初级会计实务复习题一.docx
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初级会计实务复习题一.docx
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初级会计实务复习题一
2020年初级会计实务复习题一
多选题
1、下列情况下,投资方应采用权益法核算长期股权投资的有()。
A.控制
B.重大影响
C.无重大影响
D.共同控制
单选题
2、A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。
A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下:
(1)2006年11月2日,A公司与B公司签订股权购买协议,购买B公司40%的股权。
购买价款为3000万元(不考虑相关税费)。
该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准;股权过户手续于2007年1月1日办理完毕;A公司已将全部价款支付给B公司。
2007年1月1日,B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。
此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2007年3月20日,B公司宣告发放2006年度现金股利500万元,并于2007年4月20日实际发放。
2007年度,B公司实现净利润600万元。
(3)2008年12月10日,B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。
2008年度,B公司实现净利润900万元。
(4)2009年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。
A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。
上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。
2009年4月1日,E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。
2009年度,E公司实现净利润的情况如下:
1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。
(5)2009年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。
股权转让协议的有关条款如下:
①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;
②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2009年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。
当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。
2009年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。
截止2009年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度,B公司实现净利润的情况如下:
1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。
除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
假定投资双方均未发生任何内部交易。
2009年末A公司对E公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A.2240.80
B.2280.80
C.2560.80
D.2600.80
单选题
3、甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。
根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与债务担保相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提投资性房地产减值准备500万元。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是()。
A.预计负债产生应纳税暂时性差异600万元
B.交易性金融资产产生应纳税暂时性差异100万元
C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异200万元
D.投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异
多选题
4、甲公司2007~2009年有关投资业务如下:
(1)2007年1月27日,甲公司和乙公司达成协议,甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。
