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《审计实务》综合练习

一、单选题（每小题2分）

1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（）变动关系。

A.同向

B.反向

C.比例

D.不存在关系

【答案】A

2.（）有助于防止各种有意或无意的错误。

A.正确的授权审批

B.适当的职责分离

C.充分的凭证和记录

D.按月寄出对账单

【答案】B

3.在销售与收款循环中，要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。

A.顾客订单

B.销售单

C.发运凭证

D.销售发票

【答案】B

4.注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试均包括（）。

A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单

B.检查销售发票连续编号的完整性

C.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案

D.检查发运凭证连续编号的完整性

【答案】B

5.注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现（）。

A.销货业务的入账时间是否正确

B.是否存在未核准的销售退回

C.登记入账的销售业务的估价错误

D.是否存在过多的销货折扣

【答案】A

6.下列情况中，注册会计师应适当增加函证量的是（）。

A.应收账款在全部资产中所占的比重较小

B.以前期间函证中未发现过重大差异

C.被审计单位内部控制制度较为薄弱

D.采用积极式函证而非消极式函证

【答案】C

7.为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（）。

A.被审计年度期初

B.被审计年度期中

C.与资产负债表日接近的时间

D.审计工作结束日

【答案】C

8.下列各程序中，（）属于采购与付款循环中内部控制"存在或发生"目标的关键内部控制。

A.订货单均经事先编号并已登记入账

B.计算和金额的内部查核

C.购货按正确的级别批准

D.要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务

【答案】C

9.注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中的（）。

A.存在或发生目标

B.完整性目标

C.估价或分摊目标

D.过账和汇总目标

【答案】B

10.对应付账款进行的实质性分析程序不包括（）。

A.计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性

B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润

C.获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符

D.利用存货和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

【答案】C

11.有关简要会计报表审计的下列表述中，不正确的是（）。

A.如未对已审计会计报表发表审计意见，则不应对根据已审计会计报表编制的简要会计报表出具审计报告

B.如对简要会计报表所依据的会计报表发表了非无保留意见，应在审计报告范围段中指明发表该意见的理由及影响

C.如对简要会计报表所依据的会计报表发表了非无保留意见，应在审计报告意见段中提及该意见的类型

D.应提请会计信息使用者不应将简要会计报表与已审会计报表及其审计报告一并阅读，以免会计报表使用者产生误解

【答案】D

12.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（）。

A.确定更加合理的重要性水平

B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

C.确定可接受的检查风险水平

D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平

【答案】B

13.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但管理当局采取相应的改善措施，并且这些措施能够消除注册会计师的疑虑。

如果注册会计师提请被审计单位在会计报表附注中披露改善措施，但被审计单位拒绝披露或披露不充分，那么注册会计师应当（）。

A.发表无保留意见

B.发表保留意见或否定意见

C.发表无保留意见并加强调事项段

D.发表保留意见或拒绝表示意见

【答案】B

14.为了证实商业票据贴现情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况，注册会计师所采用的下列程序中最为有效的是（）。

A.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证

B.复核上期和被审期间税务机构的税收结算报告

C.向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的函证书

D.审阅截止审计外勤工作完成日为止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录

【答案】C

15.如果期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（）。

A.无保留意见

B.保留意见或否定意见

C.保留意见或无法表示意见

D.否定意见或无法表示意见

【答案】C

16.A公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

【答案】D

17.与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。

A.现金支付的审批与执行

B.现金保管与现金日记账的记录

C.现金的会计记录与审计监督

D.现金保管与现金总分类账的记录

【答案】B

18.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。

A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

【答案】C

19.计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）。

A.投资的真实性

B.投资的完整性

C.盈利能力的稳定性

D.投资收益的正确性

【答案】C

20.注册会计师对与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。

A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

【答案】C

21."投资业务经过授权审批"是为了实现投资活动内部控制目标中的（）的关键内部控制程序。

A.存在与发生

B.表达与披露

C.权利与义务

D.估价与分摊

【答案】A

22.为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最为有效的内部控制措施是（）。

A.对资产和记录的实物控制

B.采用适当的授权

C.实施适当的职责分离

D.独立检查

【答案】C

23.下列能实现工薪支出均已记录的内部控制措施是（）。

A.工时卡经领班核准

B.工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出

C.用生产记录钟记录工时

D.人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离

【答案】B

24.在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪的重大错报风险而收集审计证据的是（）。

A.细节测试

B.实质性分析程序

C.控制测试

D.风险评估程序

【答案】D

25.生产循环有关交易的实质性测试的重点不包括（）。

A.成本会计制度的测试

B.分析性复核的运用

C.存货的监盘

D.存货计价的测试

【答案】A

26.存货监盘程序所得到的是（）。

A.书面证据

B.口头证据

C.环境证据

D.实物证据

【答案】D

27.注册会计师在进行控制测试时，可以运用询问和观察存货和记录的接触以及相应的批准程序来证实的内部控制目标是（）。

A.账面存货与实际存货定期核对相符

B.对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立

C.成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户

D.记录的成本为实际发生的而非虚构的

【答案】B

28.甲注册会计师负责对A公司2009年度会计报表进行审计。

在对固定资产进行审计时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，甲注册会计师最有可能实施的是（　）。

