经典会计从业资格练习题10285.docx
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经典会计从业资格练习题10285.docx
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经典会计从业资格练习题10285
经典会计从业资格练习题
多选题
1、根据企业所得税法的规定,下列关于资产税务处理说法中正确的有()。
A.自创商誉不得在税前扣除
B.外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算的时准予扣除
C.固定资产的大修理支出通过长期待摊费用摊销
D.已提足折旧的固定资产和租入的固定资产改建支出,按不低于3年摊销
E.对外投资期间,投资资产的成本不得在税前扣除
简答题
2、简述财务经理的主要职责。
多选题
3、下列各项中,影响固定资产清理净损益的有()。
A.清理固定资产发生的税费
B.清理固定资产的变价收入
C.清理固定资产的账面价值
D.清理固定资产耗用的材料成本
单选题
4、购入需要安装的固定资产通过()账户核算。
A.生产成本
B.固定资产
C.在建工程
D.物资采购
多选题
5、根据上述资料,在
(1)、
(2)、(3)各项业务发生后,应“借记”的账户有()。
A.原材料
B.管理费用
C.固定资产
D.应收账款
单选题
6、企业用现金支付办公用品费780元,会计人员编制的付款凭证为借记管理费用870元,贷记库存现金870元,并登记入账。
对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是()。
A.红字更正法
B.重编正确的付款凭证
C.划线更正法
D.补充登记法
多选题
7、下列各项中,会引起固定资产账面价值发生变化的业务有()。
A.对固定资产计提折旧
B.发生的固定资产日常修理费用
C.计提固定资产的减值准备
D.发生固定资产建造过程中应予以资本化的借款利息
单选题
8、企业用现金支付办公用品费780元,会计人员编制的付款凭证为借记管理费用870元,贷记库存现金870元,并登记入账。
对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是()。
A.红字更正法
B.重编正确的付款凭证
C.划线更正法
D.补充登记法
单选题
9、企业用现金支付办公用品费780元,会计人员编制的付款凭证为借记管理费用870元,贷记库存现金870元,并登记入账。
对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是()。
A.红字更正法
B.重编正确的付款凭证
C.划线更正法
D.补充登记法
单选题
10、企业用现金支付办公用品费780元,会计人员编制的付款凭证为借记管理费用870元,贷记库存现金870元,并登记入账。
对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是()。
A.红字更正法
B.重编正确的付款凭证
C.划线更正法
D.补充登记法
多选题
11、自营进口商品的采购成本包括()。
A.国外进价
B.外贸企业收到的商品佣金
C.关税
D.进口固定资产的进口增值税
E.银行手续费
多选题
12、S注册会计师和其助理人员到安源公司对2005年度会计报表进行审计,其助理人员主要负责购货与付款循环和生产循环的审计事项,在完成分配的项目后,S注册会计师对其工作底稿进行检查,请代为作出专业判断。
S注册会计师因在下列事项中与公司未能达成一致意见,请代为作出专业判断,错误的有()。
A.根据公司董事会对公司管理层经营绩效考核办法,预计2005年度应发放奖励200万元,但公司认为尚未经董事会最终确认,不同意在2005年度预计奖金
B.公司认为,因每隔三年都要对主要生产设备大修理,所以发生的大修理费要在大修间隔期内平均摊销
C.无形资产中反映的出让土地,因公司2005年开始自建办公房屋,所以将其价值从“无形资产”转到“固定资产”中单独反映
D.预付账款已经超过三年,注册会计师要求将其转到“其他应收账”反映,并计提坏账准备
多选题
13、账簿按其外形特征分类,可分为______。
A.订本式账簿
B.活页式账簿
C.卡片式账簿
D.备查账簿
单选题
14、如果海关实施稽查的货物是外商投资企业进口享受特定减免税待遇的机器设备,则稽查的时限是自货物放行之日起最长()。
A.7年
B.8年
C.9年
D.10年
单选题
15、下列账户中,属于成本类账户的是()。
A.“主营业务成本”账户
B.“周转材料”账户
C.“库存商品”账户
D.“制造费用”账户
多选题
16、下列项目中,属于企业财务预算内容的有()。
A.资本支出预算
B.现金预算
C.直接材料采购预算
D.预计利润表
E.预计资产负债表
单选题
17、甲外商投资企业业务收支以港币为主,也有少量的人民币收支业务。
根据《中华人民共和国会计法》规定,为方便会计核算,该单位可以采用()作为记账本位币。
A.人民币
