新《行政单位会计制度》实例讲解.docx
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新《行政单位会计制度》实例讲解
新《行政单位会计制度》实例讲解
–[例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》,列示本月财政授权支付额度为200000元。
其中:
行政运行80000元、住房公积金20000元、执法办案50000元、其余50000为一般行政管理事务。
–借:
零余额账户用款额度
–贷:
财政拨款收入——财政授权支付(基本支出拨款)
•[例2]开出“财政授权支付凭证”,提取库存现金5000元备用。
–借:
库存现金
–贷:
零余额账户用款额度
–[例3]开出“财政授权支付凭证”,支付水费2800元。
–借:
经费支出----基本支出(公用支出)(水电费)
–贷:
零余额账户用款额度
–[例4]外单位租借本单位礼堂,收到租金收入3000元。
–借:
银行存款
–贷:
应缴税费
– 应缴财政款
–[例5]收到废旧物品变价收入600元(库存现金),送存银行。
–借:
库存现金
–贷:
其他收入
–借:
银行存款
–贷:
库存现金
–[例6]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。
–借:
银行存款
–贷:
其他应付款
–[例7]开出“财政授权支付凭证”,提取库存现金5000元备用。
–借:
库存现金
–贷:
零余额账户用款额度
–[例8]王涛出差,经批准借差旅费3000元。
–借:
其他应收款——王涛
–贷:
库存现金
–
–[例9]李明报销邮寄费60元,付给库存现金。
–借:
经费支出——基本支出(公用经费)(邮电费)
–贷:
库存现金
–[例12]单位拟采购计算机10台,已办好政府采购的相关手续,按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。
–借:
预付账款
–贷:
资产基金-预付款项
–借:
经费支出——基本支出(公用支出)(专用设备购置费)
–贷:
银行存款
–[例13]5天后,先后收到供货单位的货物及发票等,货款为46000元,货物经验收合格,安装后交付使用。
–借:
资产基金-预付款项
–贷:
预付账款
–借:
固定资产
–贷:
资产基金——固定资产
–[例14]李想出差回来,报销差旅费2800元,原借2000元,补付差额。
–借:
经费支出---基本支出(公用支出)(差旅费)
–贷:
其他应收款---李想
–库存现金
–[例15]为购买材料(非政府采购项目),向A公司预付货款6000元,开出财政授予权支付凭证,通知代理银行付款。
–借:
预付账款
–贷:
资产基金-预付款项
–借:
经费支出——基本支出(公用支出
– 贷:
零余额账户用款额度
–[例16]前已预付货款的A公司材料到货,验收入库。
实际金额为6500元(含税),另付运费200元,开出授权支付凭证,通知代理银行补付差额。
–借:
资产基金-预付款项
–贷:
预付账款
–借:
经费支出—基本支出(公用支出)
–贷:
零余额账户用款额度
–借:
存货
–贷:
资产基金——存货
–
–[例17]办公楼维修,从仓库领用维修材料100公斤,加权平均单价10元。
–借:
资产基金——存货
–贷:
存货——库存材料
–[例18]从民意公司购进办公用品计2600元,验收入库,约定30天后付款。
–借:
存货
–贷:
资产基金——存货
–借:
经费支出——基本支出(办公费)
–贷:
应付账款——民意公司
–[例19]月末盘点,发现甲材料盘亏5公斤,单价20元,原因待查。
–借:
待处理财产损溢
–贷:
存货——库存材料
–[例20]接例19,经批准列作支出。
–借:
资产基金——存货
–贷:
待处理财产损溢
–[例21]某行政单位2014年1月经批准,通过政府采购购置复印机一台,货款21000元,增值税为3570元,验收后交付使用。
款项由财政直接支付。
预计使用年限5年,试计算每月应计提折旧。
–借:
经费支出---基本支出(公用支出)(专用设备购置费)
–贷:
财政拨款收入---财政直接支付(基本支出拨款)
–借:
固定资产---专用设备24570.00
–贷:
资产基金——固定资产
–从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧
–24570/(12*5)=(元)
–借:
资产基金——固定资产
–贷:
累计折旧
–[例22]经批准报废电视机一台,原价3200元,累计折旧3000元,残值收入200元,收进库存现金。
–借:
待处理财产损溢(待处理财产价值)
–累计折旧
–贷:
固定资产——电视机
–借:
资产基金——固定资产
–贷:
待处理财产损溢(待处理财产价值)
–借:
库存现金
– 贷:
待处理财产损溢(处理净收入)
–借:
待处理财产损溢(处理净收入)
–贷:
应缴财政款
