财务会计教案财务报表.docx

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财务会计教案财务报表

新课导入•财务会计报吿

zjyI、J/*・Ad力dyIJ1乂口

第一节概述

一、编制会计报告的目的

财务会计报告的使用者

（一）国家经济管理机关

/—"\Z-j*~vX

（一）有天各力

（三）企业内部

二、财务会计报告的作用

（一）提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据

（一、土曰/卄白旺仕白曰田勿曰匸比各田土穴壬仃徨?

工田白&击申'徐土星

（二）提供的信息疋国豕疋进仃宏观调控和吕理的重要依据

（三）提供的信息是投资者和债权人进仃决策的依据

三、财务会计报告的分类

1、按内容分类

7按时间分类

么、按时冋刀类

3、按编制单位分类

4、按反映的数字内容

）、按服务对家

四、财务会计报告的质量特征

可理解性相关性可靠性可比性

五、编制财务会计报告的一般要求

（一）便于理解

（二）真实可靠

一一（三）相关可比

（三丿相关可比

（四）全面完整

（五）编报及时

六、财务会计报表的内容

（一）财务会计报告应提供的主要内容

1、企业财务状况

2、企业经营业绩尤其是经营能力

3、企业现金流量

（二）财务会计报告的构成

1、会计报表部分

资产负债表

利润表

现金流量表

附表

附

2、会计报表附注

3、财务状况说明书

第二节资产负债表

一、资产负债表的格式

账户式（我国的般格式）

报告式

二、资产负债表的编报方法

资产负债表的釵据米源

（一）根据总账科目余额直接计算填列

（二）根据明细科目余额计算填列

（二）根据几个总账科目余额计算填列

（四）根据总账科目余额分析填列

（五）根据总账与备抵账户计算填列

（六）报表附注中反映

资产负债表的填报方法

（一）期初数填报

（二）期末数填报

第二节利润表和利润分酉B表

一、利润表

（一）利润表的基本格式

单步式

多步式（我国的一般格式）

利润表的内谷：

1、主营业务利润

2、营业利润

3、利润总额

4、净利润

（二）编报方法

1、“本月数”“上年数”“本年累计数”

2、各项目的填报

二、利润分配表

（一）格式

（二）编制方法

1、“上年实际”“本年实际”

2、各项目的填报

第四节现金流量表

一、现金流量表的作用

（一）说明企业一定时间内现金流入和流出的原因

（二）能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力

（三）分析企业未来获取现金的能力

（四）分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响

（五）能够提供不涉及现金的投资和筹资活动

—、现金流量表的编制基础

（一）现金的概念

1、库存现金

2、银行存款

3、其他货币资金

彳、于现金等价物

（一）现金流量的概念

现金流入量

现金流出量

现金流L出^量

现金净流量

（三）影响现金流量的因素

1、现金各项目之间变动不影响

2、非现金项目之间变动不影响

3、现金项目与非现金项目之间影响

三、现金流量表的分类

-——、现金流L量表口J丿类

（一）经营活动产生的现金流量

（二）投资活动产生的现金流量

（三）筹资活动产生的现金流量

四、现金流量表的基本格式

五、现金流量表的编制方法

（—）现金流量表的编制原则

1、必须分类反映现金流量

2、必须分别反映流入量和流出量

3、合理划分经营、投资、筹资活动

4、外币现金流量应当折算为人民币

5、直接法和间接法都必须反映与净禾H润有关的现金净流量

丿、旦J接法d和间JJ接法都卩必2须反映J与净/|利彳润有人口J现金Y净流量

6、不涉及现金流量的投资和筹资活动在表外反映

（二）现金流量表的编制方法

1经营活动产生的现金流量的编制方法

1、经吕活动J丿丄口J现金流量口J编制方法

1）间接法和直接法

间接法：

净利润土调整项目二经营活动现金流量

直接法•营业收入一营业支出+调整项目一经营活动的现金流

J=dL1厶・|IMJ］入/、||卄，丿&LLI—vAJt匕弓X口||j口乡J口J

量

2）经营活动产生的现金流量主要包括的范围及填报

2、投资活动产生的现金流量的编制方法

2、1投资活动J丿生U现金流量U编制丿

3、筹资活动产生的现金流量的编制方法

举例：

见下页

某公司某年发生下列业务：

（一般纳税人，增值税税率17%

1、收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100

000元。

2、购入原材料一批，价税合计175500,款项以银行存款支付，

材料未到。

3、收到原材料一批，款项已于上期支付，实际成本100000

t元^计划成95000^元。

4、用银行汇票米购原材料一批，价99800元，增值税16966

元，材料已入库，计划成本100000元。

5销隹产品一■批价税合计351000元产品已发出款项

5、销售厂口口批，价税□计351000元，厂口口已发出，款项

尚未收到。

6、转让短期股票投资，账面成本15000,转让净得16500

元款项已收存银行。

丿Li?

