最新中级财务会计一形成性考核册参考答案汇编.docx
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最新中级财务会计一形成性考核册参考答案汇编
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中级财务会计形成性考核册及参考答案
中级财务会计
(一)作业1
习题一
解答:
1、表中估计损失金额为:
应收账款账龄
应收账款余额
估计损失%
估计损失金额
未到期
120000
0.5
600
逾期1个月
80000
1
800
逾期2个月
60000
2
1200
逾期3个月
40000
3
1200
逾期3个月以上
20000
5
1000
合计
320000
——
4800
上面的估计损失金额是相应时间段的应收账款的余额与估计损失%的乘积
2、相关会计分录:
2008年:
⑴确认坏账损失:
(确认2008年3月份确认坏账准备,所以应收账款应该贷记)
借:
坏账准备1500
贷:
应收账款1500
⑵计提减值准备:
(坏账准备2008年初贷方余额是3500,2008年3月份确认1500坏账准备是借方金额,所以坏账准备的余额是贷方2000,2008年末应该计提的坏账准备为4800,就是上面计算的金额,已经有了贷方余额2000元,所以要补记2800(4800-2000)
借:
资产减值损失2800
贷:
坏账准备2800
2009年:
收回已经注销的坏账:
(收回已经注销的坏账时,应该先恢复应收账款和坏账准备,再做收款)
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借:
应收账款4000
贷:
坏账准备4000
借:
银行存款4000
贷:
应收账款4000
习题二
解答:
1、贴现期=90天-已持有的40天=50天(以持有天数六月份为25天,7月份为15天,合计
40天,这里要注意算头不算尾或者算尾不算头,贴现期为贴现的当天到到期日的天数)
到期值=本息和=800000+800000X2沧360X90=804000(元)(到期值是计算贴现利息和贴现金额的基础,如果汇票是不带息的则为汇票的面值)
贴现利息=804000X3沧360X50=3350(元)(贴现利息等于到期值乘以贴现率乘以贴现期)
贴现净额=804000-3350=800650(元)(贴现净额就是银行给你的钱,是到期值扣除贴现利息后的金额)
2、收到票据时
借:
应收票据---甲公司800000(收到的商业承兑汇票是付以前欠款的,以前的欠款应是应收账款的借方余额,所以应收账款应该减少,贷记应收账款)
贷:
应收账款—甲公司800000
贴现时
借:
银行存款800650(贴现息要记入财务费用)
贷:
应收票据---甲公司800000
财务费用650
3、2009年7月末,M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。
(因
为贴现的是商业承兑汇票,如果出票人到期不能付款的情况下,M公司要向贴现的银行支付商业
承兑汇票的到期值的,所以M公司有可能会承担这样的风险,所以要披露的,披露的形式是或有负债,因为还没有形成真正的负债)
4、在这种情况下,M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债(对方银行存款被冻结了,商业承兑汇票的到期支付已经不能实现,所以银行贴现的钱就变成由M公司很可能支付,形成了他的对银行的负债,对甲公司的应收)
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借:
应收账款一甲公司804000
贷:
预计负债804000
5、该票据到期,甲公司未能付款。
M公司将票据到期值支付给银行
借:
预计负债804000
贷:
银行存款804000
习题三
一、简述会计信息使用者及其信息需要
答:
1、投资者,需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价,并对企业经营中的重大事项做出决策。
2、债权人,他们需要了解资产与负债的总体结构,分析资产的流动性,评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力,从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策,
3、企业管理当局,需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。
4、企业职工,职工在履行参与企业管理的权利和义务时,必然要了解相关的会计信息。
5、政府部门,⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系,企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。
⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。
⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查,还是公司上市后的监管,都离不开对会计数据的审查和监督。
在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中,
财务会计信息的质量是其监管的内容,真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。
二、企业应如何开立和使用银行账户?
