电大会计制度设计考试题库蓝本练习题答案必考.docx
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电大会计制度设计考试题库蓝本练习题答案必考
中央电大会计制度设计蓝本练习答案(全)必考!
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(说明:
中央电大牛慧老师要求32道综合案例分析中的前30道题目必须掌握,综合案例分析中的第31题和第32题中央电大没有作任何的要求。
在前30道题目中这里仅有20道题目的参考答案,需要的同学可以进行相应的下载。
)
1.请说明下面的资产负债表是否正确,此做法违背了会计报表设计的哪些原则?
并指出应该怎样调整和补充哪些内容?
资产负债表
答:
1.这张资产负债表有很多的错误,需要进行相应的校正。
2.该张资产负债表的问题有:
(1)该表表头缺少编制单位、计量单位。
它违背了会计报表设计便于编制与分析的原则。
(2)金额缺少年初数额和年末数额,它违背了报表指标体系的完整性。
(3)该报表中的应收账款和坏账准备两个项目采用了直接填列的方法,它违背了会计报表设计中的会计信息具有可比性与一贯性的原则。
(4)该资产负债表没有任何的报表附注的内容,它违背了会计报表设计的统一性与灵活性相结合的原则。
(5)该资产负债表缺乏行次,和国家企业规定的样式有误差,非常容易造成项目填列的不规范性,从而违背会计报表指标体系的完整性。
(6)该资产负债表中没有固定资产净额这一个项目,它违背了报表指标体系的完整性。
(7)该资产负债表中“未交税金”的会计科目不正确,非常容易造成项目填列的不规范性,从而违背会计报表指标体系的完整性。
3.应调整和补充的内容:
(1)应在该表表头补充编制单位和计量单位。
(2)应在该资产负债表内增加年初数和年末数。
(3)报表中应收账款和坏账准备项目的数额应采用备抵填列的方法。
(4)该资产负债表表外应当增加该表附注的审核:
4.请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。
银行收款凭证————————
附单据张
会计主管记账出纳审核制证
银行付款凭证————————
贷方科目:
银行存款
年月日字第号附单据张
会计主管记账出纳审核制证
5.请说明下面的差旅费报销单是否全面,并指出应该补充哪些月日
答:
1.该差旅费报销单不全面。
2.应补充的天”天,途中天”。
(5)在该表中项目的账凭证出纳编号:
年月日制单编号:
答:
1.该转账凭证不全面。
2.应该删除的张”的内容,即所附原始凭证的张数。
(3)在“贷方科目”一栏中的最底下一行,需要补充“合计”两个字,它主要是对在它旁边“金额”栏的数额合计。
(4)在“金额”栏的右侧再补充一个新的项目栏——“过账”栏。
如果一旦发生过账,则在“过账”栏中打上“对勾”。
(5)在认证签字部分应在最左端增加“会计主管”项目的签字,在最右端增加“制单人”的签字。
12.请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。
答:
1.汇总记账凭证核算形式是:
根据所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证,再根据各种汇总记账凭证登记总账。
2.账务处理程序的具体内容:
(1)根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证。
(2)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
(3)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账。
(4)根据一定时期内的全部记账凭证,汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
(5)根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,登记总分类账。
(6)期末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。
(7)期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制财务会计报告,主要是编制会计报表。
3.汇总记账凭证处理程序的优点有:
(1)减轻了登记总分类账的工作量。
(2)由于按照账务对应关系汇总编制记账凭证,便于了解账户之间的对应关系。
4.汇总记账凭证处理程序的缺点有:
(1)按每一贷方科目编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工。
(2)当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量也较大。
5.汇总记账凭证处理程序的适用范围:
这种核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。
16.请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。
HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度
该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据,并签字或盖章,后送交各业务部门负责人。
各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章,并转送财会部门。
公司未专设审核人员,由财会主管负责日常审核工作。
财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证,并签章确认。
公司设出纳人员一名,主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款,并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。
一联留存财会部门,凭此登记记账凭证,另一联送交业务部门,通知己划款;根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核;根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章;在每日终了结出现金日记账余额,并将库存现金实存数额与
现金日记账余额相互核;对发现的长短款情况及时报告财会负责人。
公司专设负责现金支出业务的会计人员一名,负责汇总已复核的付款凭证,编制记账凭证汇总表,之后据以登记现金总账。
按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次;每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核,对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。
答:
1.该股份有限公司现金支出业务年月日金额单位:
备注:
会计主管:
复核:
出纳:
制表:
18.试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。
