个税低于行业税负率自查报告.docx
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个税低于行业税负率自查报告
个税低于行业税负率自查报告
如何写税负率低的分析报告不同行业的税负不一样,商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低,主要原因有:
行业利润较低,库存商品多,截止到某月底现有留抵税金多少钱,为什么库存多等原因.具体写法:
第一部分:
企业基本情况介绍;成立日期,法人是谁,经营地址,注册资金,经营范围,主营业务是什么,何时被认定为增值税一般纳税人;
第二部分,税负的原因:
前三个月收入,税金,税负.具体根据企业情况,解释税负的原因:
1、行业特点;2、销售分淡季旺季,全年收入税负不低。
3、签定大笔供货合同,需要准备库存。
4、受市场影响,销售不旺,产品积压等等,都是企业税负抵的原因。
第三部分:
如果解决税负低的情况:
扩大销售,提高产品质量;减少库存等等。
以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点,千万不要为了解释而解释,如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查我上面说的是税务机关针对企业税负低,要求企业提供的低税负的自查报告的模式,不知道你说的分析报告,是针对提供给哪个部门使用的,基本格式和内容应该是差不多的!
税负率过低往往会引起税务局的关注,可以掌握在不低于1%,各行业的税负率是不同的,具体的税负率表是:
增值税税负率={[年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-]/[年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额]}*100%
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.
对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:
3%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:
税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额
备注——
1对实行”免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账”转出未交增值税”累计数+”出口抵减内销产品应纳税额”累计数
序号行业平均税负率
1农副食品加工
2食品饮料
3纺织品
4纺织服装、皮革羽毛及制品
5造纸及纸制品业
6建材产品
7化工产品
8医药制造业
9卷烟加工
10塑料制品业
11非金属矿物制品业
12金属制品业
13机械交通运输设备
14电子通信设备
15工艺品及其他制造业
16电气机械及器材
17电力、热力的生产和供应业
18商业批发
19商业零售
20其他
如何评价企业增值税税负率的合理性——
对增值税一般纳税人进行纳税评估,税负率是重要的评价指标,税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。
实行金税工程以后,税务机关获取行业平均数据比较容易,但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。
分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手,生产相同产品的企业,由于生产经营方式不同,税负率会有比较大的差异。
具体分析可以从以下几点着手:
1、分析企业的价值链
制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。
对于一个独立的企业,往往内部囊括了以上价值链的全部,各个部分产生的增加值在同一家公司汇集,企业税负比较高。
对于集团公司,内部价值链各个部分可能是分开的,因此,每家企业的增值税税负比较低。
我们看一个例子:
如果某企业生产一种产品,最终销售价为1000元,产品可抵扣的成本是600元。
现在有两种方式可以选择:
一种是生产和销售在同一家公司,一种是生产和销售分立。
如果选择方式一:
交纳增值税×17,,68元,税负为%
如果选择方式二:
假设销售给销售公司850元,交纳增值税×17,,,对应的税负为5%。
企业虽然税负下降,但并没有异常,因为一部分税负转移到了销售公司。
除了把销售分离出来,企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来,一家企业的价值链越短,相应的税负越低。
可以看出,价值链分割将会导致各个部分的税负下降,但整个价值链的税负是相同的,因此,在比较不同企业的税负时,需要对两家公司的价值链进行比较,价值链不同税负不同属于正常现象。
2、分析企业的生产方式
企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用,这些
费用都没有对应的进项可以抵扣。
但如果企业将部分产品发外加工,对方开具专用发票,这些加工费就产生了进项,企业销售额相同的情况下,交纳的增值税减少,税负下降。
企业高速成长过程中,选择发外加工模式的情况很普遍,所以分析税负率时,要分析企业是否存在发外加工的情况。
看一个假设的例子:
某公司年销售额1000万元,其中加工费用占30,。
全部自己生产的税负为5,。
现在一半产品发外加工,新增进项1000×30,×50,×17,,万元,应交纳的增值税为1000×5,,=万元,计算出的税负为/1000=%。
税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税。
3、分析企业的运输方式
现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库,运输成本比较高。
运输费用的处理有不同的方式,我们比较两种常见方式的税负差异:
一是买方承担,运输公司直接开具发票给买方;
一是卖方承担,运输公司直接开具发票给卖方。
假设第一种方式产品售价1000元,第二种方式的售价就会加上运费,假设运费为100元。
如果第一种情况交纳增值税5,,即50元;第二种情况需要多缴,即10元,第二种情况的税负是/,%。