–[例23]通过政府采购购买业务用计算机5台,价款总计73100元,验收合格,交付使用。
款项由财政直接支付。
–借:
经费支出---基本支出(公用支出)(专用设备购置费)
–贷:
财政拨款收入---财政直接支付(基本支出拨款)
–借:
固定资产
–贷:
资产基金——固定资产
–[例24]开出财政授权支付凭证,购买文件柜5个,计2300元,验收合格,交付使用。
–借:
经费支出——基本支出(公用支出)(办公设备购置费)
–贷:
零余额账户用款额度
–借:
固定资产——文件柜
–贷:
资产基金——固定资产
–[例25]为改善办公条件,决定对一栋旧房进行改建,该旧房原价500000元,累计折旧200000元。
–借:
资产基金——固定资产
–累计折旧
–贷:
固定资产
–借:
在建工程
–贷:
资产基金—在建工程
–[例26]为房屋改造分期购进各种材料(非政府采购)共计124000元。
–借:
经费支出
–贷:
零余额账户用款额度——财政授权支付
–借:
在建工程
–贷:
资产基金—在建工程
–[例27]支付人工费用共计18000元。
–借:
经费支出
–贷:
零余额账户用款额度——财政授权支付
–借:
在建工程
–贷:
资产基金—在建工程
–[例28]工程改造完成,交付使用,进行转账。
–借:
资产基金——在建工程
–贷:
在建工程
–借:
固定资产
–贷:
资产基金——固定资产
–[例29]发放许可证照,收取工本费、手续费13620元,款项已送存银行。
–借:
银行存款
–贷:
应缴财政款—行政性收费收入
–[例30]填列"缴款书",将上述款项上缴国库。
–借:
应缴财政款—行政性收费收入
–贷:
银行存款
–[例31]购进乙材料一批,计2000元,材料已验收入库,款末付。
–1、材料验收入库时
–借:
存货——库存材料
–贷:
资产基金——存货
–借:
待偿债净资产
–贷:
应付账款
–2、偿付应付账款时
–借:
应付账款
–贷:
待偿债净资产
–借:
经费支出
–贷:
零余额账户用款额度——财政授权支付
–[例32]外单位租借本单位固定资产,交来保证金3000元。
–借:
银行存款
–贷:
其他应付款
–[例33]上述固定资产租用结束,经结算租金收入为2000元,余款退还。
–借:
其他应付款
–贷:
应缴税费
– 应缴财政款
–银行存款
–[例34]通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程,工程完工,验收合格,总支出为160000元,款项由财政直接支付。
–借:
经费支出—基本支出(公用支出)(专用设备购置费)
–贷:
财政拨款收入—财政直接支付(基本支出拨款)
–借:
固定资产
–贷:
资产基金——固定资产
–[例35]经单位申请,财政批准,本月财政授权支付额度为300000元。
–借:
零余额账户用款额度
–贷:
财政拨款收入——财政授权支付(基本支出拨款)
–[例36]在定点会议供应商处召开专题工作会议,支出200000元,财政直接支付。
–借:
经费支出—项目支出(大型会议)
–贷:
财政拨款收入—财政直接支付(项目经费)
–[例37]为建造办公楼,通过政府采购购入建筑材料700000元。
–借:
基建支出
–贷:
基建拨款---财政直接支付
–[例38]通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料800000元。
–借:
基建支出
–贷:
基建拨款--财政直接支付
–[例39]财政直接支付办公楼建造人工费及其他费用计600000元。
–借:
基建支出
–贷:
基建拨款---财政直接支付
–[例40]办公楼建造完工,办理竣工决算和验收,支付工程尾款210000元。
–借:
基建支出
–贷:
基建拨款---财政直接支付
–借:
固定资产
–贷:
资产基金——固定资产
–借:
基建拨款---财政直接支付
–贷:
结余---基建结余
–借:
结余---基建结余
–贷:
基建支出
–[例41]通过政府采购购买小汽车一辆,车款129800元,车辆购置税11033元,共计140833元,款项由财政直接支付。
–借:
固定资产——小汽车
–贷:
资产基金——固定资产
–借:
经费支出——基本支出(公用支出)(交通工具购置费)
–贷:
财政拨款收入——财政直接支付
–[例42]收到代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》,本月财政支付额度为50000元。
–借:
零余额账户用款额度
–贷:
财政拨款收入——财政授权支付
–[例43]收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元。
–借:
库存现金
–贷:
其他收入
–[例44]收到有偿服务收入库存现金6000元。
–借:
库存现金
–贷:
其他收入
–[例45]开出授权支付凭证,购买办公用品450元。
–借:
经费支出——基本支出(公用支出)(办公费)
–贷:
零余额账户用款额度
