注会会计题库后附答案 26.docx
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注会会计题库后附答案26
一、单项选择题
1、甲公司于2×12年2月1日按面值发行了2000万张,每张面值100元的分离交易可转换公司债券,合计20亿元,债券期限为5年,票面年利率为2%,按年付息。
假设按年付息,发行一般公司债券,发行价为18亿元。
每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证,认股权证总量为30000万份,该认股权证为欧式认股权证;每2份认股权证可认购1股A股股票,行权价格为12元/股。
假设共有60%的认股权证持有者行权,甲公司因发行分离交易可转换公司债券导致资本公积中股本溢价增加额为( )。
A、20亿元
B、11.9亿元
C、11.1亿元
D、0.8亿元
2、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
2011年发生下列有关经济业务。
(1)无法支付非关联方的应付账款100万元;
(2)应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元;
(3)应付职工工会经费和职工教育经费3万元;
(4)代扣的生产工人个人所得税2万元;
(5)对外销售产品一批,增值税专用发票上注明价格为300万元,商品已发出,款项已收到,该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费;
(6)对外出租一项无形资产,取得收入40万元,营业税税率为5%;
(7)应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元;
(8)支付契税50万元;
(9)出口产品按规定退税的增值税36万元。
下列有关甲公司2011年的会计处理,正确的是( )。
A、计入管理费用的税金为9万元
B、对外销售产品应交增值税的销项税额为38.25万元
C、对外出租一项无形资产应交的营业税2万元计入营业外支出
D、出口产品按规定退税的增值税36万元,借记“银行存款”科目,贷记“营业外收入”科目
3、工业企业销售自用的不动产时,按规定应缴纳的营业税,借记的科目是( )。
A、其他业务成本
B、营业税金及附加
C、固定资产清理
D、管理费用
4、甲公司为营改增试点的小规模纳税人,2013年1月支付了增值税税控设备的技术维护费2500元,根据税法规定可以全额抵减当期增值税应纳税额,该业务对甲公司当期损益的影响额为( )。
A、0
B、75元
C、425元
D、2500元
5、甲公司系增值税一般纳税人,其原材料按实际成本计价核算。
2015年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批,计划收回后用于直接对外销售。
甲公司发出原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元(不含增值税),加工完成的应税消费品已验收入库,乙加工厂没有同类消费品销售价格。
双方适用的增值税税率均为17%,消费税税率为10%。
该委托加工物资应缴纳的消费税为( )。
A、2700元
B、3000元
C、3040元
D、2400元
6、甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品(非金银首饰),甲公司发出原材料的计划成本为10000元,材料成本差异率为3%(超支);乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5850元(含增值税)。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,应税消费品的消费税税率为10%。
甲公司收回委托加工材料的入账成本为( )。
A、17944.44元
B、17166.67元
C、17000元
D、17850元
7、下列各项税费中,一般工业企业可以通过“营业税金及附加”科目核算的是( )。
A、车船税
B、矿产资源补偿费
C、房产税
D、城市维护建设税
8、华星公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
2×10年1月份收购免税农产品作为原材料,实际支付款项450万元,产品已验收入库。
假定采用实际成本进行材料的日常核算,该产品准予抵扣的进项税额按买价的13%计算确定。
华星公司的免税农产品的入账成本为( )。
A、391.5万元
B、450万元
C、508.5万元
D、526.5万元
9、小规模纳税人购入原材料取得的增值税专用发票上注明:
货款40000元。
增值税6800元,在购入材料的过程中另支付运杂费1200元。
该企业原材料的入账价值为( )。
A、48000元
B、41200元
C、41080元
D、46800元
10、2×11年1月1日,甲公司发行了1000万份、每份面值为100元的可转换公司债券,每份的发行价格为110元,可转换公司债券发行3年后,每份可转债可以转换为5股甲公司普通股(每股面值为1元),发行日,甲公司确定的负债成份的公允价值为98500万元,2×13年12月31日,甲公司该项可转债的负债成份的账面价值为99000万元。
2×14年1月2日,该可转换公司债券全部转为甲公司股份。
在转股时,影响甲公司资本公积的金额为( )。
A、103500万元
B、94000万元
C、99000万元
D、105500万元
11、下列有关可转换公司债券的说法,表述正确的是( )。
A、可转换公司债券初始确认时,应分拆为负债成份与权益成份
B、可转换公司债券的负债成份应按照面值确认初始确认金额
C、可转换公司债券权益成份的初始确认金额等于可转换公司债券面值与负债成份初始确认金额的差额
D、为发行可转换公司债券发生的交易费用,应冲减负债成份的入账价值
12、甲公司2011年1月1日发行面值600000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期还本的普通公司债券,发行价款总额为640000元,另外支付发行费用20000元。
已知(P/A,7%,3)=2.2463,(P/A,6%,3)=2.6730,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/F,6%,3)=0.8396。
甲公司发行债券的入账价值为( )。
A、640000元
B、620000元
C、600000元
D、660000元