B.人民币和港币
C.欧元
D.港币
单选题
18、以下各项不是对账的内容的是______。
A.账证核对
B.账账核对
C.账实核对
D.证证核对
单选题
19、企业在记录材料(物资)采购时,通常所采用的明细账格式是()。
A.多栏式明细账
B.卡片式明细账
C.数量金额式明细账
D.横线登记式明细账
简答题
20、
(二)
某粮食加工厂是集体企业,系增值税一般纳税人,以外购粮食为原料,生产并加工各种面食。
流转税以月为一纳税期,企业2003年2月(年终决算前)委托某注册税务师对该企业2002年度有关纳税情况进行审查。
要求:
1.根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题及企业所得税纳税项目调整中存在的问题,并作出相应的账务调整。
2.计算企业2002年度应补缴的各项税费(列出计算过程;计算过程及结果保留小数点后两位数。
单位:
元)。
(1)2002年度有关核算资料
1)加工并销售面包给一般纳税人,取得不含税收入346000元,款项均已收妥。
其账务处理为
借:
银行存款404820
贷:
产品销售收入346000
应交税金――应交增值税(销项税额)58820
2)加工并销售面包给小规模纳税人,开具的普通发票上的注明的收入为500000元。
借:
银行存款500000
贷:
产品销售收入471698.11
应交税金――应交增值税(销项税额)28301.89
3)加工并销售面条给消费者,取得现金收入100000元。
借:
现金100000
贷:
产品销售收入85470.09
应交税金――应交增值税(销项税额)14529.91
4)全年销售收入为900000元,销售成本为560000元,产品销售成本结转正确,产品销售税金及附加为10000元。
5)“管理费用”账户全年借方发生额50000元,其中:
业务招待费为30000元;办公费为
10000元,其中含2002年5月份购入一台复印机3000元,其他费用为7000元。
6)“产品销售费用”账户全年借方发生额为30000元,其中业务招待费为10000元。
7)“财务费用”账户全年发生额40000元,其中包括为建仓库发生借款利息支出5000元,该项工程尚未完工;银行逾期罚息支出2000元。
8)“营业外收入”账户全年贷方发生额60000元,其中30000元为销售面包向对方收取的送货费用。
9)“营业外支出”账户全年借方发生额为20000元,其中4000元为职工子女入托赞助支出;5000元为对受灾地区的直接捐款。
10)企业2002年度在成本、费用中列支的工资累计为200000元,并按此数额计提了三项经费。
(2)其他相关资料及说明
1)该企业城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%。
2)企业已于2002预缴本年度所得税30000元。
3)企业实行计税工资标准,每人每月800元,企业全年职工平均人数为30人。
4)企业计算的2002年度应纳所得税额为18709元。
5)企业“应交税金――应交增值税”账户无余额。
6)该企业规定的固定资产净残值率为5%。
单选题
21、2004年12月,某中外合资娱乐有限公司开业经营,外方从境外银行借款200万美元作为投入资本,用于购买公司的全部经营设备(非运输设备);中方以土地使用权折合210万美元作为投入资本。
公司注册资本按1美元:
8.2元人民币汇率折合人民币3362万元。
2005年度该公司全年营业收入1200万元,缴纳营业税240万元;营业成本700万元,其中包括设备折旧500万元;管理费用300万元,其中包括一次性列支开办费80万元,交际应酬费60万元;财务费用90万元,其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元。
核算本年利润总额-132万元,向税务机关申报亏损130万元。
2006年度该公司全年营业收入1800万元,缴纳营业税360万元;营业成本750万元,其中包括设备折旧500万元,固定资产维修费40万元;管理费用320万元,其中包括交际应酬费60万元,违法经营罚款20万元;财务费用108万元,其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元,年初向其他企业拆借资金100万元,支付年利息20万元(商业银行同类贷款年利率为10%)。
取得营业外收入20万元,发生营业外支出57万元,其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元,缴纳税收滞纳金7万元,因意外事故发生的汽车报废损失20万元(未向税务机关报批,但能提供有关证明资料)。
核算本年利润总额225万元,弥补上年亏损后,全年应纳税所得额95万元。
根据所给资料,依据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定,计算并回答下列相关问题:
2006年度该公司调整后的应纳税所得额是()万元。
A.617.3
B.602.3
C.598.3