zJyvsvA1TJXI」。

7、购入一台不需安装的固定资产，价税及运费等101000元

已用银行存款支付，设备已交付使用。

8购入工程物资一■批价款150000元已付工程物资已入

8、购丿入丄程;物资丁批，价款1150000丿元已付,丄程;物资已丿入

库。

9、计提在建工程人员工资200000元，福利费28000，其他

应父款100000兀。

10、计提本期应予资本化利息150000元，该利息尚未支付。

11、一项在建工程完工交付使用，结转工程成本1400000元

12、报废一台生产用设备，原值200000元，已提折旧180000

元，支付清理费用500元，残值变价收入800元，当期清理完

毕。

13、向银行申请取得长期借款400000元，该款项将用于购建

固定资产。

14、销售产品一批，价税合计819000元，款项已收存银行。

15、收冋一张到期的银行承兑汇票款项200000元已收存银

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仃。

16、收到投资分回的现金股利30000元存入银行。

（该投资

采田成本法核算对方税率与本企业相同）

采用成本法核算，对方税率与本止业相同丿

17、转让一台不需用的设备，原值400000元，已提折旧150000

元，转让价300000元存行，设备已运走。

18、计提应计入本期损益的借款利息21500元其中短期

借款利息11500元，长期借款利息10000元。

19、提现500000元，支付职工工资（含在建工程人员工资200

000元丿

000丿元丿

20、分配本期工资300000元，其中工人工资275000元，车

间干部10000元，行政人员15000元。

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21、计提本期福利费42000兀，其中丄人福利费38500兀，

车间干部1400元，行政人员2100元。

22、基本生产领用原材料计划成本700000元，领用低值易耗

品计划成本50000兀（一次摊销法）

23、结转材料成本差异（材料成本差异率5%

24、归还短期借款本金250000兀，利息12500兀（上期预

提1000元，本期预提11500）;归还长期借款1000000

元

25、摊销无形资产60000元摊销印花税10000元摊销基

厶U、ylx）\J\JyLi?

J/'比丁hl““/|也/|丿口I\J\J\JyLi?

本生产车间固定资产修理费90000元。

26、计提固定资产折旧100000元，其中计入制造费用80000

元管理费用20000元

元，管理费用20000元

27、收回应收账款51000元存行，计提本期坏账准备900元。

28、用银行存款支付产品展览费10000元，广告费10000元。

29、计算结转制造费用233900元及本期完工产品成本1282

400元。

30、销售产品一批，价税合计292500，收到相同金额的商业

承兑汇票一■张

丿承^兑彳汇^票丁张。

31、将上述商业承兑汇票向银行申请贴现，银行扣除贴息20

000元，余款存入企业账户。

32、提现50000兀开支付退休金50000兀（该企业禾参加统

筹）

33、计提本期产品销售应交的教育费附加2000元。

34、用银行存款交纳增值税100000元，教育费附加2000元。

35、结转本期产品销售成本750000元。

36、结清本期各收支类账户。

37、计算并结转本期应交所得税102399兀。

38、用银行存款本期所得税97089元。

39、提取法定盈余公积23790.1元；法定公益金11895.05

元分配普诵股现金股利3221585元。

yU丿」1=1Li曰1/JyC7JJ7厶厶1U・OUyUo

40、将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科

目，结转本年利润。

资产负债表（简表）

资产负债表（简表丿

资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数

货币资金1406300820745短期借款30000050000

短苴H投资150000应付票据200000100000

/llA/yl丄乂丄71wwww\J）'-|J"J、J/l—|厶Wwww1\J\J

应收票据24600046000应付账款953800953800

应收账款299100598200其他应付款5000050000

其他应收款105000105000应付工资100000100000

存货25800002574700应付福利费1000080000

待摊费用1000000应付股利032215.85

[X廿口nrt4nCfCCCCCJ"CCCCIrvT「、工芮CCCCCAC厂oXX

长期股权投资250000250000应父税金30000105344

固定资产原值15000002401000其他应交款6600106600

减：

累计折旧400000170000预提费用10000

固定资产净值11000002231000—年到期的长期负债1

0000000

工程物资0150000长期借款6000001160000

无形资产600000540000盈余公积100000135685.15

长期待摊费用200000200000未分配利润50000220000

总计84014008093645一总计84014008093645

（应收账款期初300000元，期末600000元；坏账准备期初

900元，期末1800元）

利润表（简表）

项目本年数

一、主营业务收入1250000

减：

主营业务成本750000

主营业务税金及附加2000

二、主营业务利润498000

力卩：

其他业务利润0

减：

营业费用20000

管理费用158000

财务费用41500

三、营业利润278500

力卩：

投资收益31500

营业外收入50000

减：

营业外支出19700

四、利润总额340300

减：

所得税102399

五、净利润237901