注册会计师考试试题及答案税法.docx

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注册会计师考试试题及答案税法

注册会计师考试试题及答案：

税法（专项7）

单选题

1、下列关于车船税的应纳税额的计算正确的是（）。

A、新购置的车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的下月起按月计算

B、已办理退税的车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的下月起计算缴纳车船税

C、已完税的车船报废，纳税人可以向纳税机关所在地的主管税务机关申请退还自报废月份起计算缴纳的车船税

D、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，另纳税

正确答案：

C

解析：

选项A，新购置的车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;选项B，已办理退税的车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税;选项D，已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

2、下列属于印花税纳税人的是（）

A、取得国家颁发专利证书的小李

B、记录企业会计账簿的出纳

C、合同担保人

D、合同的鉴定人

正确答案：

A

解析：

权利、许可证照的纳税人是领受人。

领受人是指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人。

3、某交通运输企业2014年初拥有20辆整备质量为5吨载货汽车，10辆整备质量为4吨的挂车，2.5吨载货汽车8辆，中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车。

该企业所在地载货汽车年税额均为20元/吨，载客汽车的税额是490元/年。

该企业当年应缴纳车船税（）元。

A、7400

B、7500

C、6160

D、7700

正确答案：

D

解析：

应纳车船税=5×20×20+4×10×20×50%+2.5×8×20+490×10=7700（元）

4、某企业签订一份货物运输合同，运费金额18000元，其中含装卸费400元，保险费1200元。

本次运输货物金额为60000元，应缴纳印花税（）元。

A、6.8

B、6.75

C、8

D、8.2

正确答案：

D

解析：

货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

应纳税额=（18000-400-1200）×0.5‰=8.2（元）。

应纳税额不足1角的，免纳印花税;1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。

5、某货运公司与重型机械厂签订一项货物运输合同，负责将货物运抵外埠某地，运输费用4万元，装卸费用0.5万元，该货物运输合同应缴印花税额为（）。

A、2.5元

B、5元

C、20元

D、22.5元

正确答案：

C

解析：

货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括装卸费用，应纳印花税=40000×0.5‰=20（元）

6、某运输企业2014年拥有发动机功率6000千瓦的拖船4只;净吨位2吨的非机动救生小舢板10只;净吨位1000吨的非机动驳船3只。

机动船舶车船税适用的年税额如下：

净吨位200吨（含）以下为每吨3元;净吨位201吨至2000吨为每吨4元;净吨位2001吨至10000吨为每吨5元，该企业2013年应纳车船税（）元。

A、46200

B、44060

C、34290

D、34900

正确答案：

A

解析：

车船税=6000×0.67×4×5×50%+1000×3×4×50%=46200（元）

7、下列关于营业账簿计征印花税的表述中，不正确的是（）。

A、对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花

B、车间设置的属于会计核算范围，但不记载金额的相关账簿，可不贴印花

C、跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构所在地汇总缴纳印花税

D、对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前，暂不贴花

正确答案：

C

解析：

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。

8、某企业签订一份货物运输合同，运费金额15000元，其中含装卸费300元，保险费1200元。

本次运输货物金额为60000元，应缴纳印花税（）。

A、6.8元

B、6.75元

C、6.5元

D、7元

正确答案：

A

解析：

货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

应纳税额=（15000-300-1200）×0.5‰=6.75（元）。

应纳税额不足1角的，免纳印花税;1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。

9、甲公司与银行签订融资租赁合同，合同记载租金50万元/年，期限3年;另与乙企业签订一份房产租赁合同，合同记载租赁期5年，租金合计100万元。

则甲公司应缴纳的印花税为（）元。

A、125

B、555

C、1075

D、2500

正确答案：

C

解析：

甲公司应纳印花税=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075（元）

10、某船运公司2013年度购进使用过的机动船20艘，每艘净吨位750吨，非机动驳船2艘，每艘净吨位150吨;当年8月新购置机动船6艘，每艘净吨位1500吨，当月取得购买机动船的发票。

该公司2013年度应缴纳的车船税为（）（已知机动船舶，具体适用税额为：

净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元;净吨位201吨至2000吨的，每吨4元）

A、61000元

B、76000元

C、15450元

D、77000元

正确答案：

C

解析：

车船税=2×150×3×50%+6×1500×4÷12×5=15450（元）

11、张某将自有住房市场价格为100万的房屋无偿赠与非法定继承人李某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。

（契税税率为3%）下列有关张某赠房涉及税收的表述中，不正确的是（）

A、张某应缴纳契税30万元

B、李某应缴纳契税30万元

C、张某应按产权转移书据缴纳印花税

D、李某应按产权转移书据缴纳印花税

正确答案：

A

解析：

契税以承受方为纳税义务人，因此选项A不正确。

12、某商场委托面包厂加工面包和蛋糕，合同约定面粉、鸡蛋等原材料由面包厂提供，价值50万元，另外面包厂还提供辅料价值8万，商场另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（）。

A、商场应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B、面包厂应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