答:
按照国家《支付结算办法》的规定,企业应该在银行或其他金融机构开立账户,办理存款、收款和转账等结算。
为规范银行账户的开立和使用,规范金融秩序,企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的《银行账户管理办法》的各项规定。
该办法规定,企业银行存款账户分为基本存淞账户、一股存款账户、临时存款账户和专用存款账户G
基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。
企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账
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一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。
一般存款账户可办理转账结算和现金缴存,但不能支取现金。
企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一般存款账户,不得在同一•家银行的儿个分支机构卄立一个一般存敬账户C
临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户,如企业异地产品展销、临时性采购资金象临时存裁账户对办珅转账结算和根据国:
家规会管岬的规定加里现金收付°
专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户,如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等n金业的俏货款不得转入专用存救账户■
中级财务会计
(一)作业2
习题一
解答:
1、确定期末各类存货的可变现净值(查看可变现净值的计算方法:
存货有销售合同的要按销售合同来确定,没有销售合同的要按市场售价来确定;销售会产生销售费用的要扣除)
A存货可变现净值=150X1500=225000(因为有160件的销售合同单价为1500,同时160件大于150件,所以要采取合同价格)
B存货可变现净值=90X1400=126000(因为没有销售合同,所以要采用市场售价)
C存货可变现净值=(120X1250)+(60X1200—50X180)=213000(因为有120件的销售合同,所以120件的要采用合同价格,其余的60件要采用市场售价,由于销售C产品有相关的销售费用,所以还要扣除销售费用)
D存货可变现净值=60X1600=96000(因为没有销售合同,所以要采用市场价格)
2、填表(单项比较法是每一单项比较,分类比较法是每一类比较,总额比较法是整体比较法,采用不同的方法结果是不同的,注意计价的政策是“成本与可变现净值孰低法”就是期末的价格那一个低就取那一个)
项目
成本
可变现净值
单项比较
法
分类比较法
总额比较法
甲
A存货
21000
225000
210000
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类
0
B存货
15300
0
126000
126000
小计
36300
0
351000
351000
乙
类
C存货
19800
0
213000
198000
D存货
10800
0
96000
96000
小计
30600
0
309000
306000
合计
66900
0
660000
630000
657000
660000
3、会计分录(单项比较法,期末计价总金额是630000,成本是669000)
借:
资产减值损失一计提的存货跌价准备39000
习题二
(100000+运费扣除可以抵扣的增值税9300
17700(增值税发票上的17000+运费可以抵扣的金额
(100000+17000+10000
贷:
存货跌价准备39000
解答:
1、购入原材料时
借:
材料采购109300
(10000*93%)
应交税费---应交增值税(进项)
700(10000*7%)
贷:
银行存款127000
验收入库
借:
原材料110000
贷:
材料采购109300
材料成本差异700
(因为发票没有到)
对25日购入的材料,月末按计划成本暂估入账
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借:
原材料
35000
贷:
应付账款一暂估应付款35000
本月领用原材料时
借:
生产成本25000
制造费用
4000
管理费用
1000
在建工程
10000
贷:
原材料
40000
2、计算材料成本差异率=(1300+700)/(90000+110000=1%本月领用材料应分摊的节约成本差异
生产成本分摊25000X1%=250(元)
制造费用分摊4000X1%=40(元)
管理费用分摊1000X1%=10(元)
在建工程分摊10000X1%=100(元)
领用材料成本差异额=250+40+10+100=400(元)
期末结存材料应负担成本差异额=2000-400=1600(元)
3、结转本月领用材料分摊的节约成本差异会计分录
借:
材料成本差异
400
贷:
生产成本
250
制造费用
40
管理费用
10
在建工程
100
习题三
1、发出存货的计价方法有哪些?
如何操作?
