六结算资金.docx

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六结算资金

六、结算资金

（一）应收、应付票据

　　1.销售商品、产品、提供劳务等收到的应收票据

　　借：

应收票据

　　　　贷：

主营业务收入

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　2.以应收票据抵偿应收账款

　　借：

应收票据

　　　　贷：

应收账款

　　3.带息应收票据计提利息

　　借：

应收票据

　　　　贷：

财务费用

　　4.企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）

　　借：

银行存款（扣除贴现息后的净额）

　　　　财务费用（贴现息）

　　　　贷：

应收票据（票面余额）

　　5.企业持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）

　　借：

银行存款（实际收到的金额）

　　　　财务费用（实际收到的金额小于票据账面余额的差额）

　　　　贷：

应收票据（账面余额）

　　　　　　财务费用（实际收到的金额大于票据账面余额的差额）

　　6.贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时

　　借：

应收账款

　　　　贷：

银行存款

　　7.贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，如申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理

　　借：

应收账款

　　　　贷：

短期借款

　　8.将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资

　　借：

物资采购（或原材料或库存商品等）（计入物资成本的价值）

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额）

　　　　贷：

应收票据（账面余额）

　　　　　　银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据账面余额的差额）

　　9.应收票据到期，收回本息

　　借：

银行存款（实际收到的金额）

　　　　贷：

应收票据（账面余额）

　　　　　　财务费用（未计提利息部分）

　　因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等

　　借：

应收账款

　　　　贷：

应收票据

　　到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。

　　10.企业开出、承兑的商业汇票或以承兑的商业汇票抵付货款、应付账款

　　借：

物资采购

　　　　库存商品

　　　　应付账款

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

应付票据

　　11.支付银行承兑汇票的手续费

　　借：

财务费用

　　　　贷：

银行存款

　　12.收到银行支付到期票据的付款通知

　　借：

应付票据

　　　　贷：

银行存款

　　13.企业开出的如为带息票据，应于期末计算应付利息

　　借：

财务费用

　　　　贷：

应付票据

　　14.票据到期支付本息

　　借：

应付票据（账面余额）

　　　　财务费用（未计的利息）

　　　　贷：

银行存款（实际支付的金额）

　　15.应付票据到期，如企业无力支付票款

　　借：

应付票据（账面余额）

　　　　贷：

应付账款

　　到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款”科目核算后，期末时不再计提利息

（二）应收、应付账款

　　1.企业发生的应收账款

　　借：

应收账款

　　　　贷：

主营业务收入

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　2.收回应收账款：

　　借：

银行存款等

　　　　贷：

应收账款

　　3.企业代购货单位垫付的包装费、运杂费

　　借：

应收账款

　　　　贷：

银行存款等

　　4.收回代垫费用

　　借：

银行存款

　　　　贷：

应收账款

　　5.如果企业应收账款改用商业汇票结算，收到承兑的商业汇票

　　借：

应收票据

　　　　贷：

应收账款

　　6.企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务

　　借：

银行存款（实际收到的金额）

　　　　坏账准备

　　　　营业外支出——债务重组损失

　　　　贷：

应收账款（账面余额）

　　7.企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务

（1）企业接受的非现金资产作为短期投资

　　借：

短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）

　　　　坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）

　　　　贷：

应收账款（应收债权的账面余额）

　　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息

　　借：

短期投资（应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的相关税费后的余额）

　　　　应收股利

　　　　应收利息

　　　　坏账准备

　　　　贷：

应收账款（应收债权的账面余额）

　　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　涉及补价的，收到补价的企业

　　借：

短期投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）

　　　　坏账准备

　　　　银行存款（收到的补价）

　　　　贷：

应收账款（应收债权的账面余额）

　　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　支付补价的企业

　　借：

短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）

　　　　坏账准备

　　　　贷：

应收账款（应收债权的账面余额）

　　　　　　银行存款（支付的补价和相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

（2）接受的非现金资产作为本企业存货的

　　借：

原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额，加上应支付的相关税费后的金额）

　　　　库存商品（应收债权的账面价值减去增值税进项税额，加上应支付的相关税费后的金额）

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　坏账准备

　　　　贷：

应收账款（应收债权的账面余额）

　　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　涉及补价的，收到补价的企业

　　借：

原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额和补价加上应支付的相关税费后的金额）

　　　　库存商品

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　坏账准备

　　　　银行存款（收到的补价）

　　　　贷：

应收账款（应收债权的账面余额）

　　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　支付补价的企业

