中级会计考试《会计实务》提分卷2.docx
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中级会计考试《会计实务》提分卷2
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2021年中级会计考试《会计实务》提分卷
(2)
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分
∙1[单选题]下列各项会计处理中,体现了实质重于形式要求的是()。
A.对于具有融资性质的售后回购,不确认收入
B.对满足预计负债确认条件的未决诉讼确认预计负债
C.公允价值模式下,在期末对投资性房地产确认公允价值变动
D.期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价
正确答案:
A
参考解析:
选项A,形式上属于商品销售,但实质上属于融资行为,所以准则规定不确认商品销售收入,体现了实质重于形式的要求;选项B,体现了谨慎性要求;选项C,体现了相关性要求;选项D,体现了谨慎性要求。
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∙2[单选题]下列各项中,属于筹资活动所产生的现金流量的是()。
A.企业购买债券所支付的现金
B.企业发行股票所产生的现金流量
C.企业因股票投资所收到的现金股利
D.出售长期股权投资所取得的现金
正确答案:
B
参考解析:
选项A,购买债券属于企业对外投资,不属于筹资活动的现金流量,属于投资活动现金流量;选项C,企业的股票投资是对外投资,所以因股票投资而收到的现金股利不属于筹资活动的现金流量,属于投资活动现金流量;选项D,属于投资活动现金流量。
收起答疑
∙3[单选题]下列各项中,属于政府补助的是()。
A.因税收优惠直接免征的税款
B.因税收优惠直接减征的税款
C.政府对企业的债务豁免
D.先征后返的税款
正确答案:
D
参考解析:
政府补助的特征之一是直接取得资产,即只有企业从政府直接取得的资产,才属于政府补助,选项A、B、C都不涉及资产的直接转移,所以不属于政府补助。
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∙4[单选题]2019年12月20日,甲公司购入一项固定资产,入账成本为400万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致,但要求采用直线法计提折旧。
不考虑其他因素,则2020年12月31日,甲公司因该项业务所产生的暂时性差异为()。
A.0
B.应纳税暂时性差异40万元
C.可抵扣暂时性差异100万元
D.可抵扣暂时性差异40万元
正确答案:
D
参考解析:
2020年12月31日,甲公司该项固定资产的账面价值=400-400×2/10=320(万元),计税基础=400-400/10=360(万元),资产账面价值小于计税基础,所以产生可抵扣暂时性差异40万元(360-320)。
收起答疑
∙5[单选题]甲公司管理层2020年11月1日决定停止某车间的生产任务,制定了一项职工没有选择权的辞退计划,拟辞退生产工人150人、总部管理人员15人,并于2021年1月1日执行,辞退补偿为生产工人每人2.5万元、总部管理人员每人45万元。
该计划已获董事会批准并对外公布,且已通知相关职工本人。
不考虑其他因素,关于2020年的会计处理,下列说法正确的是()。
A.借记“管理费用”科目675万元
B.借记“生产成本”科目375万元
C.借记“管理费用”科目1050万元
D.借记“制造费用”科目1050万元
正确答案:
C
参考解析:
辞退福利应全部记入“管理费用”科目,金额=150×2.5+15×45=1050(万元)。
收起答疑
∙6[单选题]甲公司2020年1月1日开始自行研究开发无形资产,12月31日达到预定用途。
其中,研究阶段发生职工薪酬60万元,计提专用设备折旧80万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元,符合资本化条件后发生的职工薪酬200万元,计提专用设备折旧400万元。
假定不考虑其他因素。
甲公司2020年对上述研发支出进行下列会计处理中,正确的是()。
A.确认管理费用140万元,确认无形资产720万元
B.确认管理费用60万元,确认无形资产800万元
C.确认管理费用260万元,确认无形资产600万元
D.确认管理费用200万元,确认无形资产660万元
正确答案:
C
参考解析:
开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值,开发阶段符合资本化条件的支出=200+400=600(万元),确认为无形资产;其他支出全部计入当期损益,所以计入管理费用的金额=(60+80)+(60+60)=260(万元)。
收起答疑
∙7[单选题]2018年7月1日,东方公司采用自营方式扩建厂房,借入两年期专门借款500万元。
2019年11月12日,厂房扩建工程达到预定可使用状态;2019年11月28日,厂房扩建工程验收合格;2019年12月1日,办理工程竣工决算;2019年12月12日,扩建后的厂房投入使用。
假定不考虑其他因素,东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是()。
A.2019年11月12日
B.2019年11月28日
C.2019年12月1日
D.2019年12月12日
正确答案:
A
参考解析:
购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时,借款费用应当停止资本化, 选项A正确。
收起答疑
∙8[单选题]甲公司属于饮料制造公司,2019年发生了1000万元广告费支出。
发生时已用银行存款支付并作为销售费用计入当期损益。
税法规定,该类支出不超过当年销售收入30%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。
甲公司2019年实现销售收入3000万元。
甲公司2019年广告费支出的计税基础为()万元。
A.100
B.1000
C.550
D.0
正确答案:
A
参考解析:
因按照税法规定,该类支出税前列支有一定的标准限制,根据当期甲公司销售收入的30%计算,当期可予税前扣除900万元(3000×30%),当期未予税前扣除的100万元(1000-900)可以向以后纳税年度结转扣除,其计税基础为100万元。
收起答疑
∙9[单选题]下列各项中,属于事业单位流动资产的是()。
A.无形资产
B.公共基础设施
C.货币资金
D.政府储备资产
正确答案:
C
参考解析:
事业单位资产按照流动性,分为流动资产和非流动资产。
流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等,非流动资产包括固定资产、在建工程、无形资产、长期投资、公共基础设施、政府储备资产、文物文化资产、保障性住房等。
收起答疑
∙10[单选题]2021年1月1日,甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为5000万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的75%股权,相关手续当日办理完毕。
当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为6500万元(与账面价值相等)。
同日,甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用200万元。
假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。
不考虑其他因素,上述交易影响甲公司2021年利润总额的金额为()万元。
A.2000
B.1800
C.1675
D.一200
正确答案:
B
参考解析:
影响甲公司2021年利润总额的金额=(5000-3000)(固定资产处置损益)-200(计入管理费用)=1800(万元)。
收起答疑
每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
请至少选择两个答案,全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。