C、面包厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

D、面包厂和商场均以68万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

正确答案：

C

解析：

对于由受托方提供主要材料和辅料，受托方应按原材料和辅料的价值总结按照购销合同计征印花税，取得的加工费收入依照加工承揽合同计税贴花。

对受托方提供的主要材料和辅料金额58万按照购销合同计征印花税，加工费10万按照加工承揽合同计算印花税。

13、根据印花税暂行条例的规定，下列有关借款合同的计税依据的表述中，正确的是（）。

A、借贷双方签订的流动资金周转性借款合同以其规定的额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再印花

B、借贷双方签订的流动资金周转性借款合同以其规定的额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，另贴印花

C、对借款方以财产做抵押，应按借款合同贴花

D、对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税

正确答案：

B

解析：

借贷双方签订的流动资产周转性借款合同，以其规定的额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还部签订新合同的，不再另贴印花。

14、某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1部，其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。

已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。

该厂2013年度应纳车船税为（）。

A、441.6元

B、792元

C、801.55元

D、811.2元

正确答案：

C

解析：

挂车按照货车税额的50%计算纳税。

车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。

该机械制造厂2013年应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）

15、某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。

此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。

该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。

则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为（）。

A、240元

B、480元

C、640元

D、880元

正确答案：

C

解析：

车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月;已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

应缴纳车船税=10×96÷12×8=640（元）

16、2014年5月某公司与建筑工程公司签订一份建筑工程承包合同，合同记载工程款为1500万元，同年7月该工程公司将其中价值800万元的工程转包给另一建筑工程队，并签订转包合同，则该建筑工程公司2014年应缴纳的印花税为（）元。

A、2400

B、4500

C、6900

D、8400

正确答案：

C

解析：

2014年建筑工程公司应缴纳的印花税=1500×0.3‰×10000+800×0.3‰×10000=6900（元）

17、已经缴纳车辆购置税的应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，下列关于车辆购置税的处理正确的是（）

A、自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额

B、退还全部已缴税款

C、不得退还已缴税款

D、税额减半退还

正确答案：

B

解析：

对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴纳税款。

18、甲企业接受乙企业捐赠一辆轿车，未上牌照的新车，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为120000元，已知该新车当时乙公司购置价格为150000元;甲企业应纳车辆购置税是（）元。

A、6000

B、0

C、12000

D、15000

正确答案：

D

解析：

车辆购置税=150000×10%=15000（元）

19、某船舶公司2014拥有净吨位320.4吨的船舶5艘，3000千瓦的拖船2艘，净吨位1200.7吨的船舶3艘，12米长的游艇2艘。

已知，净吨位201吨至2020吨的，每吨4元;游艇长度超过10米但不超过18米的，每米900元。

计算当年该公司应缴纳的车船税（）元。

A、46000

B、48000

C、50456.4

D、45412

正确答案：

C

解析：

拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，应缴纳车船税=320.4×4×5+3000×0.67×4×50%×2+1200.7×3×4+12×900×2=50456.4（元）

20、某企业运输公司2014年11月购置客车3辆，货车5辆并办理了相关手续，未签订合同，2013年12月与甲企业签订货物运输合同，合同记载材料价款100万元，运输费20万元，装卸费2万元，保险费3万元。

（客车车船税年税额为500元/辆，货车车船税年税额为100元/辆）则下列说法正确的有（）

A、该运输公司2014年缴纳的车船税为2000元

B、该运输公司2014年缴纳的车船税为333.3元

C、该运输公司2014年缴纳的印花税为110元

D、该运输公司2014年缴纳的印花税为98元

正确答案：

B

解析：

车船税=（3×500+100×5）÷12×2=333.3（元）

印花税=20×0.5‰×10000=100（元）

21、某交通运输企业2014年拥有整备质量10吨载重汽车20辆，中型商用客车10辆，整备质量8吨的挂车3辆。

该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，中型客车年税额540元/年。

该企业当年应缴纳车船税（）元。

A、9640

B、8460

C、9880

D、8700

正确答案：

A

解析：

挂车年税额按照货车税额的50%计算缴纳车船税。

应纳车船税=10×20×20+540×10+3×8×20×50%=9640（元）。

22、根据印花税有关规定，下列各项中表述不正确的是（）。

A、印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制

B、印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给2%的手续费

C、发放权利许可证照和办理凭证鉴证、公正及其他有关事项的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务

D、印花税的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种

正确答案：

B

解析：

印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费。

23、关于印花税的计税依据，说法不正确的是（）。

A、货物运输合同以运输费用和保险费金额为计税依据

B、以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据

C、电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据

D、由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和辅助材料合计金额为计税依据

正确答案：

A

解析：

货物运输合同的计税依据为取得运输费金额即运输收入，不包括所运货物的金额、装卸费、保险费等。

24、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列不缴纳车辆购置税的是（）。

A、购买使用行为

B、受赠使用行为

C、获奖使用行为

D、车辆的出口行为

正确答案：

D

解析：

车辆的进口使用行为征收车辆购置税。