企业存货发出成本计价方法主要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。
此外,按照计划成本进行存货日常核算的企业可以通过材料成本差异的分配将发出存货和结存存货的计划成本调整为实际成本;商品流通企业可以采用毛利率法计算销售成本和期末库存商品成本。
1个別计价法
个别计价法又称具体辩认法,分批实际法,是以每次(批)收入存货的实际成本作为计算该次(批)发出存货成本的依据。
其计算公式如下:
每次(批)存货发出成本二该次(批)存货发
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出数量X该次(批)存货购入的实际单位成本
2先进先出法
先进先出法是假定先收到的存货先发出,并根据这种假定的存货流转次序对发出存货进行计价的一种方法。
它的具体做法是:
收到存货时,逐笔登记每批存货的数量、单价和金额;发出存货时,按照先入库的存货先出库的顺序,逐笔登记发出存货和结存存货的金额。
先进先出法在永续盘存制和实地盘存制卜均川使用°
3月末一次加权平均法
月末一次加权平均法,是指在月末以月初结存存货数量和本月购入的数量作为权数,一次计算月初结存存货和本月收入存货的加权平均单位成本,从而确定本月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法。
此法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用。
计算公式如下:
存货加权平均单价=月初结存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本月初结存存货的数量+本月购入存货的数量本月发出存货成本二本月发出存货数量X加权平均单价月末结存存货成本二月末结存存货数量X加权平均单价
5计划成庄法
计划成本法是指存货的购入、发出和结存均采用计划成本进行日常核算,同时另设有关存货成本差异账户反映实际成本与计划成本的差额,期末计算发出存货和结存存货应负担的成本差异,将发出存货和结存存货由计划成本调整为实际成本的方法。
存货成本差异率=月初结存存货的成本差异+本月购入存货的成本差异月初结存存货的计划成本+本月购入存货的计划成本X100%
上月存货成本差异率=月初结存存货的成本差异月初结存存货的计划成本X100%计算出各种存货的成本差异率后,即可求出本月发出存货和结存存货应负担的成本差异,从而将计划成本调整为实际成本,其计算公式为:
发出存货应负担的成本差异=发出存货的计划成本X存货成本差异率
结存存货应负担的成本差异=结存存货的计划成本X存货成本差异率
发出存货的实际成本二发出存货的计划成本土发出存货应负担的成本差异
结存存货的实际成本=结存存货的计划成本土结存存货应该负担的成本差异
fi毛利率法
毛利率法是根据本期销售净额乘以以前期间实际(或本月计划)毛利率后匡算本期销售毛利,并计算发出存货成本的一种方法。
本方法常见于商品流通企业。
计算公式如下:
销售净额=商品销售收入一销售退回与折让销售毛利
=销售净额X毛利率销售成本
=销售净额-销售毛利
=销售净额X(1一毛利率)
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
7零售价格法
零售价格法是指用成本占零售价的百分比计算期末结存存货成本的一种方法,该方法主要适用于商业零售企业。
其计算步骤如下:
(1)期初存货和本期购货同时按照成本和零售价格记录,以便计算可供销售的存货成本和售价总额;
(2)本期销货只按售价记录,从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额,计算出期末存货的售价总额;
(3)计算存货成本占零售价的百分比,即成本率:
成本率二期初存货成本+本期购货成本期初存货售价+本期购货售价X100%
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(4)计算期末存货成本,公式为:
期末存货成本=期末存货售价总额X成本率
(5)计算本期销售成本,公式为:
本期销售成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本
2、3、售价金额核算法有何特点?
售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。
这种方法又称“售
价记账,实物负责”,它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度。
售价金额法一般适
用于经营日用工业品的零售企业,其主要特点包括:
(1)建立实物负责制。
按照企业规模的大小和经营商品的范围,确定若干实物负责人,将商品拨交各实物负责人。
各实物负责人对所经营的商品负完全的经济责任。
(2)售价记账,金额控制。
“库存商品”总账和明细账一律按售价记账,明细账按实物负责人分户,用售价总金额控制各实物负责人所经管的商品。
这里的售价是指零售商品的出售价,包括销售价格和增值税销项税额两部分。
(3)设置“商品进销差价”账户。
该账户反映商品含税售价与商品进价成本的差额。
(4)平时按售价结转销售成本,定期计算和结转已售商品实现的进销差价。
对于销售业务,在作“主营业务收入”入账的同时,按售价结转销售成本,以注销实物负责人对该批已售商品的经管责任;定期(月)计算已销商品实现的进销差价,并将“主营业务成本”账户由售价调整为进价。
中级财务会计
(一)作业3
解答:
(单位:
万元)
1、权益法
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⑴取得股权日:
借:
长期股权投资—成本4000
贷:
银行存款4000
⑵年末资产负债表日:
借:
长期股权投资-损益调整425
贷:
投资收益425
⑶乙公司宣告发放股利:
借:
应收股利200
贷:
长期股权投资-损益调整200
⑷收到股利:
借:
银行存款200
贷:
应收股利200
2、成本法
⑴取得股权日
借:
长期股权投资—成本4000
贷:
银行存款4000
⑵乙公司宣告发放股利:
借:
应收股利200
贷:
投资收益200
⑶收到股利:
借:
银行存款200
贷:
应收股利200
习题二
解答:
期数
应收利息
实际利息收入
溢价摊销
额
未摊销溢
价
债券摊余成本
⑴二面值*票面利
率(3%
⑵=5)*2%
⑶=
(1)-⑵
⑷
⑸
2007.01.0
1
89808
1089808
2007.06.3
0
30000
21796
8204
81604
1081604
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2007.12.3
1
30000
21632
8368
73236
1073236
2008.06.3
0
30000
21465
8535
64701
1064701
2008.12.3
1
30000
21294
8706
55995
1055995
2009.06.3
0
30000
21120
8880
47115
1047115
2009.12.3
1
30000
20942
9058
38057
1038057
2010.06.3
0
30000
20761
9239
28818
1028818
2010.12.3
1
30000
20576
9424
19395
1019395
2011.06.3
0
30000
20388
9612
9783
1009783
2011.12.3
1
30000
20218
9782
0
1000000
合计
习题三
1、会计上如何划分各项证券投资?