13、甲公司2007年1月1日发行3年期可转换债券,每年1月1日付息、到期一次还本的债券,面值总额为10000万元,实际收款10200万元,票面年利率为4%,实际利率为6%。
债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元,2008年1月1日,某债券持有人将其持有的5000万元(面值)本公司可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。
甲公司按实际利率法确认利息费用。
2008年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为( )。
A、4983.96万元
B、534.60万元
C、4716.66万元
D、5083.96万元
14、甲公司2010年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券,另支付交易费用0.5万元;A债券按年支付利息,有公开的市场交易,甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。
2010年12月31日,A债券的公允价值为102万元(不含利息);2011年2月5日,甲公司以98万元偿付A债券。
甲公司2010年1月1日发行A债券确认的交易性金融负债是( )。
A、104.5万元
B、100.5万元
C、100万元
D、104万元
15、2×10年10月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开按照面值43元人民币发行短期融资券10万张,期限为1年,票面利率为5%,分次付息、到期一次还本。
甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,发生的交易费用为2万元。
2×10年末,该短期融资券的市场价格为每张45元(不含利息)。
2×10年有关该短期融资券的会计处理,不正确的是( )。
A、短期融资券的初始入账金额是430万元
B、确认公允价值上升金额,应借记“公允价值变动损益”科目,贷记“交易性金融负债-公允价值变动”科目
C、2×10年末计息,应借记“投资收益”5.375万元,贷记“应付利息”5.375万元
D、2×10年末计息,应借记“财务费用”5.375万元,贷记“应付利息”5.375万元
16、交易性金融负债初始计量和后续计量,应采用的计量属性分别是( )。
A、历史成本、公允价值
B、公允价值、摊余成本
C、公允价值、公允价值
D、历史成本、可变现净值
17、下列各项中,通过应付股利科目核算的是( )。
A、宣告分配现金股利
B、确认享有的现金股利份额
C、宣告分配股票股利
D、确认享有的股票股利份额
18、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
2×11年发生部分交易或事项如下:
(1)甲公司于1月1日向B银行借款1000000元,为期3年,一次还本付息,合同利率为3%,实际利率为4%,为取得借款发生手续费30990元。
(2)用取得的借款支付购买农产品价款,2月份收购免税农产品作为原材料,实际支付款项1500000元,产品已验收入库,款项已经支付。
假定采用实际成本进行材料的日常核算,该产品准予抵扣的进项税额按买价的13%计算确定,2月份无其他购进材料业务。
(3)2月初欠交增值税150000元,无尚未抵扣增值税。
本月发生销项税额650000元,进项税额转出50000元,交纳本月增值税150000元。
2×11年末的“长期借款”科目余额为( )。
A、1007770.4元
B、1072229.6元
C、977770.4元
D、972253元
19、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
2×11年发生部分交易或事项如下:
(1)甲公司于1月1日向B银行借款1000000元,为期3年,一次还本付息,合同利率为3%,实际利率为4%,为取得借款发生手续费30990元。
(2)用取得的借款支付购买农产品价款,2月份收购免税农产品作为原材料,实际支付款项1500000元,产品已验收入库,款项已经支付。
假定采用实际成本进行材料的日常核算,该产品准予抵扣的进项税额按买价的13%计算确定,2月份无其他购进材料业务。
(3)2月初欠交增值税150000元,无尚未抵扣增值税。
本月发生销项税额650000元,进项税额转出50000元,交纳本月增值税150000元。
2月末结转增值税后,“应交税费――未交增值税”科目的余额为( )。
A、150000元
B、355000元
C、505000元
D、650000元
20、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2×10年发生的部分交易或事项如下:
7月2日从乙公司购进原材料一批,增值税专用发票上注明价款1000000元,增值税税额为170000元,对方代垫运费1000元,原材料已验收入库,开出带息商业承兑汇票。
12月10日得知该款项无法支付。
甲公司对确实无法支付的应付账款,应转入的科目是( )。
A、其他业务收入
B、资本公积
C、盈余公积
D、营业外收入
21、2012年初甲公司接受乙公司委托,承建一大型机械设备,预计建造期为2年。
甲公司于当日为建造该设备专门借入款项400万元,借款年利率为8%,借款期限为3年。
除此之外,甲公司还有一笔一般借款,借款年限为5年,该笔借款为2011年初借入,借款本金2000万元,借款年利率为8.36%。
2012年初由于工程资料尚未准备充足,工程尚未开始建造,甲公司将借入的专门款项购买收益发发宝理财产品,截至2012年3月末取得收益5万元。
2012年4月1日,工程开始建造,甲公司将理财产品出售,收回专门借款。
2012年甲公司发生资产支出的情况如下:
4月1日发生工程支出300万元、6月1日发生工程支出700万元、7月1日发生工程支出200万元、10月1日发生工程支出300万元。
2012年该项工程应予资本化的借款费用金额为( )。
A、72.73万元
B、62.89万元
C、67.89万元
D、75.89万元
22、对于企业确实无法支付的应付账款,应转入( )科目。
A、其他业务收入
B、资本公积
C、盈余公积
D、营业外收入
23、如果应收账款明细账出现贷方余额,注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录,以便在资产负债表中反映的项目是( )。
A、应付款项
B、预付账款
C、应收账款
D、预收款项