　　借：

原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额）

　　　　库存商品（应收债权的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额）

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　坏账准备

　　　　贷：

应收账款（应收债权的账面余额）

　　　　　　银行存款（支付的补价和相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产

　　借：

固定资产（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）

　　　　坏账准备

　　　　贷：

应收账款（应收债权的账面余额）

　　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　涉及补价的，收到补价的企业

　　借：

固定资产（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）

　　　　坏账准备

　　　　银行存款（收到的补价）

　　　　贷：

应收账款（应收债权的账面余额）

　　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　支付补价的企业

　　借：

固定资产（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）

　　　　坏账准备

　　　　贷：

应收账款（应收债权的账面余额）

　　　　　　银行存款（支付的补价和相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资

　　借：

长期股权投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）

　　　　长期债权投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）

　　　　坏账准备

　　　　贷：

应收账款（应收债权的账面余额）

　　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　　　　　涉及补价的，收到补价的企业

　　借：

长期股权投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）

　　　　长期债权投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）

　　　　坏账准备

　　　　银行存款（收到的补价）

　　　　贷：

应收账款

　　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　支付补价的企业

　　借：

长期股权投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）

　　　　长期债权投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）

　　　　坏账准备

　　　　贷：

应收账款（应收债权的账面余额）

　　　　　　银行存款（支付的补价和相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　8.以债务转为资本的

　　借：

短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）

　　　　长期股权投资等（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）

　　　　坏账准备

　　　　贷：

应收账款

　　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　9.以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额

　　借：

坏账准备

　　　　营业外支出——债务重组损失

　　　　贷：

应收账款

　　修改其他债务条件后，如果未来应收金额大于应收债权账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按未来应收金额小于应收债权账面余额的差额

　　借：

坏账准备

　　　　贷：

应收账款

　　10.购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）

　　借：

物资采购等

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

应付账款

　　11.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单

　　借：

生产成本

　　　　管理费用

　　　　贷：

应付账款

　　12.偿付应付账款

　　借：

应付账款

　　　　贷：

银行存款等

　　13.企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款

　　借：

应付账款

　　　　贷：

应付票据

　　14.企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务

　　借：

应付账款（应付债务的账面余额）

　　　　贷：

银行存款

　　　　　　资本公积——其他资本公积

　　15.企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务

（1）以短期投资清偿债务

　　借：

应付账款（应付债务的账面余额）

　　　　短期投资跌价准备

　　　　营业外支出——债务重组损失（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）

　　　　贷：

短期投资（账面余额）

　　　　　　银行存款

　　　　　　应交税金

　　　　　　资本公积——其他资本公积（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）

（2）以其存货清偿债务

　　借：

应付账款（应付债务的账面余额）

　　　　存货跌价准备

　　　　营业外支出——债务重组损失（存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）

　　　　贷：

库存商品

　　　　　　原材料

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的其他相关税金）

　　　　　　资本公积——其他资本公积（存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）

　　（3）以其固定资产清偿债务

　　借：

固定资产清理（账面价值）

　　　　累计折旧

　　　　固定资产减值准备

　　　　贷：

固定资产

　　借：

固定资产清理（发生的清理费用）

　　　　贷：

银行存款等

　　借：

应付账款（应付债务的账面余额）

　　　　营业外支出——债务重组损失

　　　　贷：

固定资产清理

　　　　　　资本公积——其他资本公积

　　（4）以长期投资清偿债务

　　借：

应付账款（应付债务的账面余额）

　　　　长期投资减值准备

　　　　营业外支出——债务重组损失（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）

　　　　贷：

长期股权投资（账面余额）

　　　　　　长期债权投资（账面余额）

　　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　　　　　资本公积——其他资本公积（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）