答:
证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。
1、股票投资
股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。
购入股票后,表明投资者已拥有被投资企业的股份,成为被投资企业的股东。
2、债券投资
债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方投资。
债券投资表明投资者与被投资者之间是债权债务关系,而不是所有权关系。
3、基金投资
基金投资是企业通过赎买基金投资于证券市场。
证券投资的管理意图指的是证券投资的目的。
证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票股权投资。
1、交易性金融资产投资
交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有的金融资产。
2、可供出售金融资产投资
可供出售的金融资产投资指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。
3、持有至到期日投资
持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。
2、交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别?
答:
在计量方面,可供出售金融资产与交易性金融资产相既有共同点,也有不同点。
共同点在于,更多精品文档
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无论是可供出售金融资产还是交易性金融资产,其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量。
不同点在于:
(1)取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益,但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值;
(2)交易性金融资产公允价值
变动差额计入当期损益,可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损益处理,而是作为直接计入所有者权益的利得计入资本公积。
中级财务会计
(一)作业4
习题一
解答:
1、设备交付使用时的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17%=47817(0元)
2、采用平均年限法各年的折旧额=(478170-4000)/5=94834(元)
3、采用双倍余额递减法见下表:
年次
固定资产原值
年折旧率
年折旧额
累计折旧
折余价值
1
478170
40%
191268
191268
286902
21
478170
40%
114761
306029
172141
3:
478170
40%
68856
374885
103285
4
478170
49642
424528
53642
5]
478170
49642
474170
4000
合计
474170
采用年数总和法计算见下表:
年次
固定资产原值
净残值
应计折旧总额
年折旧率
年折旧额
1
478170
4000:
474170
0.33
158057
2
478170
4000.
474170
0.27
126445'
3
478170
4000;
474170
0.20
94834
4
478170
4000:
474170
0.13
63223
5
478170
4000
474170
0.07
31611
合
计
474170
习题二
解答:
(单位:
万元)
2007年末,可回收金额320>面值300,根据谨慎性原则,无形资产发生升值时,无需进行会计处理;
2008年末,可回收金额290<300,应计提减值准备
借:
资产减值损失一无形资产减值损失10
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贷:
无形资产减值准备102009年末,应计提减值准备30万元借:
资产减值损失—无形资产减值损失30
贷:
无形资产减值准备30接下来的四年每年的摊销额为=260/4=65(万元)借:
管理费用—非专利技术摊销65
贷:
累计摊销65
习题三
1、什么是投资性房地产(试举例说明)?
其后续计量如何进行?
答:
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。
投资性房地产的范围限定为已出租的土地使用权、持有且拟增值后转让的土地使用和已出租的建筑物。
投资性房地产的后续计量:
1、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
应按固定资产或无形资产的有关规定,按月计提折旧或摊销。
2、投资性房地产采用公允价值模式计量投资性房地产采用公允价值模式计量的,不计提折旧或摊销,应当以资产负债日的公允价
值计量。
2、企业进行内部研发活动所发生的费用,会计上应如何处理?
答:
①根据无形资产准则规定,企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用)
2企业自行开发无形资产发生的研发支出未满足资本化条件的借记“研发支出—资本化支出”科目,贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。
3达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出一资本化支出”科目的余额,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出—资本化支出”科目。
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