D.729.9
单选题
22、甲外商投资企业业务收支以港币为主,也有少量的人民币收支业务。
根据《中华人民共和国会计法》规定,为方便会计核算,该单位可以采用()作为记账本位币。
A.人民币
B.人民币和港币
C.欧元
D.港币
多选题
23、某公司2005年1―4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元,每月材料采购按照下月销售收入的80%采购,采购当月付现60%,下月付现40%。
假设没有其他购买业务,则2005年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额和2005年3月的材料采购现金流出分别为()万元。
A.148
B.218
C.128
D.288
多选题
24、根据《会计法》第三十二条的规定,财政部门对各单位实施会计监督检查的内容包括()。
A.是否依法设置会计账簿
B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
C.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定
D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格
多选题
25、下列属于会计档案的内容的是______。
A.原始凭证
B.总分类账
C.资产负债表
D.会计档案保管清册
单选题
26、企业用现金支付办公用品费780元,会计人员编制的付款凭证为借记管理费用870元,贷记库存现金870元,并登记入账。
对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是()。
A.红字更正法
B.重编正确的付款凭证
C.划线更正法
D.补充登记法
单选题
27、以下不符合账簿平时管理的具体要求的是()。
A.各种账簿分工明确,指定专人管理
B.会计账簿只允许在财务室内随意翻阅查看
C.会计账簿除需要与外单位核对外,一般不能携带外出
D.账簿不能随意交与其他人员管理
简答题
28、天达股份有限公司(以下简称天达公司)为增值税一般纳税人,主业为建材销售,附业为工程装修,适用的增值税税率为17%。
天达公司适用的所得税税率为33%,装修的营业税税率为5%,所得税采用纳税影响会计法核算,按年确认时间性差异的所得税影响金额,且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。
天达公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。
2002年度所得税汇算清缴于2003年4月18日完成,在此之前发生的2002年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。
天达公司2002年度财务报告于2003年4月20日经董事会批准对外报出。
注册会计师在审计该公司报告时发现以下资料:
(1)天达公司2002年4月1日承揽了M公司的一项装修工程,工程总收入为400万元,预计总成本为340万元,工程开始日预收了100万元,至12月31日止,已经垫付了238万元的成本,天达公司按完工百分比法认定了收入和成本。
2003年3月因M公司与天达公司对装修质量产生严重分歧,预计M公司不会再付工程款。
天达公司对此事未作账务反映。
假定税务机关认可会计口径的收支调整并可依此认定所得税及营业税额调整。
(2)2002年7月1日,天达公司对销售部门使用的固定资产进行大修理,共发生修理费用100万元,由于金额较大,企业将其列入“长期待摊费用”,并按2年期在当年分摊了25万元。
此项修理费用经税务部门核定准予扣除。
(3)天达公司2002年1月1日投资持股H公司30%,被投资方所得税税率为20%,当年H公司实现盈余100万元,天达公司认定了投资收益30万元,并对此收益作了永久性差异处理。
(4)2002年5月,天达公司与债务人对某债权达成重组协议,该应收账款账面余额200万元,已提坏账准备20万元,具体重组协议如下:
①豁免债务50万元;
②以某专利权抵债80万元;
③在2003年第一季度末归还60万元,如果在第一季度实现了盈余,则再追加偿还15万元。
在2003年3月31日,因债务人在第一季度实现盈余29万元,于是天达公司收回债权75万元。
并对多收的15万元追加了“资本公积”。
(5)2002年12月31日,天达公司对无明显贬值迹象的某设备和土地使用权分别计提了300万元和150万元的减值准备。
假定:
(1)除上述5个交易或事项外,天达公司不存在其他需调整事项。
(2)各项交易或事项均具有重大影响。
要求:
(1)对天达公司上述交易或事项的进行会计调整,并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的,通过“以前年度损益调整”科目)。
(2)根据上述调整,重新计算2002年度“利润表”相关项目的金额,并将结果填入给定的“利润表”中的“调整后本年累计(或实际)数”栏。