该固定资产原值为2000万元,已计提折旧800万元,公允价值为1000万元;交易性金融资产账面价值为1300万元(其中:
成本1200万元,公允价值变动100万元),其公允价值为1600万元;库存商品账面价值为800万元,公允价值为1000万元,所得税税率为25%。
相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。
此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
(4)2008年1月1日,甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份,实际支付价款7500万元。
此次购买完成后,持股比例达到30%,对A公司有重大影响,改用权益法核算此项投资。
2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元(与所有者权益账面价值相等)。
(5)2008年A公司实现净利润2400万元。
(6)2008.年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
(7)2009年1月5日,甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让,实得款项6200万元,从而对A公司不再具有重大影响,甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
根据上述资料,回答下列问题:
2008年甲公司对A公司追加投资所涉及的账务处理有()。
A.借:
长期股权投资――A公司(成本)7500
贷:
银行存款7500
B.借:
长期股权投资――A公司(损益调整)240(2400×10%)
长期股权投资――A公司(其他权益变动)40
贷:
盈余公积24(2400×10%×10%)
利润分配――未分配利润216(2400×10%-24)
资本公积――其他资本公积40
{[1(37800-3500)-2400]×10%}
C.借:
长期股权投资――A公司(成本)7400
营业外支出100
贷:
银行存款7500
D.借:
长期股权投资――A公司(损益调整)240(2400×10%)
资本公积――其他资本公积40{[2400-(37000-35000)]×10%}
贷:
盈余公积24(2400×10%×10%)
利润分配――未分配利润216(2400×10%-24)
长期股权投资――A公司(其他权益变动)40
多选题
5、2006年度甲公司因对丙公司的长期股权投资使公司的税前利润增加()元。
A.450000
B.1600000
C.1850000
D.926875
单选题
6、甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。
根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提固定资产减值准备140万元。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是()。
A.预计负债产生应纳税暂时性差异
B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
单选题
7、二、家庭收支状况1.收入方面
(1)余菲菲女士,每年经营收入扣除铺租、水电、管理费、人工、税金等各项成本后,约为人民币15万元。
而且,余女士估计今后10年左右,只要不出现意外情况,专卖店的收益应该能一直稳定在这个水平,并会随着通胀率上升而增加。
(2)2007年,根据离婚协议房子归其前夫黄先生所有,但黄先生一次性补偿余女士人民币30万元。
(3)余小青,归余女士抚养,黄先生有探视权,每个月需按时支付人民币1500元给余女士作为女儿的生活费和教育费,直到女儿结束学业走上工作岗位为止。
2.支出方面
(1)余女士租住在专卖店附近的60平方米公寓,由于地处商业旺区,每个月租金高达2500元,加上物业管理费、水电费,余女士每个月花在房子上就得3500元,再加上两人的生活费、购物娱乐费、通讯费2000元,以及女儿每个月特长培训费1000元,合计高达6500元;
(2)2008年还多了一项养车的开支,一年下来,车辆的检查费、保险费、油费、过路费、停车费、维护保养费、修理费合计得花费至少3万元,平摊到每个月约需2500元,这样下来,余女士每个月要支出9000元;(3)前年余女士为女儿练琴花费2万多元买了一台不错的钢琴;(4)现在每个月参加钢琴培训班、舞蹈培训班和英语培训班的费用需1000元。
三、家庭资产负债状况
由于生意往来需要,余女士在2008年初用多年做生意的积蓄购买了一辆20万元的中档轿车,首付五成,向银行申请了5年的贷款,贷款利率4.95%,到现在刚好还了一年,还剩4年还款时间。
但是,一年下来自己买的车已经降价了3万元。
前夫金先生2007年底补偿的30万元则被余女士存入银行定期,准备用作女儿将来出国留学的费用,余女士几年来也攒下40万元,10万元用来买车,剩下的30万元作为了专卖店的流动资金。
到目前为止利息收入如下:
活期存款:
300000×0.72%×80%=1728(元);定期存款:
300000×2.25%×80%=5400(元);可得利息总额为:
7128元。
四、家庭理财目标方面
①余女士对女儿寄予很大的期望,不仅希望女儿可以就读北京的名牌大学,还计划送女儿到国外攻读硕士。