　　（5）以无形资产清偿债务

　　借：

应付账款

　　　　无形资产减值准备

　　　　营业外支出——债务重组损失（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）

　　　　贷：

无形资产（账面余额）

　　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　　应交税金（应交的相关税金）

　　　　　　资本公积——其他资本公积（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）

　　（6）以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金

　　借：

应付账款

　　　　贷：

银行存款等

　　以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。

　　16.企业以债务转为资本

　　借：

应付账款

　　　　贷：

实收资本（或股本）

　　　　　　资本公积——资本（或股本）溢价

　　17.以修改其他债务条件进行债务重组，如果修改债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付账款账面价值的，应按其差额

　　借：

应付账款

　　　　贷：

资本公积——其他资本公积

　　18.将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款

　　借：

应付账款

　　　　贷：

资本公积——其他资本公积

　　（三）预付、预收账款

　　1.因购货而预付的款项

　　借：

预付账款

　　　　贷：

银行存款

　　2.收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额

　　借：

物资采购

　　　　原材料

　　　　库存商品等

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

预付账款

　　3.补付款项

　　借：

预付账款

　　　　贷：

银行存款

　　4.退回多付的款项

　　借：

银行存款

　　　　贷：

预付账款

　　5.将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款

　　借：

其他应收款——预付账款转入

　　　　贷：

预付账款

　　6.按照合同规定向购货单位预收货款

　　借：

银行存款

　　　　贷：

预收账款

　　7.销售实现

　　借：

预收账款

　　　　贷：

主营业务收入

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　8.购货单位补付货款

　　借：

银行存款

　　　　贷：

预收账款

　　9.退回多付货款

　　借：

预收账款

　　　　贷：

银行存款

　　（四）代销商品款

　　1.采用进价核算时，收到受托代销商品

　　借：

受托代销商品（接收价）

　　　　贷：

代销商品款

　　2.采用售价核算时，收到受托代销商品

　　借：

受托代销商品（售价）

　　　　贷：

代销商品款（接收价）

　　　　　　商品进销差价（售价与接收价的差额）

　　3.采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

　　借：

银行存款

　　　　应收账款

　　　　贷：

应交税金——应交增值税（销项税额）

　　　　　　应付账款——××委托代销单位

　　借：

应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

应付账款——××委托代销单位

　　同时，

　　借：

代销商品款（接收价）

　　　　商品进销差价（售价与接收价的差额）

　　　　贷：

受托代销商品（接收价或售价）

　　4.不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

　　借：

银行存款

　　　　应收账款

　　　　贷：

主营业务收入

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　结转营业成本，采用进价核算的，按接收价

　　借：

主营业务成本

　　　　贷：

受托代销商品

　　同时，

　　借：

代销商品款

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

应付账款——××委托代销单位

　　采用售价核算的，按售价

　　借：

主营业务成本

　　　　贷：

受托代销商品

　　同时，

　　借：

代销商品款

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

应付账款——××委托代销单位

　　月份终了，应分摊已销代销商品的进销差价

　　（五）应收、应付股利

　　1.企业购入股票，如实际支付的款项中包含已宣告，但尚未领取的现金股利

　　借：

短期投资（实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利）

　　　　长期股权投资（实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利）

　　　　应收股利（应收取的股利）

　　　　贷：

银行存款（实际支付的价款）

　　2.被投资单位宣告发放的现金股利或利润

　　借：

应收股利

　　　　贷：

投资收益

　　3.企业收到发放的现金股利或利润

　　借：

银行存款

　　　　贷：

应收股利

　　4.分配现金股利或利润

　　借：

利润分配

　　　　贷：

应付股利

　　5.实际支付现金股利或利润

　　借：

应付股利

　　　　贷：

现金等

　　（六）应收利息

　　1.企业购入分期付息、到期还本的债券，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息

　　借：

短期投资

　　　　长期债权投资

　　　　应收利息

　　　　贷：

银行存款

　　2.按期计提利息，应于确认投资收益时

　　借：

应收利息

　　　　贷：

投资收益

　　3.收到利息时

　　借：

银行存款（实际收到的金额）

　　　　投资收益（实际收到的金额小于应收利息账面余额的差额）

　　　　贷：

应收利息（账面余额）

　　　　投资收益（实际收到的金额大于应收利息账面余额的差额）

　　（七）应收补贴款

　　1.按规定计算应收的补贴款

　　借：

应收补贴款

　　　　贷：

补贴收入

　　2.收到补贴时

　　借：

