利润的结转和分配.docx
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利润的结转和分配
利润的结转和分配
1、找出损益科目的发生额;主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益、公允价值变动损益销售费用、管理费用、财务费用、营业税金及附加、所得税费用、主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业外支出
(1)告诉本月的业务,从业务里面找出损益科目的发生额;
(2)直接告诉损益科目的发生额;
(3)告诉之前的累计发生额,告诉本月的业务,计算整年的利润;
2、把所有的损益类科目转入本年利润;
(1)分清楚是结转费用、结转收入还是结转损益;
3、计提所得税、结转所得税费用至本年利润;
借:
所得税费用
贷:
应交税费-应交企业所得税借:
本年利润
贷:
所得税费用
4、把本年利润的余额转至未分配利润;
借:
本年利润
贷:
利润分配-未分配利润
5、分配利润(提取盈余公积、发放股利)
提取公积金:
借:
利润分配-提取的法定公积
借:
盈余公积
借:
利润分配-未分配利润
贷;利润分配-提取的法定公积发放股利:
借:
利润分配-发放的现金股利
贷:
应付股利
借:
利润分配-未分配利润贷:
利润分配-发放的现金股利
库存现金、存货、固定资产的盘盈盘亏、存货的毁损固定资产的出售、报废及毁损无形资产的出售
1、对应着资产实际价值的增加或减少;
2、账面价值就必须根据实际价值的变化而变化,保证账实一致;
3、增加或减少的价值必须做相应的处理。
盘亏现金100元。
经查明,是出纳保管的责任,由出纳赔偿50元,其余50元由企业承担。
借:
其他应收款50管理费用50贷:
库存现金100借:
待处理财产损溢100贷;库存现金100借:
其他应收款50
贷:
待处理财产损溢100盘亏一台设备,原值100万,已经计提了20万的折旧和30万的减值准备,经查明,是被偷窃了,由保险公司赔偿了20万,其余的由企业自行承担。
借:
累计折旧20固定资产减值准备30待处理财产损溢50
贷:
固定资产100
借;其他应收款、20
营业外支出30贷:
待处理财产损溢50
库存现金的盘盈:
营业外收入库存现金的盘亏:
管理费用存货:
1、收回残料:
存货
2、手法计量错误:
管理费用
3、管理不善:
管理费用
4、非常损失:
营业外支出、固定资产的盘亏:
营业外支出固定资产的盘盈:
价值首先转入以前年度损益调整,之后作为利润处理盘盈固定资产一台,市场重置价格为10万,7成新。
借:
固定资产7以前年度损益调整7贷:
盈余公积0.7
利润分配-未分配利润6.3以前年度损益调整7因为火灾,毁损了一批材料,账面价值为100万,承担的进项税额为17万。
收回了20万的残料,由保险公司赔偿了50万,其余的损失由企业自行承担。
借:
原材料20其他应收款50营业外支出47待处理财产损溢117
贷:
原材料100应交税费-应交增值税(进项税额转出)17待处理财产损溢117
借:
待处理财产损溢117贷:
原材料100(进项税额转出)17借:
原材料20
其他应收款50
营业外支出47贷:
待处理财产损溢117
出售一栋厂房,原值200万,已经计提了50万的折旧。
发生清理费用10万,用银行存款支付。
售价为200万,营业税税率为5%。
售房款已经存入银行。
借:
累计折旧50银行存款200
贷:
固定资产200银行存款10应交税费10营业外收入30借:
固定资产清理150累计折旧50贷:
固定资产200借:
固定资产清理20贷:
银行存款10应交税费10借:
银行存款200贷:
固定资产清理170营业外收入30出售一项无形资产,原值30万,已经计提了10万的摊销,售价为15万,没有其他费用,款项已经
收到借:
累计摊销10
银行存款15
营业外支出5
贷;外形资产30
备抵法:
1、四个业务:
两个期末业务、两个平时的业务;2、期末业务:
准备不够就补提准备、准备富余就冲减准备;3、平时业务:
发生坏账、收回坏账。
4、所有业务都是围绕着坏账准备这个科目进行,坏账准备又是按照应收账款的百分比来确定期末金
额。
提取的百分比为5%,之前的坏账准备余额为贷方5万。
今年年末的应收账款余额为200万。
借:
资产减值损失5贷:
坏账准备5次年,应收账款的余额为100万借:
坏账准备5贷:
资产减值损失5第三年,发生了30万的坏账。
借:
坏账准备30贷:
应收账款30借:
资产减值损失28.5贷:
坏账准备28.5第四年,收回10万的坏账。
借:
银行存款10
贷:
坏账准备10
借;坏账准备10贷;资产减值损失10
应收账款的年初余额是100万。
计提的比例为3%。
今年发生赊销收入100万,收回了150该万的货款。
收回了1万的坏账。
问:
期末应该计提的坏账准备金额为(-2.5)借:
银行存款1
贷:
坏账准备1
原材料的账面原值为100万,之前没有计提过跌价准备。
年末,进行减值测试,发现该材料的可变现净值为80万。
借:
资产减值损失20贷;存货跌价准备20生产A产品领用了五分之一的材料。
借:
存货跌价准备4本生产成本16贷:
原材料20
企业采用计划成本法进行核算。
原材料的期初余额为100万,材料成本差异率为3%。
本月采购了2批材料,第一批的计划成本为50万,实际成本为52万;第二批的计划成本为50万,实际成本为55万。
本月发出材料的计划成本为120
万。
计算结余材料的实际成本
企业采用计划成本法进行核算。
原材料的计划单价为@10元。
期初库存1000千克,@9元。
采购了3批,第一批2000千克,@12元;第二批1500千克,@14元;第三批500千克,@8元。
生产车间领用了300千克,管理部门领用了500千克。
计算发出材料的实际成本。
材料成本差异率
=8000/50000=0.16
5000*0.16-800
3000*0.16=480
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