财务会计会计账务处理整套.docx

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财务会计会计账务处理整套

（财务会计）会计账务处理整套

会计账簿的更正

在记账过程中，无论是填制凭证，还是记账、过账、结账，都可能因某种原因发生错误。

错误的性质，有的单纯的笔误，有的是编错了会计分录，有的数字计算不准确，有的过错了账等等。

记账在发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的方法更正，常用的方法可以归纳为划线更正法、红字更正法、补充登记法三种。

一、划线更正法

划线更正法，是指用划线来更正错账的方法。

这种方法适用于记账后结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错误，应用划线更正法进行更正。

具体做法是：

第一，将错误的文字或数字划一条红线予以注销，但是必须使原有字迹清晰可认；第二，在划线上方空白处用蓝黑墨水填写正确的记录，并由更正后经办人员应在划线的一端盖章以明确责任。

第三，在划线更正时应注意的以下问题：

在划线时，如果是文字错误，可只划错误部分，如果是数字错误，应将全部数字划销，不得只划错误数字。

例如，将5424错记为5435，应更正为不得更正为；如应记“应收账款”科目借方而误记入“其他应收款”科目借方400,应在“其他应收款”科目借方注销,另在“应收账款”科目借方登记400;记错方向,应记入借方200而误记入贷方200,则贷方注销,借方另用蓝字登记200。

上述更正处都应加盖记账员的图章,以明确责任。

二、红字更正法

红字更正法又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。

记账以后，如果发现记账凭证发生错误，导致记账错误时，可采用红字更正法进行更正，红字记录表示对原记录的冲减。

红字更正法具体做法分两种情况。

（1）记账所依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或金额有错误，导致账簿记录错误。

具体做法是，首先用红字（只限金额用红字，其他项目用蓝字）填制一张与原错误凭证完全相同的记账凭证，在摘要中注明冲销XXXX年XX月XX日XX号凭证，并用红字（金额）登记入账，以冲销原来的账簿记录；然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要中注明更正的XXXX年XX月XX日XX号凭证，并据以登记入账。

冲销和订正的记账凭证后面可不附原始凭证。

例4-1:

2005年5月1日，车间生产乙产品领用直径5mm圆钢3500元。

会计人员根据领料单编制记账凭证如下：

转12号：

借：

制造费用3500

贷：

原材料—原材及主要材料3500

会计人员审核时，没有发现问题并据以登记入账，在账簿核对时，会计人员注意到生产领用的直径5圆钢应直接记入产品生产成本，不应该记入制造费用。

用红字更正法更正如下：

首先用红字填写一张与原错误凭证一样的记账凭证，在摘要栏注明冲销2005年5月1日第12号记账凭证。

转32号：

借：

制造费用

贷：

原材料—原料及主要材料

同时用蓝字填制一张正确的记账凭证：

转33号：

借：

生产成本—乙产品3500

贷：

原材料—原料及主要材料3500

用T型账户表示

（2）记账依据的会计凭证的金额有错误，并且错误金额大于应记金额，导致账簿记录金额多记，而会计科目及记账方向均无错误。

具体做法是：

用红字（只限金额）填写一张会计科目、借贷方向与原记账凭证一致，但金额为多记金额的记账凭证，并在摘要栏注明冲销XXXX年XX月XX日XX号多记金额，并据以记账，对原错误进行更正。

例4-2:

2005年6月10日销售给甲企业产品一批，价值38000元，已办妥委托收款手续（不考虑增值税）。

转43号：

借：

应收账款—甲企业83000

贷：

主营业务收入83000

并据以登记入账，2005年6月30日与第一机床厂对账时，发现双方记载不一致，查找到此笔错误记录，属多记45000元。

更正如下：

转83号：

冲销2005年6月10日转43号多记金额。

借：

应收账款—甲企业

贷：

主营业务收入

用T型账户表示：

三、补充登记法

补充登记法是补充登记账簿少记金额的一种方法。

在记账以后，如果记账依据的会计凭证的会计科目及记账方向均无错误，只是金额有错误，并且错误金额小于应记的金额，导致账簿记录金额少记，这种情况下可用补充登记法。

具体做法是，填写一张会计科目、借贷方向与原始记账凭证一致，但金额是少记金额的记账凭证。

并在摘要栏注明补记XXXX年XX月XX日XX号记账凭证少记金额，并据以记账，这样对原错误进行了更正。

例4-3:

2005年7月13日销售给兴华产品一批，价值11000元，已办妥委托收款手续（不考虑增值税）。

原会计分录如下（并据登记入账）：

转34号：

借：

应收账款—兴华10000

贷：

主营业务收入10000

发现错误后将少记金额1000元，用蓝字金额填制凭证，在摘要栏注明补充2006年7月13日转34号少记金额。

转65号：

借：

应收账款—兴华1000

贷：

主营业务收入1000

以上更正记录用T型账户反映：

采用红字更正法和补充登记法，在重新填制的记账凭证摘要栏内，必须注明原记账凭证日期、编号及更正原因，以便查阅核实。

四、错账更正实训

（一）实训目的

通过实验使学生熟练掌握错账的更正方法。

（二）实训资料

公司6月份有四笔经济业务的原始凭证、记账凭证及账簿的登记情况如下：

1．6月6日，生产A产品领用钢材。

表4—26：

领料单

领料单位：

生产车间

用途：

A产品2005年6月6日No23654

材料类别

材料名称及规格

计量单位

数量

单价

金额

请领

实领

原料及主要材料

20mm钢材

吨

6

6

2550

15300.00

合计

6

6

15300.00

记账：

陈尘发料：

黄敏领料：

李利

表4—27：

转账凭证

2005年6月6日转字2号

摘要

科目名称

借方金额

贷方金额

记账符号

总账科目

明细科目

十

万

千

百

十

元

角

分

十

万

千

百

十

元

角

分

领用材料

制造费用

A产品

1

3

5

0

0

0

0

√

原材料

螺纹钢

1

3

5

0

0

0

0

√

附件1张

合计

¥

1

3

5

0

0

0

0

¥

1

3

5

0

0

0

0

会计主管：

何总记账：

冯言复核：

制单：

陈尘

2．6月8日，以现金购买办公用品。

表4—28：

海口市商业零售企业统一发票No236548

购货单位：

新华公司2005年6月8日

品名

规格

单位

数量

单价

金额

十

万

千

百

十

元

角

分

印纸

箱

2

90

1

8

0

0

0

合计金额（大写）人民币贰佰柒拾元整

¥

1

8

0

0

0

单位盖章：

收款人：

黄云制票人：

项青

表4—29：

付款凭证

贷方科目：

现金2005年6月8日现付字6号

摘要

总账科目

明细科目

金额

记账

百

十

万

千

百

十

元

角

分

支付办公用品费（印纸）

管理费用

办公费

1

0

8

0

0

合计金额

¥

1

0

8

0

0

会计主管：

记账：

复核：

制单：

出纳：