答:
在零售商业企业应使用售价金额核算法进行会计核算,商品购进时按不含税成本记入“物资采购”账户,商品验收入库时,按含税的售价记入“库存商品”账户,按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户,按不含税进价转销“物资采购”账户金额。
平时应按含税收入做主营业务收入入账,并按含税售价将已销商品从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户。
月末再将含税收入调整为不含税收入,同时,月末应采用一定方法计算已销商品应分摊的进销差价,把按售价结转的商品销售成本调整为进价成本。
借方物资采购账户贷方
购进商品(不含税进价)余额
借方库存商品账户贷方
验收入库(含税售价)余额
借方商品进销差价账户贷方
月末结转已销商品的含税进销差价验收入库(含税售价)与转销购进商品(不含税进价)
的差额
余额可能会在借方
19.某制造企业生产A、B两种产品,设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。
生产工人工资按产品的生产工时比例分配,该企业尚有一幢厂房正在建设中。
请为该企业设置一张工资费用分配表。
答:
一张工资分配表是根据考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单,将应发工资进行分配来设置的。
在设置制表时需考虑以下因素:
(1)成本或费用项目
(2)产品种类(3)分配标准:
如生产工时(4)工资归集后对应的账户:
如生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等
(5)工资计价单位(6)制表人(7)审核负责人制造企业的工资费用分配表的格式一般如下:
工资费用分配表年月单位:
元
制表人审核人
20.试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点,请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价的主要核算账户。
答:
按照企业会计制度的规定,原材料日常收发的核算,可以按实际成本核算,也可以按计划成本核算,具体采用哪一种方法,应由企业根据具体情况自行决定。
1.按实际成本计价的原材料核算。
原材料按实际成本计价方法进行日常收发核算的特点是:
从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成本计价。
原材料按实际成本计价进行核算时,企业要设置以下账户:
(1)“原材料”账户。
为了反映和监督原材料的收入、发出和结存情况,企业应设置“原材料”账户。
该账户应按材料的保管地点(仓库)、类别、品种和规格,设置材料明细账(或材料卡片)。
(2)“物资采购”账户。
为了反映和监督企业采购物资的结算和入库情况,企业应设置“物资采购”账户。
该账户应当按照供应单位和材料品种设置明细账,进行明细分类核算。
2.按计划成本计价的原材料核算。
原材料按计划成本计价方法进行日常收发核算的特点是:
从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账,全部按计划成本计价。
材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异”账户核算。
原材料按计划成本计价进行核算时,企业除了要设置“原材料”、“物资采购”等账户以外,还要设置“材料成本差异”账户。
该账户应分别“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”等大类,并按照类别或品种进行明细核算。
企业根据具体情况,可以单独设置该账户,也可以不设置该账户,在“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”账户内分别设置“成本差异”明细账户核算。
23请说明固定资产业务有哪些主要核算账户,并分别论述其功能。
答:
固定资产业务主要的主要核算账户及其功能是:
(1)“固定资产”账户。
凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算,本账户只核算固定资产的原值。
企业应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。
经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本账户核算。
(2)“在建工程”账户。
凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本账户核算。
本账户应按工程项目设置明细账。
(3)“工程物资”账户设置。
本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。
本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。
(4)“累计折旧”账户设置。
为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户,而通过本账户来专门核算,它是“固定资产”账户的备抵账户。
本账户只进行总分类核算,不进行明细分类核算。
需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。
(5)“固定资产清理”账户。
因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值
及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本账户核算。
本账户应按被清理的固定资产设置明细账。
(6)“固定资产减值准备”账户。
它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。
该账户是固定资产净值的备抵账户。
(7)“在建工程减值准备”账户。
它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。
该账户是“在建工程”账户的备抵账户。
24.某企业20XX年发生下列固定资产业务:
(1)购入不需安装的设备两台,增值税专用发票上注明价款24000元,增值税4080元,另发生运杂费支出200元,款项用银行存款支付,已交付生产车间使用;
(2)采用自营方式建造厂房一幢,为工程购入物资价款100000元(含增值税),全部用于工程建设,该工程应负担建设人员工资5000元,为工程借款而发生的利息2000元。
工程完工验收并交付使用;
(3)以融资租赁方式租入设备一台,按租赁协议确定的租赁价款520000元,另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800元,按租赁协议规定,租赁价款分四年付清,每年年初支付,该设备折旧年限6年,采用直线法计提折旧(不考虑净残值),租赁期满设备归承租企业所有;
(4)接受B企业投入设备一台,该设备投资双方确认的价值为200000元;
(5)接受C企业损赠的一台全新设备,按照同类资产市场价值确认其原价为300000元,另支付途中运杂费10000元;