天达公司2002年12月31日编制的2002年年度“利润表”有关项目的“本年累计(或实际)数”有关金额如下:
编制单位:
天达公司 2002年度 单位:
万元
项 目本年累计收入调整数调整后本年累计数
一、主营业务收入3000
减:
主营业务成本2100
主营业务税金及附加100
二、主营业务利润800
加:
其他业务利润360
减:
营业费用160
管理费用120
财务费用100
三、营业利润780
加:
投资收益150
补贴收入 0
营业外收入20
减:
营业外支出700
四、利润总额250
减:
所得税100
五、净利润150
加:
年初未分配利润110
六、可供分配的利润260
多选题
29、甲上市公司2008年度正常生产经营过程中发生的下列事项中,影响其2008年度利润表中营业利润项目的有()。
A.处置无形资产的净损失
B.交易性金融资产的公允价值的变动
C.出售长期股权投资时产生的投资收益
D.可供出售金融资产公允价值的变动
E.出租固定资产所获得的收入
多选题
30、根据《会计法》的规定,财政部门对各单位实施会计监督检查的内容包括()。
A.是否依法设置会计账簿
B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
C.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定
D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,C,E
[解析]已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;租入的固定资产改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
2-答案:
加强报社财务管理,必须有组织上和人才上的保证,财务经理的作用不可忽视,其主要职责如下。
(1)依据国家的有关法律、法规、规章和报社的财务会计制度,组织日常的财务会计活动。
财务经理首先应当维护有关财政、经济、会计、财务的法律、条例、制度、规定,负责监督和履行,在保证报社资财不受损失的条件下,建立政党的财务程序,提高经济效益。
(2)参与报社经营规模确定、固定资产添置、费用开支计划制订等重大决策活动,确保国有资产保值增值;在报社重大决策活动前,组织有关财务人员作好预算分析,为决策者提供参考。
(3)对账册反映经济活动的真实性、合法性和完整性负责,确保财务会计报表、报告的准确性;完善财务管理体制,健全现金管理、银行印鉴章的管理、票据管理、费用审核权限管理等内部控制制度,在财务核算和反映方面,保证财务信息系统的全面性、系统性、连续性、综合性。
(4)及时制止并向报社报告违反国家财经管理法律、法规、规章和报社财会制度的行为,或可能造成国有资产损失的经营行为。
暂无解析
3-答案:
A,B,C,D
[解析]固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方,清理过程中发生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方,变价收入记入固定资产清理科目的贷方,将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。
4-答案:
C
[解析]如果企业购入的是需要安装的固定资产,应将购入时实际支付的全部价款(包括买价、包装费、运杂费和相关税费等)和发生的安装调试费用先通过“在建工程”账户进行归集,待安装调试完毕达到预定可使用状态时,再将“在建工程”账户所归集的全部支出作为固定资产的原始价值,从“在建工程”账户转入“固定资产”账户。
5-答案:
A,B,D
[解析]购进原材料,应借记“原材料”;计提固定资产折旧,应借记“管理费用”,贷记“累计折旧”;销售产品一批,且货款尚未收到,应借记“应收账款”账户。
6-答案:
A
[解析]记账后,发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额,而应借、应贷的会计科目并无错误,应用红字更正法进行更正。
故答案为A。
7-答案:
A,C,D
[解析]对固定资产计提折旧,借记“累计折旧”,贷记“固定资产”,固定资产账面价值减少。
计提固定资产减值准备时借记“固定资产减值准备”,贷记“固定资产”,固定资产账面价值减少。
固定资产改扩建过程中应予以资本化的利息,应计入固定资产成本,使固定资产账面价值增加。
发生的固定资产日常修理费应视其情况记入“制造费用”或“管理费用”,所以正确答案为ACD。
8-答案:
A
[解析]记账后,发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额,而应借、应贷的会计科目并无错误,应用红字更正法进行更正。
故答案为A。
9-答案:
A
[解析]记账后,发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额,而应借、应贷的会计科目并无错误,应用红字更正法进行更正。
