第7章财务预算习题.docx
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第7章财务预算习题
第7章财务预算练习题
、单项选择
1
.弹性预算与固定预算相比的优点主要是()。
3.以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制的预算是()。
A.弹性预算B.滑动预算C.静态预算D.变动预算
4.下列说法中正确的是()。
A.零基预算以基期成本费用水平为基期进行编制
B.增量预算不考虑以往会计期间发生的费用
C.增量预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算
D.增量预算必须假设原有各项开支都是必要的
5.定期预算的优点是()。
C.便于考核
D.性强
)。
C.应交资源税
D.教育费附加
C.期末存货预算
D.直接材料预算
A.透明度高B.连续性好
6.应交税金及附加预算中不包括(
A.预交所得税B.应交消费税
7.()是全面预算的起点。
A.生产预算B.销售预算
8
.能同时以价值指标和实物量指标分别反映企业经营收入和相关现金流量的预算是()。
9
.现金预算中不能反映()。
10
.()指与项目投资决策密切相关的特种决策预算,这类预算经常跨年度。
14.某企业编制应交税金及附加预算,预算期的应交增值税为20万元,应交消费税为10
万元,应交资源税为3万元,城建税及教育费附加共计2万元,预交所得税20万元,计入
管理费用的印花税0﹒1万元,则预计发生的应交税金及附加数额为()万元。
15.预计资产负债表中除上年期末数已知外,其余项目均应在()和特种决策预算的基
础上分析列表。
、多项选择题。
A.增量预算受原有费用水平的限制,可能导致保护落后
B.零基预算不利于企业未来的发展
C.增量预算容易滋长预算中的“平均主义”
D.零基预算能调动企业各部门降低费用的积极性
)。
+期末应收账款
9.下列关于本期销售商品收到的现金的计算公式中正确的是(
A.本期销售商品收到的现金=本期的含税销售收入—期初应收账款
B.本期销售商品收到的现金=本期销售本期含税收现金额+以前期赊销以前收现金额
C.本期销售商品收到的现金=本期销售本期含税收现金额+以前期赊销本期收现金额
D.本期销售商品收到的现金=本期的含税销售收入+期初应收账款—期末应收账款
10.下列关于本期采购付现金额的计算公式中正确的是()。
A.本期采购付现金额=本期采购金额(含进项税)+期初应付账款﹣期末应付账款
B.本期采购付现金额=本期采购金额(含进项税)+期初应收账款﹣期末应收账款
C.本期采购付现金额=夯器采购本期付现部分(含进项税)+以前期赊购本期付现的部分
+期初应收账款
D.本期采购付现金额=本期采购金额(含进项税)﹣期初应收账款
14.在编制现金预算的过程中,可作为其编制依据的有()。
A.日常业务预算B.预计利润表C.预计资产负债表D.特种决策预算三、判断题
1.全面预算又称总预算,它是指根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体
计划,包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。
()
2.编制弹性利润预算的百分比法适应于单一品种经营的企业。
()
3.财务预算的编制必须以财务预测的结果为依据,并受到财务预测质量的制约。
()
4.增量预算不受现有费用项目和费用水平的限制。
()
5.连续预算将预算期与会计年度结合在一起,便于预算的考核评价。
()
6.生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映的预算。
()
7.考虑到期初期末会有存货的余额,所以某期的预计生产量并不一定等于本期的销售量。
()
8.从本质上讲财务费用预算属于财务预算的内容。
()
9.企业缴纳的税金并不在现金预算中反映。
()
10.利息的支出并不在现金预算中反映。
()
11.对于变动性销售费用只需要按项目反映全年预计水平。
()
12.投资决策预算不会影响到现金预算。
()
13.企业在编制零基预算时,需要以现有费用项目为依据,但不以现有的费用水平为基础。
()
14.永续预算能够使预算期间与会计年度相配合,便于考核预算的执行结果。
()
15.特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算,一般情况下,特种决策预算的数据
要纳入日常业务预算和现金预算。
()
四、计算题
1.某企业本月产品销售收入50万元,销售收入的60%在本月收回,上期应收账款余额20万元,预计将在本月全部收回,本月其他业务收入(均收现)15万元,其他业务支出(均付现)55000元。
本月产品销售成本、费用、税金等支出8万元,购置固定资产支出6万元,期初现金余额为5000元。
假定不考虑其他因素的影响,计算“现金预算”中的预计可供使用现金、现金支出合计和现金多余或不足的数额。
解:
预计可供使用现金=期初现金结余+本期收入现金
=5000+500000×60%+200000+150000=655000(元)
预计现金支出=经营性现金支出+资本性现金支出=55000+80000+60000=195000(元)现金余缺=655000—195000=460000(元),即现金多余460000元。