(6)年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台,编号为QG-9203,其重置完全价值50000元,估计折旧10000元;
(7)出售设备一台,该设备账面原值200000元,已提折旧80000元,出售时用银行存款支付清理费用2000元,收到设备变价收入100000元存入银行,将出售设备净损益转入营业外损益;
(8)由于遭受雷击,两台点焊设备毁损,型号规格为DH-9886,此设备1999年购买,预计使用4年,现决定予以报废,该两台设备账面原价共计820000元,已提折旧410000元,清理过程中以银行存款支付清理费用2000元,残料作价12000元交库。
要求:
(1)编制有关经济业务的会计分录;
(2)根据资料(6),简述固定资产清查过程要涉及哪些报表,设计出一般格式;
(3)根据资料(8),设计并填写固定资产报废单;设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。
答:
1.会计分录如下:
(1)购入不需安装设备:
借:
固定资产28280
贷:
银行存款28280
(2)自营建造厂房
购买工程物资:
借:
工程物资100000贷:
银行存款100000
领用工程物资:
借:
在建工程100000贷:
工程物资100000
分配建设人员工资:
借:
在建工程5000贷:
银行存款5000
结转工程借款利息:
借:
在建工程2000贷:
长期借款2000
工程完工交付使用:
借:
固定资产107000贷:
在建工程107000
(3)融资租入设备:
租入时:
借:
在建工程520000贷:
长期应付款—融资租入固定资产应付款520000
借:
在建工程84800贷:
银行存款84800
资产交付使用后:
借:
固定资产—融资租入固定资产604800贷:
在建工程604800
分4次支付融资租赁费:
借:
长期应付款—融资租入固定资产应付款130000贷:
银行存款130000
按月计提折旧:
借:
制造费用8400贷:
累计折旧8400
(4)接受投入设备:
借:
固定资产200000贷:
实收资本200000
(5)接受捐赠设备:
借:
固定资产301000
贷:
资本公积300000
银行存款1000
(6)盘盈设备:
借:
固定资产50000
贷:
累计折旧10000
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢40000
借:
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢40000
贷:
营业外收入—固定资产盘盈40000
(7)出租设备:
注销设备原值和累计提取的折旧:
借:
固定资产清理120000
累计折旧80000
贷:
固定资产200000
用银行存款支付清理费用:
借:
固定资产清理2000贷:
银行存款2000
收到变价收入存入银行:
借:
银行存款100000贷:
固定资产清理100000
结转固定资产净损失:
借:
营业外支出22000贷:
固定资产清理22000
(8)设备报废:
注销报废设备的原价与计提折旧:
借:
固定资产清理410000
累计折旧410000
贷;固定资产820000
支付清理费用:
借:
固定资产清理2000贷:
银行存款2000
残料入库:
借:
原材料—残料12000贷:
固定资产清理12000
结转固定资产净损失:
借:
营业外支出400000贷:
固定资产清理400000
2.固定资产清查应采取实地盘点,首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”,作为盘点结果的依据;并据此与固定资产卡片相核对,对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”,作为固定资产清查的账务处理依据。
其一般格式如下:
固定资产盘点明细表
主管盘点人保管人
固定资产盘盈、盘亏表
20XX年12月31日
3.固定资产报废单固定资产报废单
20XX年某月业务处理流程:
先由设备使用部门提出设备报废申请,经设备部门审核同意
后,注销固定资产卡片,并在固定资产登记账簿做好记录。
然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。
改流程的控制要点有:
(1)设备报废必须经过审核后才能办理。
(2)对固定资产增减变动需及时作好记录。
(3)定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片,并保证账卡、账实相符。
25.珠江公司是珠江集团下属的子公司,主营业务是制造、销售力能空调机。
集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查,检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查,抽查了有关凭证、账簿等会计资料。
其中,检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下:
⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查,并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对,证实账单核对相符。
将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时,发现二者存在误差;会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。
仓库保管员声称,每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。
但检查组发现有两笔业务存在疑问,这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。
⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。
检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对,发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。
检查发现:
有两张“货物放行联”没有编号,与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”,检查组认为可能存在重大问题,并将此事做了记录。
有7张用汽车提货的“货物放行联”上,保安没有按公司规
定登记车牌号码;有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章(已与“存根”核对无误),按规定在这种情况下,保安不应放行。
发货单第4、5联分别交运输部门和客户,检查组没有对其进行核对。
要求:
⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷,并分析其危害;
⑵根据上述资料,说明“发货单”的凭证流转程序,各联式的用途及其相互核对关系。
⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行,应对哪些人员进行哪些方面的教育。
答:
1.