银行存款

　　　　贷：

应收补贴款

　　（八）其他应收、应付账款

　　1.发生其他各种应收款项

　　借：

其他应收款

　　　　贷：

有关科目

　　2.收回各种应收款项

　　借：

有关科目

　　　　贷：

其他应收款

　　3.企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理

　　4.发生的各种应付、暂收款项

　　借：

银行存款

　　　　管理费用

　　　　贷：

其他应付款

　　5.支付各种应付、暂收款项

　　借：

其他应付款

　　　　贷：

银行存款等

　　（九）坏账准备

　　1.提取坏账准备

　　借：

管理费用——计提的坏账准备

　　　　贷：

坏账准备

　　应提数小于坏账准备账面余额的差额

　　借：

坏账准备

　　　　贷：

管理费用——计提的坏账准备

　　2.对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备

　　借：

坏账准备

　　　　贷：

应收账款

　　　　　　其他应收款

　　3.已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额

　　借：

应收账款

　　　　其他应收款

　　　　贷：

坏账准备

　　同时

　　借：

银行存款

　　　　贷：

应收账款

　　　　　　其他应收款

　　（十）应交税金

　　1.应交增值税

（1）国内采购物资

　　借：

物资采购

　　　　生产成本

　　　　管理费用等

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

应付账款

　　　　　　应付票据

　　　　　　银行存款等

（2）接受投资转入的物资

　　借：

原材料等

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

实收资本（或股本）

　　　　　　资本公积

　　（3）接受应税劳务

　　借：

生产成本

　　　　委托加工物资

　　　　管理费用等

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

应付账款

　　　　　　银行存款

　　（4）进口物资

　　借：

物资采购

　　　　库存商品等

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

应付账款

　　　　　　银行存款

　　（5）购进免税农业产品

　　借：

物资采购（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）

　　　　库存商品等（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）

　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）（购入农业产品的买价和规定的扣

除率计算的进项税额）

　　　　贷：

应付账款（应支付的价款）

　　　　　　银行存款（实际支付的价款）

　　（6）销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）

　　借：

应收账款

　　　　应收票据

　　　　银行存款

　　　　应付股利等

　　　　贷：

主营业务收入

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　（7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本

　　借：

主营业务成本

　　　　贷：

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

　　按规定计算的当期应予抵扣的税额

　　借：

应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

　　　　贷：

应交税金——应交增值税（出口退税）

　　因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款

　　借：

应收补贴款

　　　　贷：

应交税金——应交增值税（出口退税）

　　收到退回的税款

　　借：

银行存款

　　　　贷：

应收补贴款

　　（8）未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时

　　借：

应收账款（当期出口物资应收的款项）

　　　　应收补贴款（按规定计算的应收出口退税）

　　　　主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）

　　　　贷：

主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　收到退回的税款

　　借：

银行存款

　　　　贷：

应收补贴款

　　（9）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税

　　借：

在建工程

　　　　长期股权投资

　　　　应付福利费

　　　　营业外支出等

　　　　贷：

应交税金——应交增值税（销项税额）

　　（10）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税

　　借：

应收账款

　　　　贷：

应交税金——应交增值税（销项税额）

　　出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税

　　借：

其他应付款

　　　　贷：

应交税金——应交增值税（销项税额）

　　（11）购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目

　　借：

待处理财产损溢

　　　　在建工程

　　　　应付福利费等

　　　　贷：

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

　　（12）本月上交本月的应交增值税

　　借：

应交税金——应交增值税（已交税金）

　　　　贷：

银行存款

　　2.未交增值税

（1）月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

　　借：

应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

　　　　贷：

应交税金——未交增值税

（2）将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税“明细科