2.已知:
某公司2004年第10~12月实际销售额分别为50000万元、51000万元和52000万元,预计2005年第1月份销售额为55000万元。
每月销售收入中有50%能于当月收现,30%于次月收现,20%于第三个月收讫,不存在坏账。
假定该公司销售的产品只需要缴纳消费税,税率为10%,并于当月以现金交纳。
该公司2004年12月末现金余额为100万元。
2005年1月份有关项目的预计资料如下:
采购材料20000万元(当月付款80%);工资支出8800万元(用现金支付);制造费用9000万元(其中非付现费用为4000万元);营业费用和管理费用均为500万元(用现金支付);预交所得税3200万元;购买设备15000万元(用现金支付)。
现金不足时,通过向银行借款解决(借款是100万元的倍数)。
2005年1月末现金余额要求不低于160万元。
要求:
根据上述资料,编制该公司2005年1月份的现金预算填入下表中:
单位:
万元
项目
金额
(1)月初现金余额
(2)经营现金收入
(3)可运用的现金合计
(4)材料采购支出
(5)直接工资支出
(6)应交税金及附加支出
(7)制造费用指出
(8)营业费用
(9)管理费用
(10)预交所得税
(11)购置固定资产
(12)现金支出合计
(13)现金余缺
(14)向银行借款
(15)归还银行借款
(16)支付借款利息
(17)月末现金余额
:
解
单位:
万元
项目
金额
(1)月初现金余额
100
(2)经营现金收入
53300
(3)可运用的现金合计
53400
(4)材料采购支出
16000
(5)直接工资支出
8800
(6)应交税金及附加支出
5500
(7)制造费用指出
5000
(8)营业费用
500
(9)管理费用
500
(10)预交所得税
3200
(11)购置固定资产
15000
(12)现金支出合计
54500
(13)现金余缺
-1100
(14)向银行借款
1300
(15)归还银行借款
(16)支付借款利息
(17)月末现金余额
200
解:
具体计算过程如下:
经营现金收入:
51000×20%52000×30%+55000×50%=53300(万元)
材料采购支出:
20000×80%=16000(万元)
应交税金及附加支出:
55000×10%=5500(万元)
制造费用支出:
9000-4000=5000(万元)
现金支出合计=16000+8800+5500+5000+500+500+3200+15000=54500(万元)现金余缺=53400—54500=-1100(万元)
向银行借款数额的计算:
1100+160=1260,取100万元的倍数即为1300万元。
月末现金余额=1300—1100=200(万元)
3.某公司2005年的现金预算简表如下:
假定企业没有其他现金收支业务,也没有其他负债。
预计2005年末的现金余额为7000万元。
要求:
根据表中资料填写表中用字母表示的部分。
单位:
万元
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
期初现金余额
6000
本期现金流入
45000
48000
E
50000
本期现金支出
42000
C
40000
41000
现金余缺
A
4600
(1800)
G
资金筹措与运用
(2000)
1800
6000
H
取得借款
1800
6000
归还借款
(2000)
期末现金余额
B
D
F
I
解:
单位:
万元
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
期初现金余额
6000
本期现金流入
45000
48000
E31800
50000
本期现金支出
42000
C50400
40000
41000
现金余缺
A9000
4600
(1800)
G13200
资金筹措与运用
(2000)
1800
6000
H(6200)
取得借款
1800
6000
归还借款
(2000)
期末现金余额
B7000
D6400
F4200
I7000
具体计算过程:
A=6000+45000—42000=9000(万元)
B=9000—2000=7000(万元)
7000+48000—C=4600,C=50400(万元)
D=4600+1800=6400(万元)
6400+E—40000=-1800,E=31800(万元)
F=-1800+6000=4200(万元)
G=4200+50000—41000=13200(万元)
I=7000(万元)
H=7000—13200=-6200(万元)
4.东方公司2005年有关预算资料如下:
(1)、预计该公司1–5月份的销售收入分别为600万元、700万元、800万元、900万元、
1000万元,每月销售中,当月收到现金40%,下月收到现金60%。
(2)、各月材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算,所购材料款于当月支付现金
50%,下月支付现金50%。
(3)、预计该企业2–4月份制造费用分别为66万元、70万元、78万元,每月生产设备的折旧费为10万元。
(4)、2月份将购置固定资产需资金200万元。