故答案为A。
10-答案:
A
[解析]记账后,发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额,而应借、应贷的会计科目并无错误,应用红字更正法进行更正。
故答案为A。
11-答案:
A,C,D
[解析]自营进口商品的采购成本由国外进价和进口税费两部分组成。
进口税费包括海关征收的关税和消费税。
商品进口环节征收的增值税是价外税,不是进口材料采购成本的构成部分,应将其列入“应交税费”账户。
如果进口的是固定资产时,还应将进口增值税计入成本之中。
12-答案:
A,B,C
[解析]成本费用的核算应该符合权责发生制原则,虽然奖金具体金额没有经董事会审批确认,但可以根据董事会确定的考核办法测算并计提;根据固定资产会计准则的要求,对固定资产大修理费用要记入大修当期的费用,不能待摊也不能预提;根据企业会计制度的有关规定,对公司购入的土地使用权,在取得时在“无形资产”中核算,但该项土地开发时将其账面价值转入到“在建工程”,公司2005年开始建设,应该在“在建工程”中反映才是允当的。
长期的预付款应该调整到“其他应收款”反映并计提坏账准备,所以注册会计师的建议是正确的。
13-答案:
A,B,C
[考点]会计账簿的分类
14-答案:
B
[解析]《中华人民共和国海关稽查条例》第四十五条规定:
自进出口货物放行之日起3年内,或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的3年内,海关可以对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽查。
具体办法由国务院规定。
15-答案:
D
[考点]成本类账户的核算范围[解析]成本类账户是根据成本类科目设置的,用来反映企业为生产产品、提供劳务、而发生的各种耗费并计算产品或劳务成本的账户。
主要包括:
反映生产成本或劳务成本的“生产成本”和“劳务成本”账户,以及反映制造费用的“制造费用”账户。
[提示]考生注意,不要混淆制造费用和期间费用这两个概念的内容。
16-答案:
B,D,E
[解析]直接材料采购预算属于销售预算,销售预算、资本支出预、财务预算是企业全面预算的单个组成部分
17-答案:
D
[解析]某一外商投资企业业务收支以港币为主,也有少量的人民币收支业务,根据《中华人民共和国会计法》规定,为方便会计核算,该单位可以采用港币作为记账本位币。
18-答案:
D
[解析]《会计法》第17条规定,各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对,保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。
故要进行账实核对、账证核对、账账核对、账表核对。
故选D。
19-答案:
D
[解析]横线登记式明细账,其登记方法是采用横线登记,即将每一相关的业务登记在一行,从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。
这种明细账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
20-答案:
(二)
暂无解析
21-答案:
D
(1)设备折旧应调增应纳税所得额352.4万元。
22-答案:
D
[解析]某一外商投资企业业务收支以港币为主,也有少量的人民币收支业务,根据《中华人民共和国会计法》规定,为方便会计核算,该单位可以采用港币作为记账本位币。
23-答案:
C,D
[解析]本题的主要考核点是资产负债表“应付账款”项目金额和材料采购现金流出的确定。
2005年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额=400×80%×40%=128(万元)2005年3月的采购现金流出=300×80%×40%+400×80%×60%=288(万元)。
24-答案:
A,B,C,D
暂无解析
25-答案:
A,B,C,D
[考点]会计档案的内容
26-答案:
A
[解析]记账后,发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额,而应借、应贷的会计科目并无错误,应用红字更正法进行更正。
故答案为A。
27-答案:
B
暂无解析
28-答案:
[答案及解析]
暂无解析
29-答案:
B,C,E
[解析]营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)。
处置固定资产的净损失计入营业外支出,不影响营业利润;可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积,不影响利润表项目。
30-答案:
A,B,C,D
[解析]本题考点为财政部门会计监督的内容。
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