(1)从上述资料可以看出,与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷。
(2)在授权批准控制方面,从仓库的记录来看,客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况;这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。
(3)在内部核查程序上,除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外,其他的核对没有进行,仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对;第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对;保安对不合规定的发出货物(未盖章的)放行,没有履行核查的职责;没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。
没有建立严格的内部核查程序,某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动,就会损害公司资产的安全性。
(4)在凭证记录及其预先编号上存在问题,没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整;保安没有按规定登记车牌号码,也属于记录不完整,这样就没有留下日后核对的线索;没有预先编号的凭证说明,很可能存在销售人员内外勾结,盗卖商品的严重事件。
2.
(1)由销售部门开出“发货单”,一式6联,第1联“存根”由销售部门留存备查,并作为统计销售量的依据;第2联“发货联”交仓库,由仓库据以发货,并登记商品保管明细账;第3联交会计部门进行会计核算,据以登记有关账簿;第4联交运输部门作为发运凭证;第5联交客户;第6联交门卫,据以对货物放行。
(2)应建立发货单的相互核对制度,进行定期核对。
包括:
第1联与第2、3、6联的核对;第2联与第3、6联的核对。
3.从上述资料可以看出,公司的内部控制制度在执行过程中,仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。
应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货,开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号,各项内容的记录应全面、完整,保安应根据合格的“货物放行联”放行,并登记车辆号牌。
销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。
27.账簿的设计
(一)公司简介
HS化工有限公司有50余位员工,其下属厂有600余位员工。
HS化工有限公司前身HS化工厂,靠2000元自筹资金起家,目前公司拥有流动资金8亿多元,铺开于市内500多处特约经销点。
15年来,在没有任何外界资金投入的情况下,完全凭自己艰苦奋斗,在市场经济的风浪中搏击,发展为“国家无投资,银行无贷款,原料无分配(渠道)”,而“产品无积压,企业无利息债”的“五无企业”。
现在的HS是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。
(二)会计部门岗位
1.总会计师1人。
监督整个财务科工作。
2.公司财务科共9人。
财务科长(1人):
管理日常的会计工作,负责复核记账凭证,记银行日记账,编制对外财务报表。
销售收款(2人):
市内应收账款(1人):
记应收账款明细账兼记分类账。
市外应收账款(1人):
记应收账款明细账兼记总账。
材料采购(1人):
记原材料明细账。
应付账款(1人):
记应付账款明细账。
现金出纳(1人):
负责现金报销,记现金日记账。
管理会计(1人):
负责内部管理报表的编制。
电算化(2人):
操作员(1人):
输入文档资料,打印,复印。
程序员(1人):
系统维护。
3.下属厂财务科共8人。
财务科长(1人):
负责成本核算及报告。
北新泾地区销售收款(1人):
收款并汇总至公司。
包装材料(1人):
记包装材料明细分类账。
原材料(1人);记原材料收、付、存明细分类账。
成本核算(1人):
每月产成品成本的核算。
生产统计(1人):
记录生产中有关数据,以便成本核算。
电算化(2人):
操作员(1人):
输人文档资料,打印,复印。
程序员(1人):
系统维护。
[要求]1.请为该公司设计一套完整的账簿体系(包括账簿的种类、用途、格式等)。
2.该公司应当采用哪一种账务处理程序?
并画出其流程图。
答:
(一)一套完整的账簿体系:
1.现金日记账。
登记现金收支业务,包括年、月、日,对方科目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。
2.银行存款日记账。
主要登记银行存款收支业务,格式与现金日记账相同。
该企业原来的账簿不设二级科目,经过调整后了解到,该企业的银行存款收支业务是通过不同的银行进行的,因此需要设计不同银行的二级科目在账簿上分别列示,这样可以便于查账和对账。
3.销货日记账。
用于登记销售业务。
该日记账应按所销售货物类别的不同,设二级科目分类登记。
4.明细分类账。
该企业不设二级科目,所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目来编制,主要应采用三栏式明细账。
但我认为,有一些主要的科目应该设有二级科目,分别登记,以便于管理。
具体如下:
(1)应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。
(2)固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类(固定资产明细账)
(3)管理费用可采用多栏合计式管理费用明细账。
(4)
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