二、多项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2×13年发生如下业务:
(1)自建办公楼领用外购工程物资一批,该批工程物资的购买价款为100万元,进项税额为17万元,领用时工程物资的市价为110万元。
(2)自行开发建造一条生产线,领用外购原材料,成本价为80万元,领用时市场价为90万元。
(3)自行建造厂房,领用一批自产产品和一批原材料,自产产品的账面成本为50万元,领用时市价为80万元;外购原材料成本为40万元,领用时市价为60万元。
假定上述工程期末均未完工,建设期间未发生其他支出,所领用存货均未计提跌价准备,产品市价等于计税价格,不考虑其他因素,关于上述业务,下列说法不正确的有( )。
A、进项税额转出的金额合计为37.4万元
B、累计应计入资产成本的增值税额合计为37.4万元
C、外购工程物资的入账价值为100万元,领用时计入在建工程中
D、期末“在建工程”项目列示金额为307.4万元
2、下面关于营业税改征增值税的说法正确的有( )。
A、小规模纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应在“应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额)”中列示
B、“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应按其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示
C、试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的,应该计入当期营业外收入
D、纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣,因此会计上不需要确认固定资产
3、下列有关税金会计处理的表述中,正确的有( )。
A、销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时,计入当期的营业外收入
B、房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税,冲减收到当期的营业税金及附加
C、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,委托方应将代收代缴的消费税冲减当期应交税费
D、矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时,应将按销售量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加
4、下列各项中,不应计算缴纳消费税的有( )。
A、外购应税消费品用于非应税项目
B、自产应税消费品用于本企业职工福利
C、委托加工应税消费品收回后直接对外销售
D、外购应税消费品发生的非正常损失
5、企业按规定交纳营业税的项目有( )。
A、企业提供修理劳务取得的收入
B、运输企业提供运输劳务的收入
C、出租土地使用权取得收入
D、出售不动产取得的收入
6、下列项目中,应通过“应交税费”科目核算的有( )。
A、应交的土地使用税
B、应交的教育费附加
C、应交的矿产资源补偿费
D、耕地占用税
7、甲公司系一家上市公司,2010年1月1日,发行面值为40000万元的可转换公司债券,发行价格为41000万元,支付发行费用100万元。
该债券期限为4年,票面年利率为4%,利息按年支付;债券持有者可在债券发行1年后转换为股份,转换条件为每100元面值的债券转换40股该公司普通股。
该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。
债券已发行完毕,款项均已收存银行。
已知(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.8900,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,6%,4)=0.7921。
下列初始确认的账务处理中,正确的有( )。
A、应付债券的入账价值为37137.36万元
B、应该记入“其他权益工具”的金额为3762.64万元
C、负债成份应该分摊的发行费用为90.80万元
D、应该记入“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”的金额为2871.84万元
8、20×4年12月31日,甲公司按面值100元发行了100万份可转换公司债券,取得发行收入总额10000万元,该债券的期限为3年,票面年利率为5%,按年支付利息;每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股;在债券到期前,持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。
甲公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。
假定在债券发行日,以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元,市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为60万元。
下列有关甲公司的会计处理中,正确的有( )。
A、可转换债券中嵌入的转股权应予分拆
B、应付债券的初始确认金额为9400万元
C、可转换债券中嵌入的提前赎回权不应予以分拆
D、确认其他权益工具540万元,确认衍生工具60万元
9、下列有关以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,表述正确的有( )。
A、应按照公允价值进行初始计量和后续计量
B、企业应当设置“交易性金融负债”科目核算其公允价值
C、初始计量时发生的相关交易费用应记入“财务费用”
D、期末公允价值高于其账面余额的差额,应贷记“公允价值变动损益”,同时借记“交易性金融负债——公允价值变动”
10、下列有关应付票据的表述,说法正确的有( )。
A、应付票据科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
B、应付票据按照是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种
C、对于不能如期支付的商业承兑汇票,应在票据到期时,将“应付票据”账面价值转入“短期借款”