–[例46]发放本月工资,资料如下:
应付基本工资175000元,各种津贴及补贴65000元,退休费23000元。
在工资中,扣收职工养老保险12000元,医疗保险4800元,失业保险12000元,住房公积24000元,个人所得税3000元。
实发工资中125000元由财政统发,82200元由代理银行发放。
–借:
经费支出—基本支出(人员支出)(基本工资)
–—基本支出(人员支出)(津贴)
–—基本支出(对人个和家庭的补助支出)(退休费)
–贷:
应付职工薪酬
–借:
应付职工薪酬
–贷:
财政拨款收入—财政直接支付(基本支出拨款)
–零余额账户用款额度
–其他应付款—养老保险
–—医疗保险
–—失业保险
–—住房公积金
–应缴税费—个人所得税
–[例47]开出授权支付凭证,支付职工个人交纳的养老保险12000元,医疗保险4800元,失业保险12000元,住房公积金24000元,个人所得税3000元。
–借:
其他应付款—养老保险
–—医疗保险
–—失业保险
–—住房公积金
–应缴税费—个人所得税
–贷:
零余额账户用款额度
–应发5500,实发5000,代扣500
–借:
经费支出—基本支出(人员支出)(基本工资)5500
贷:
应付职工薪酬 5500
–借:
应付职工薪酬 5500
–贷:
财政拨款收入—财政直接支付(基本支出拨款)5000
–其他应付款—养老保险500
–贷:
财政收入:
500
–借:
银行存款:
500
–
–贷:
银行:
500
–借:
其他应付500
–
–
–
–[例48]接代理银行通知,支付电费6000元,开出授权支付凭证。
–借:
经费支出——基本支出(公用支出)(水电费)
–贷:
零余额账户用款额度
–[例49]开出授权支付凭证,通知代理银行支付单位为职工交纳的养老保险,失业保险,医疗保险等计33100元。
–借:
经费支出——基本支出(人员支出)(社会保障缴费)
–贷:
零余额账户用款额度
–[例50]开出授权支付凭证提取库存现金50000元,支付取暖费。
–借:
库存现金
–贷:
零余额账户用款额度
–借:
经费支出——基本支出(公用支出)(取暖费)
–贷:
库存现金
–[例51]开出授权支付凭证,支付机动车保险费3600元。
–借:
经费支出——基本支出(公用支出)(交通费)
–贷:
零余额账户用款额度
–[例52]开出授权支付凭证,支付电话费3800元。
–借:
经费支出——基本支出(公用支出)(邮电费)
–贷:
零余额账户用款额度
–[例53]开出授权支付凭证,支付复印机维修费2300元。
–借:
经费支出——基本支出(公用支出)(维修费)
–贷:
零余额账户用款额度
–[例54]经国务院批准,主办国际性会议,经结算会议总费用为220000元,由财政直接支付。
–借:
经费支出——项目支出(大型会议)
–贷:
财政拨款收入——财政直接支付
–[例55]经有关部门鉴定和批准,对危房及附属设施进行维修,总支出810000元,财政直接支付。
–借:
经费支出——项目支出(大型修缮)
–贷:
财政拨款收入——财政直接支付(项目经费)
–[例56]通过政府采购购入计算机2台,计元,验收合格,交付使用。
–借:
经费支出---基本支出(公用支出)(专用设备购置费)
–贷:
财政拨款收入--财政直接支付
–借:
固定资产-计算机
–贷:
资产基金——固定资产
–[例57]从上级单位有偿调入小汽车一辆,价款元,财政授权支付。
–借:
经费支出--基本支出(公用支出)(交通工具购置费)
–贷:
零余额账户用款额度
–借:
固定资产
–贷:
资产基金——固定资产
–[例58]将不需用的打字机2台变价出售,原价元,未提折旧,取得变价收入元。
–借:
待处理财产损溢(待处理财产价值)
–累计折旧 0
–贷:
固定资产——打字机
–借:
资产基金——固定资产
–贷:
待处理财产损溢(待处理财产价值)
–借:
银行存款
–贷:
待处理财产损溢(处理净收入)
–借:
待处理财产损溢(处理净收入)
–贷:
应缴财政款
–[例59]报废旧汽车一辆,原价元。
–借:
待处理财产损溢(待处理财产价值)
–累计折旧 0
–贷:
固定资产——汽车
–借:
资产基金——固定资产
– 贷:
待处理财产损溢(待处理财产价值)
–[例60]办理年终转账(财政拨款收入中基本支出拨款为元,项目经费为1230000元(项目全部完工),经费支出中基本支出为9933743元,项目经费为1230000元(项目全部完工),其他收入)
–1、财政拨款结转
–借:
财政拨款收入-基本支出拨款.00
–-项目支出拨款
–贷:
财政拨款结转 .00
–借:
财政拨款结转
–贷:
经费支出-基本支出
–-项目支出 1230000
–2、财政拨款结余
–借:
财政拨款结转(结余转账)
–贷:
财政拨款结余(结余转账)
–3、其他资金结转结余
–借:
其他收入
–贷:
其他资金结转结余
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