(5)、预计该企业在现金不足时,向银行借款为10万元,现金有剩余时归还借款(为10
万的倍数),借款在期初,还款在期末,每月末支付利息,借款利率为12%。
(6)、预计该企业各月现金余额最低为70万元。
其它资料如下:
月份
2
3
4
(1)期初现金余额
70
(2)经营现金收入
(3)材料采购支出
(4)直接工资支出
50
55
60
(5)制造费用支出
(6)预交所得税
90
(7)购置固定资产
(8)现金余额
(9)向银行借款
(10)归还银行借款
(11)支付借款利息
(12)期末现金余额
要求:
完成东方公司2–4月现金预算的编制工作。
解:
月份
2
3
4
(1)期初现金余额
70
72.8
76.6
(2)经营现金收入
640
740
840
(3)材料采购支出
450
510
570
(4)直接工资支出
50
55
60
(5)制造费用支出
56
60
68
(6)预交所得税
90
(7)购置固定资产
200
(8)现金余额
—46
187.8
128.6
(9)向银行借款
120
(10)归还银行借款
110
10
(11)支付借款利息
1.2
1.2
0.1
(12)期末现金余额
72.8
76.6
118.5
具体计算过程:
2月份数据:
经营现金收入:
600×60%+700×40%=640(万元)
材料采购支出:
700×60%×50%+800×60%×50%=450(万元)
制造费用支出:
66—10=56(万元)
现金余额:
70+640-450-50-56-200=-46(万元)所以向银行借款的数额至少为:
70+46=116(万元)因为借款为10万元的倍数,所以借款数额为120万元期末现金余额:
120-46-120×1%=72.8(万元)
3月份数据的计算:
经营现金收入:
700×60%+800×40%=740(万元)
材料采购支出:
800×60%×50%+900×60%×50%=510(万元)
制造费用支出:
70—10=60(万元)
现金余额:
72.8+740-510-55-60=187.8(万元)
需要归还的利息数额为:
120×12%×1/12=1.2(万元)所以可以用来归还银行借款的数额为:
187.8—70—1.2=116.6(万元)
因为还款为10万元的倍数,并且要保证期末现金余额不低于70万元,所以还款数额为110万元
期末现金余额:
187.8-1.2-110=76.6(万元)
4月份数据的计算:
经营现金收入:
800×60%+900×40%=840(万元)
材料采购支出:
1000×60%×50%+900×60%×50%=570(万元)
制造费用支出:
78—10=68(万元)
现金余额:
76.8+840—570—60—68—90=128.6(万元)需要归还的利息数额为:
10×12%×1/12=0.1(万元)借款数额中还有10万元未归还,所以应归还借款10万元期末现金余额:
128.6—0.1—10=118.5(万元)
5.已知:
某公司2004年第1~3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元,预计4月份销售额为40000万元。
每月销售收入中有70%能于当月收现,20%于次月收现,10%于第三个月收讫,不存在坏账。
假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税,税率为10%,并于当月以现金交纳。
该公司3月末现金余额为80万元,应付账款余额为5000万元(需在4月份付清),不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下:
采购材料8000万元(当月付款70%);工资及其他支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元);营业费用和管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。
现金不足时,通过向银行借款解决。
4月末现金余额要求不低于100万元。
要求:
根据上述资料,计算该公司4月份的下列预算指标:
(1)经营性现金流入;
(2)经营性现金流出;(3)现金余缺
(4)应向银行借款的最低金额;(5)4月末应收账款余额。
(2004年)
答案:
(1)经营性现金流入=40000×70%+41000×20%+360003×98010%(=万元)
(2)经营性现金流出=8000×705%00+0+8400+(8000-4000)+1000+1900+
40000×10%
=29900(万元)
(3)现金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(万元)(短缺)
(4)应向银行借款的最低金额=100+2020=2120(万元)
(5)4月末应收账款余额=40000×30%+41000×1610%0=(万元)
参考答案
、单选题
6-10:
.ABC,AB,ABD,CD,AC
二、多选题
1-5:
ACD,BD,ABCD,ACD,ACD
11-14:
ABCD,CD,ABD,AD
三、判断题
1-5:
××√××6-10:
√√×××11-15:
×××××
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