D、对于企业不能如期支付的银行承兑汇票,承兑银行需向持票人付款,并将出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理
11、下列关于税金会计处理的表述中正确的有( )。
A、自产的产品用于不动产,应该视同销售交纳增值税销项税
B、兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税,计入营业税金及附加
C、房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时,计入当期的营业外收入
D、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,委托方应将代收代缴的消费税款冲减当期应交税费
12、下列各项中,不应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有( )。
A、应付经营租入固定资产的租赁费
B、政府作对企业投入的具有特定用途的款项
C、向银行借入的三年期借款
D、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款
13、甲公司2015年1月1日取得一项到期一次还本付息的长期借款,借款本金为2000万元,该项借款用于建造一项长期资产。
建造工程于当日开公司,预计2015年12月31日完工。
该长期借款年利率为5%,借款期限为3年。
假定不考虑其他因素,下列会计处理正确的有( )。
A、甲公司取得长期借款的处理是:
借:
银行存款2000
贷:
长期借款——本金2000
B、甲公司2015年12月31日确认利息的会计处理是:
借:
财务费用100
贷:
长期借款——应计利息100
C、甲公司2016年12月31日确认利息的会计处理是:
借:
财务费用100
贷:
应付利息100
D、甲公司2017年12月31归还借款本金和利息的处理是:
借:
长期借款——本金2000
——应计利息300
贷:
银行存款2300
14、下列对长期借款利息费用的会计处理中,正确的有( )。
A、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用
B、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用
C、日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用
D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
三、计算分析题
1、甲公司2009年~2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下:
(1)2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元,发行数额5000万张,款项已收存银行,债券票面年利率为6%,当年利息于次年1月5日支付。
每张债券的认购人获得公司派发的1份认股权证,该认股权证行权比例为1:
1(即1份认股权证可认购1股A股股票),行权价格为12元/股,每股面值1元。
认股权证存续期为24个月(即2009年1月1日至2010年12月31日),行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。
甲公司发行分离交易可转换公司债券时,二级市场上与之类似的不附认股权证的债券市场利率为9%。
(2)2010年12月31日前共有70%的认股权证行权,剩余部分未行权。
已知:
(P/F,9%,5)=0.6499;(P/F,6%,5)=0.7473;(P/A,9%,5)=3.8897;(P/A,6%,5)=4.2124。
<1> 、计算可分离交易的可转换公司债券负债成份的公允价值与权益成份的公允价值,并编制相关分录。
<2> 、编制2010年12月31日前行权的会计处理,并计算资本公积(股本溢价)的增加金额。
(答案中金额单位用“万元”表示)
五、综合题
1、甲公司2012年至2013年相关业务资料如下:
(1)2012年1月1日发行一项5年期的可转换公司债券,该债券面值为1000万元,票面利率为6%,每年年末付息、到期一次偿还本金。
该债券的实际发行价款为1200万元,甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。
该债券发行一年后可转换为甲公司新增发的普通股,初始转股价为10元,股票面值为1元。
发行该可转换公司债券过程中发生交易费用10万元。
(2)甲公司用上述可转换公司债券所筹集的资金于2012年4月1日开始,采用自营方式建造一栋自用办公楼。
当日发生工程支出500万元。
办公楼预计2013年底完工。
(3)2013年12月31日,办公楼建造完工,并达到预定可使用状态。
假设建设过程中未发生其他支出。
(4)2014年1月1日,该债券的持有人将该可转换公司债券全部转换为甲公司的股票,相关手续于当日办妥。
(5)其他资料:
假定按照面值除以转股价计算转换股份数;已知(P/F,10%,5)=0.6209,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/F,9%,5)=0.6499,(P/A,9%,5)=3.8897;上述债券利息均于期末按期支付;假定不考虑其他因素。
<1> 、计算可转换公司债券负债成份、权益成份的初始确认金额,并编制发行可转换公司债券的分录;
<2> 、利用插值法计算可转换公司债券的实际利率,计算2012年、2013年应确认的利息费用并编制确认利息的分录;
<3> 、计算并编制2014年1月1日可转换公司债券转换为普通股的会计分录。
(计算结果保留两位小数)
2、甲公司为房地产开发企业,属于一般纳税人,增值税税率为17%。
为实现公司多元化发展,甲公司通过如下方式筹集资金:
(1)2014年1月1日发行一项5年期的可转换公司债券,该债券面值为1000万元,票面利率为6%,每年年末付息、到期一次偿还本金。
该债券的实际发行价款为1200万元,假定甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%,实际利率为9.21%。
该债券发行一年后可转换为甲公司新增发的普通股,初始转股价为10元,股票面值为1元。
发行该可转换公司债券过程中发生交易费用10万元。
(2)2014年4月1日取得一项分期付息、到期一次
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