可以看出,对运输费用的处理方式不同,企业税负也就会不一样。
4、分析企业产品的市场定位
现在分析税负时比较强调同行业比较。
其实,同一行业的企业在市场中的定位往往不同。
有些企业树立品牌形象,走高端路线,产品品质好,销售价格贵。
有些产品重视低成本运作,重视大众市场,市场容量大,赢在薄利多销。
由于市场地位不同,产品的毛利不一样,利润是增值额的一部分,利润越高,税负越高。
因此同一行业中,做高端产品的企业税负比较高,做低端产品的企业税负比较低。
5、分析企业的销售策略
影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。
基本的营销策略有两种:
一种是推动式。
方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励,靠经销商来推动市场。
另一种是拉动式。
方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感,拉动市场,对经销商没有特别的奖励和优惠。
假设一家企业生产某种产品,市场零售价是1000元,可以抵扣进项的原材料和其他成本是500元。
我们可以比较不同销售模式的税负:
第一种推动式:
产品按市场价的折批发给经销商。
企业应交纳的增值税为×17,,元,对应的税负为/750=%;
第二种拉动式:
产品按市场价的折批发给经销商,另行投入100元的广告宣传费。
企业应交纳的增值税为×17,=元,对应的税负为/850=7%。
6、分析企业产品的生命周期
企业与产品都有生命周期,一个理想、完整的生命周期包括引入期、成长期、成熟期、衰退期。
根据成本的经验曲线,产品刚开始生产的时候,产品的成本比较高,随着生产管理、设备运行、员工操作的熟练,产品的成本开始下降。
因此,新产品投入市场时增值额比较低,增值税税负比较低,产品生产成熟以后,增值额上升,税负也会上升。
所以,判断税负的合理性要考虑企业目前生产的产品属于哪一阶段。
通过以上分析我们可以看到:
企业增值税税负与企业的生产经营特征密切相关,分析企业税负,除了参考行业统计的结果,还必须了解、分析企业的经营特征,抛开企业的经营特征分析,就会得出错误的结论,纳税评估的效果会大打折扣。
各行业预警税负率
一般税负率过低往往会引起税务局的关注,可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右。
企业税负率计算
目前一般指增值税:
理论税负率:
销售毛利*17%除以销售收入
实际税负率:
实际上交税款除以销售收入
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
对小规模纳税人来说,税负率就是征收率3%,
而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不
是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算如下:
税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额
注1:
对实行“免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。
注2:
通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数
补充知识:
“出口抵减内销产品应纳税额”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额。
“退税”是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还,优惠退税是税收支出的一种形式,即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。
通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。
什么是“免、抵、退”:
实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节的增值税;“抵”税,是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件
等应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税款;“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额,经主管退税机关批准后,予以退税。
一般税负率过低往往会引起税务局的关注,可以掌握在不低于1%,各行业的税负率是不同的,下面列示各行业的具体的税负率。
一、企业增值税行业预警税负率
农副食品加工
食品饮料
纺织品
纺织服装、皮革羽毛及制品造纸及纸制品业
建材产品
化工产品
医药制造业
卷烟加工
塑料制品业
非金属矿物制品业
金属制品业
机械交通运输设备
电子通信设备
工艺品及其他制造业
电气机械及器材
电力、热力的生产和供应业
商业批发
商业零售
其他
二、企业所得税行业预警税负率
租赁业%
专用设备制造业%
专业技术服务业%
专业机械制造业%
造纸及纸制品业%
印刷业和记录媒介的复制印刷%
饮料制造业%
医药制造业%
畜牧业%
通用设备制造业%
通信设备、计算机及其他电子设备制造业%塑料制品业%
食品制造业%
商务服务业%
其他制造业——管业%
其他制造业%
其他建筑业%
其他服务业%
其他采矿业%
皮革、毛皮、羽毛及其制品业%批发业%
农副食品加工业%
农、林、牧、渔服务业%
木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业%零售业%
居民服务业%
金属制品业——轴瓦%金属制品业——弹簧%金属制品业%
建筑材料制造业——水泥%建筑材料制造业%
建筑安装业%
家具制造业%
计算机服务业%
化学原料及化学制品制造业%工艺品及其他制造业——珍珠%工艺品及其他制造业%
废弃资源和废旧材料回收加工业%非金属矿物制品业%
纺织业——袜业%
纺织业%
纺织服装、鞋、帽制造业%房地产业%
电气机械及器材制造业%电力、热力的生产和供应业%道路运输业%
*编者注:
以上税负所属年度不详
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- 低于 行业 税负 自查 报告