②余女士决定2009年初买一套60平方米、每平方米8000元左右的新房。
但是,要买新房就得准备一笔至少20万元的资金,包括首期房款及装修费。
五、假设条件
年通货膨胀率为3%;一年期定期存款的年利率为2.25%;货币市场基金年收益率为1.9%;债券年收益率为3.5%;股票型开放式基金年收益率为7%;分红险和万能寿险的投资账户年收益率为2.8%;客户租住的公寓与商铺的租金每年上涨5%,房价上涨8%;汽车价值的年贬值率为15%;学费增长率为4%/年;个人所得税和企业所得税的税率保持不变;人民币1年内将升值3%~5%。
余女士作为主要的家庭支柱,一旦发生危险将使家庭受到沉重打击,为了最大限度的保证余女士家庭财产的安全与平稳传承,理财规划师建议余女士尽快设立遗嘱,并通过设立遗嘱信托的方式,保证财产传承与女儿的生活。
关于信托,下列说法不正确的是()。
A.信托是一种理财机制,为第三人利益管理或者处分信托财产
B.信托的成立必须以有效地转移信托财产为要件
C.遗嘱信托属于信托的一种方式
D.无形财产权不能作为信托财产
单选题
8、下列说法中正确的是()。
A.赊购商品会导致资产和负债同时减少
B.车间管理人员工资能计入产品成本,企业管理人员的工资和在建工程人员的工资不能计入产品成本
C.银行汇票存款和银行冻结存款也属于企业的“其他货币资金”
D.持续经营假设规范了会计工作的时间与空间范围
单选题
9、甲企业以银行存款386万元投资取得乙企业发行在外的股票,并将其划分为可供出售金融资产,支付的价款中含0.45万元的交易费用和25万元已宣告尚未发放的现金股利。
则甲企业计入“可供出售金融资产――成本”科目的金额应为()万元。
A.386
B.361
C.385.55
D.360.55
单选题
10、下列各项中,不应当确认为当期损益的是()。
A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C.支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额
单选题
11、下列关于成本计算分步法的表述中,正确的是()。
A.逐步结转分步法不利于各步骤在产品的实物管理和成本管理
B.当企业经常对外销售半成品时,应采用平行结转分步法
C.采用逐步分项结转分步法时,无须进行成本还原
D.采用平行结转分步法时,无须将产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配
单选题
12、甲股份有限公司在2007年7月5日以500万元认购某开放式基金250万份确认为可供出售金融资产,2007年12月31日该基金净值为1.5元,2008年6月20日在净值1.80元时实施基金份额拆分,每一份基金拆分为1.8份,2008年12月31日该基金净值为1.2元,甲公司2007年末和2008年末该项可供出售金融资产计入资本公积的利得分别为()万元。
A.125和165
B.125和90
C.125和200
D.200和50
单选题
13、下列各项中,已经形成企业负债的是()。
A.企业的银行贷款
B.企业签订的期货合同
C.企业购买的固定资产
D.企业发生的销售费用
单选题
14、根据会计法律制度的有关规定,在办理会计工作交接手续中,发现“白条抵库”的现象应采取的做法是()
A.由监交人负责查清处理
B.由接管人员在移交后负责查清处理
C.由移交人员在规定期限内负责查清处理
D.由会计档案管理人员负责查清处理
单选题
15、基础地理信息数据异地储存的最佳距离为()。
A.大于100km
B.300km
C.500kmD.500km以上
单选题
16、甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。
甲股份公司于2008年3月1日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司60%的股份。
甲公司发行3000万股普通股股票,该股票每股面值为1元,发行价格为1元。
乙公司在2008年3月1日所有者权益账面价值为4000万元,甲公司在2008年3月1日资本公积(资本溢价)为360万元,盈余公积为200万元,未分配利润为400万元。
甲公司取得该项长期股权投资时应做的账务处理是()。
A.借:
长期股权投资2400
盈余公积60
利润分配――未分配利润540
贷:
股本3000
B.借:
长期股权投资3000
贷:
股本3000
C.借:
长期股权投资2400
资本公积360
盈余公积200
利润分配――未分配利润40
贷:
股本3000
D.借:
长期股权投资2400
资本公积600
贷:
股本3000
多选题
17、20×7年4月20日,A公司以本公司普通股为对价,自甲公司取得B公司70%有表决权股份,A公司所发行股票公允价值为2800万元,发行过程中支付佣金和手续费200万元。
A公司聘请中介机构对B公司进行评估,支付评估费用50万元。
购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为3600万元。
合并各方在合并前不存在关联方关系。
下列有关该项企业合并的表述中,正确的有()。
A.A公司应确认长期股权投资2850万元
B.A公司应确认长期股权投资2650万元
C.该项企业合并产生的商誉为130万元
D.该项企业合并产生的商誉为330万元
单选题
18、采用分批法计算产品成本时,若是单件生产,月末计算产品成本时()。