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

【答案】B

29.甲注册会计师负责对A公司2009年度会计报表进行审计。

在对固定资产进行审计时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

以下审计程序中，甲注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（　）。

A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较

B.询问被审计单位的管理当局和生产部门

C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证

D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

【答案】D

30.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（）。

A.以实地为起点，追查至固定资产明细分类账

B.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

C.先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地

D.先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账

【答案】A

二、多选题（每小题3分）

1.具体审计计划应包括下列内容（）。

A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C.注册会计师需要实施的其他审计程序

D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

【答案】A,B,C

2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括（）。

A.强调保持职业怀疑态度

B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

C.提供更多的督导

D.使某些程序不被管理层预见或事先了解

【答案】A,B,C,D

3.为保证所有的产品销售均已入账，A公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（　）。

A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

B.检查销售发票是否经适当的授权批准

C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

D.定期与客户核对应收账款余额

【答案】A,C

4.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（　）。

A.检查发运凭证连续编号的完整性

B.检查赊销业务是否经过授权批准

C.检查销售发票连续编号的完整性

D.观察已经寄出的对账单的完整性

【答案】A,C

5.在审计实务中,注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（）。

A.以销售发票为起点

B.以账簿记录为起点

C.以报表为起点

D.以发运凭证为起点

【答案】A,B,D

6.下列关于验资的理解中陈述恰当的有（）。

A.是一种受托业务

B.是注册会计师的法定业务

C.是一项鉴证业务

D.包括对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验

【答案】A,B,C,D

7.注册会计师在评价财务报表的合法性时，应当评价管理层的下列事项（）。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度并适合于被审计单位的具体情况

B.管理层作出的会计估计是否合理

C.管理层是否承诺财务报表不存在重大错报

D.财务报表是否作出充分披露

【答案】A,B,D

8.从性质上来看，以下列举的错报通常认为对财务报表影响严重的包括（）。

A.非法交易或舞弊

B.对当期影响不大但对将来各期影响重大

C.根据合同责任判断影响重大

D.导致内部控制失效的管理层贪污公司资产

【答案】A,B,C,D

9.注册会计师出具审计报告的日期为2010年2月10日，财务报表报出日为2010年2月20日，对于截止2010年2月10之前发生的期后事项，注册会计师的下列做法正确的有（）。

A.设计专门的审计程序识别这些期后事项

B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门程序

C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门程序

D.不专门设计审计程序识别这些期后事项

【答案】A,C

10.注册会计师出具审计报告的日期为2010年2月10日，财务报表报出日为2010年2月20日，对于2010年2月20之后发生的期后事项，被审计单位管理层修改了2009年度财务报表，注册会计师应当采取的措施有（）。

A.实施必要的审计程序

B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

C.针对修改后的2009年度财务报表出具新的审计报告

D.在针对被审计单位2009年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2009年度财务报表的原因