A.区别不同情况确定是否分配生产费用
B.应采用同小批生产一样的核算方法
C.需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配
D.不需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配
单选题
19、一种新产品的销售价格是每单位40美元。
变动成本是每单位24美元,固定成本是每年50000美元。
公司期望下1年销售50000单位产品。
产品的单位边际贡献是()。
A.15美元
B.16美元
C.24美元
D.40美元
单选题
20、公司层面的战略选择不包括()。
A.成长型战略
B.稳定型战略
C.收缩型战略
D.成本领先战略
-----------------------------------------
1-答案:
B,D
[解析]按会计准则规定,成本法核算的长期股权投资的范围包括:
第一,企业对子公司的长期股权投资;第二,企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时,长期投资应当采用权益法核算。
2-答案:
D
[解析]对E公司长期股权投资的入账价值为2280.8万元,2009年末因被投资单位实现净利润调增的长期股权投资价值320(800×40%)万元,所以2009年末长期股权投资的账面价值为2600.8万元。
3-答案:
B
[解析]事项
(1)产生应纳税暂时性差异100万元,确认递延所得税负债25万元(对应科目为所得税费用);事项
(2)不产生暂时性差异;事项(3)产生应纳税暂时性差异200万元,确认递延所得税负债50万元(对应科目为资本公积);事项(4)产生可抵扣暂时性差异500万元,确认递延所得税资产125万元(对应科目为所得税费用)。
4-答案:
A,B
[解析]追加投资的会计分录为:
5-答案:
B
转让前采用权益法核算,1~3月份应确认的投资收益=200×30%=60(万元)转让长期股权投资时应确认的投资收益=2000-(3440+300+60)÷2=100(万元)合计增加的税前利润=60+100=160(万元)
6-答案:
D
[解析]事项
(1)产生应纳税暂时性差异60万元,确认递延所得税负债15万元(对应科目为“所得税费用”);事项
(2)不产生暂时性差异,不确认递延所得税;事项(3)产生应纳税暂时性差异200,确认递延所得税负债50(对应科目为“资本公积”);事项(4)产生可抵扣暂时性差异140,确认递延所得税资产=140×25%=35(万元)(对应科目为“所得税费用”)。
7-答案:
D
[解析]对于D项,信托财产可以是动产,不动产,还可以是无形财产权,但如果是专属于委托人的权利或受托人依法不得受让该财产的所有权时,该财产或财产权就不能作为信托财产。
8-答案:
B
赊购商品会导致资产和负债同时增加,A选项说法错误。
车间管理人员工资归集到“制造费用”,计入产品成本,企业管理人员的工资归集到“管理费用”,在建工程人员工资计入固定资产成本,不能计入产品成本,B选项说法正确。
银行汇票存款属于企业的“其他货币资金”,银行冻结存款不属于企业资产,C选项说法错误。
会计主体假设规范了会计工作的空间范围,持续经营假设规范了会计工作的时间范围,D选项说法错误。
9-答案:
B
[解析]计入“可供出售金融资产――成本”科目的金额=386-25=361(万元)
10-答案:
C
暂无解析
11-答案:
C
暂无解析
12-答案:
A
2007年末该基金账面价值为375万元,计入资本公积的利得=0.5×250=125(万元)。
2008年拆分后甲公司拥有250×1.8=450份基金,计入资本公积的利得=1.2×450-375=165(万元)。
13-答案:
A
[解析]负债是指过去的交易、事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
企业与供应商签订的在未来可能形成负债的采购合同,在当前不能作为负债。
14-答案:
C
暂无解析
15-答案:
D
[解析]本题考查异地储存的内容,数据档案管理单位可根据实际情况确定异地储存的距离。
异地储存的距离应大于100km,最佳距离为500km以上。
16-答案:
C
[解析]根据新准则的规定,同一控制下的企业合并,合并屯以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
其会计分录为:
17-答案:
A,D
[解析]A公司应确认的长期股权投资=2800+50=2850(万元);产生的商誉=2850-3600×70%=330(万元)。
18-答案:
D
[解析]如果企业是单件生产,产品完工前,生产费用都是在产品成本;产品完工时,就是完工产品成本,不存在将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的问题。
19-答案:
B
边际贡献是售价(40美元)减去变动成本(24美元),即16美元。
选项(a)不正确,因为减去了固定成本。
选项(c)不正确,因为这是变动成本。
选项(d)不正确,因为这是售价。
20-答案:
D
[解析]公司层面的战略选择包括成长型战略、稳定型战略和收缩型战略。
业务单位层面的竞争战略包括成本领先战略、产品差异化战略和细分市场的集中化战略。
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