【答案】A,B,C

11.在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师应当（）。

A.与被审计单位管理当局讨论如何处理

B.查明事实

C.修改财务报表

D.修改审计报告

【答案】A,B,C,D

12.如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（）。

A.查阅前任注册会计师的工作底稿

B.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

C.与前任注册会计师沟通时的考虑

D.对流动资产和流动负债追加审计程序

【答案】A,B,C

13.在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）。

A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

C.收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位，以帮助催收货款

D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所

【答案】A,D

14.注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（）。

A.分析定期存款占银行存款的比例

B.检查银行存款余额调节表

C.函证银行存款余额

D.检查银行存款收支的正确截止

【答案】B,C,D

15.函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（）。

A.银行存款是否存在

B.银行借款金额

C.是否存在企业未入账的负债

D.是否存在或有负债

【答案】A,B,C,D

16.下列各项职责中，违背了不相容岗位相互分离控制原则的有（）。

A.银行出纳与编制银行存款余额调节表

B.接受订单与批准赊销

C.现金出纳与登记现金日记账

D.现金出纳与编制记账凭证

【答案】A,B,D

17.注册会计师计划测试A公司2009年末长期银行借款余额的完整性。

以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。

A.了解银行对A公司的授信情况

B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单

C.向提供长期银行借款银行寄发银行询证函

D.重新计算并分析2009年度长期借款利息

【答案】A,C,D

18.为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债，注册会计师可选用实质性程序有（）。

A.检查其会计处理是否符合会计准则

B.检查借款合同或债券副本

C.向被审计单位索取债务声明书

D.函证银行存款余额的同时函证负债业务

【答案】B,C,D

19.注册会计师计划测试A公司2009年末长期股权投资余额的存在性。

以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。

A.向受托代管A公司长期证券的托管机构寄发询证函

B.查阅A公司董事会与长期投资业务有关的会议记录

C.检查长期股权投资中股票投资的2009年末市价变动情况

D.向被投资单位寄发询证函

【答案】A,B,D

20.注册会计师在审计甲公司2009年度财务报表时，为了确定甲公司所有应当记录的应付职工薪酬均已记录，拟实施的下列实质性程序中恰当的有（　）。

A.比较本期与上期工资费用总额，要求甲公司解释其降低的原因，并取得公司管理层关于员工工资标准的决议

B.检查应付职工薪酬的期后付款情况

C.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符

D.检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报

【答案】A,B,C

21.下列能有效实现资产和记录的实物控制的有（）。

A.审批工薪总额与汇总报告进行比较

B.工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放

C.限制接触未签字的工薪支票

D.支票应由有关专职人员签字

【答案】B,C,D

22.下列可能导致工薪交易重大错报风险的有（）。

A.由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准

B.在进行工薪处理过程中出错

C.由于工薪长期未支付造成挪用现象

D.支付应付工薪扣款的金额不正确

【答案】A,B,C,D

23.对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因为（）。

A.存货占营运资本比重大

B.存货项目的多样性

C.存货估价方法多样化

D.存货放置地点不同，实物控制不便

【答案】A,B,C,D

24.注册会计师在审计财务报表的存货项目时，能够根据"估价或分摊"认定推论得出的审计目标有（）。

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值

C.年末采购、销售截止是恰当的

D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致

【答案】B,D

25.为证实甲公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。

以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（　）。

A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B.抽查甲公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

C.检查甲公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

D.检查甲公司资产负债表日应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

【答案】A,C

26.在下列情况中，注册会计师需要函证应付账款的有（）。

A.固有风险较高

B.控制风险较高

C.某应付账款明细账户金额较大

D.被审计单位处于财务困难阶段

【答案】B,C,D

27.了解被审计单位及其环境包括（）。

A.了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

B.被审计单位的性质

C.对会计政策的选择和运用

D.目标、战略以及相关经营风险

【答案】A,B,C,D

28.对被审计单位内部控制的了解包括（）。

A.控制环境B.被审计单位的风险评估过程

C.信息系统与沟通

D.控制活动

【答案】A,B,C,D

29.检查折旧的计提和分配时，注册会计师应注意（）。

A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确

B.检查折旧费用的分配是否合理

C.检查折旧费用的分配是否与上期分配方法相一致

D.注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定

【答案】A,B,C,D

30.对主营业务成本实施实质性分析程序，包括（）。

A.比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率

B.比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势

C.比较被审计单位与同行业的毛利率

D.比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本

【答案】A,B,C,D

三、判断题（每小题2分）

1.注册会计师在对A股份有限公司销售收款循环的内部控制进行了解和评价，助理人员通过相应的程序了解到了有关内部控制，注册会计师要对这些内部控制设计的合理性作出判断，在不考虑其他因素的情况下，请代为判断其合理性。

（1）单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同（　）。

（2）对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续（　）

【答案】×

2.由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。

（）

【答案】√

3.在销售的截止测试中，注册会计师可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入。

（）

【答案】×

4.询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。

（）

【答案】×

5.如果收回的询证函有差异，那么就要求被审计单位作适当调整。

（）

【答案】×

6.在财务报表审阅业务中，注册会计师提供的保证水平与财务报表审计业务中提供的保证水平相同，并以消极方式提出结论。

（）

【答案】×

7.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

（）

【答案】√

8.如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，并且该事项的存在使注册会计师发表无保留意见的条件不再具备，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。

（）

【答案】×

9.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况。

必要时，重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性。

（）

【答案】√

10.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑出具非标准审计报告。

（）

【答案】×

11.注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证。

（）

【答案】×

12.A公司为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的费用全部资本化。

（）

【答案】×

13.为了解投资证券的真实性，无论其是由被