∙11[多选题]企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
下列关于交易价格的说法中,不正确的有( )。
A.交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额
B.企业应当根据合同条款,并结合其以往的习惯做法确定交易价格
C.企业代第三方收取的款项应计入交易价格
D.企业预期将退还给客户的款项应计入交易价格
正确答案:
C,D
参考解析:
交易价格,是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。
企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项,应当作为负债进行会计处理,不计入交易价格。
选项CD错误。
收起答疑
∙12[多选题]对于在某一时点履行的履约义务,企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入,在判断客户是否取得商品的控制权时,企业应当考虑的迹象有()。
A.客户已拥有该商品的法定所有权
B.客户就该商品负有现时付款义务
C.客户已接受该商品
D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬
正确答案:
A,B,C,D参考解析:
在判断客户是否已取得商品控制权时企业应当考虑下列迹象:
(1)企业就该商品享有现时收款权利,即客户就该商品负有现时付款义务。
(2)企业已将该商品的法定所有权转移给客户,即客户已拥有该商品的法定所有权。
(3)企业已将该商品实物转移给客户,即客户已实物占有该商品。
(4)企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。
(5)客户已接受该商品。
(6)其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
收起答疑
∙13[多选题]下列关于固定资产的表述中,正确的有()。
A.企业以出包方式建造固定资产,其成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出,以及需分摊计入的待摊支出
B.企业为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等应分摊计入在建工程成本
C.企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定资产管理
D.企业因安全或环保的要求购入的设备,不应确认为固定资产
正确答案:
A,B,C
参考解析:
选项D,虽然不能给企业带来直接的经济利益,但有助于企业从其他资产的使用中获得更多的未来经济利益或减少未来经济利益的流出,因此企业应将这些设备确认为固定资产。
收起答疑
∙14[多选题]下列各项交易或事项中,影响当期损益的有()。
A.固定资产经营出租产生的收益
B.自用固定资产转为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于原账面价值的差额
C.计提产品质量保证费用确认的预计负债
D.车间管理人员的工资费用
正确答案:
A,C
参考解析:
选项B,计入其他综合收益;选项D,计入制造费用,不影响当期损益。
收起答疑
∙15[多选题]下列各项中,在编制合并现金流量表时不需要抵销的有()。
A.少数股东向子公司支付购货款
B.子公司向少数股东分配现金股利
C.母公司以现金向子公司偿还债务
D.子公司向母公司分配现金股利
正确答案:
A,B
参考解析:
子公司与少数股东之间的现金流量,均应在合并现金流量表中单独反映,不需要进行抵销处理;而子公司与母公司之间的现金流量,应当予以抵销。
收起答疑
∙16[多选题]下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中,正确的有()。
A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用
B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用
C.持有外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入公允价值变动损益
D.持有外币以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产债务工具投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益
正确答案:
A,B,C
参考解析:
持有以公允价值计量的外币项目:
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,采用公允价值确定当日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含汇率变动)处理,计入当期损益(公允价值变动损益);
(2)属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的汇兑差额计入其他综合收益;(3)属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产的汇兑差额计入当期损益(财务费用),选项D不正确。
收起答疑
∙17[多选题]甲公司2020年经董事会决议作出的下列变更中.属于会计估计变更的有()。
A.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法
B.改变离职后福利核算方法,按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯
C.因车流量不均衡,将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法
D.因市场条件变化,将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定方法由第一层级转变为第二层级
正确答案:
C,D
参考解析:
选项A和B属于会计政策变更;选项C和D属于会计估计变更。
收起答疑
∙18[多选题]下列事项中,能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有()。
A.被投资单位发行可转换公司债券
B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付
C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动
D.被投资单位宣告发放股票股利
正确答案:
A,B,C
参考解析:
选项D,被投资单位宣告发放股票股利,被投资方不做会计处理,所以投资方无需调整长期股权投资的账面价值。
收起答疑
∙19[多选题]下列有关投资性房地产后续支出的表述中,正确的有()。
A.与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出,应当计入投资性房地产成本
B.投资性房地产改扩建期间资本化支出记入“在建工程”科目
C.投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销
D.投资性房地产日常维修费用通常记入“其他业务成本”科目
正确答案:
A,C,D
参考解析:
投资性房地产改扩建期间资本化支出应记入“投资性房地产——在建”科目,选项B不正确。
收起答疑
∙20[多选题]企业为履行合同可能会发生的成本作为合同履约成本确认为一项资产,需要满足的条件有()。
A.该成本预期能够收回
B.该成本增加了企业现在用于履行履约义务的资源
C.该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源
D.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关
正确答案:
A,C,D
参考解析:
企业为履行合同发生的各种成本,同时满足下列条件时,应当作为合同履约成本确认为一项资产:
(1)该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关;
(2)该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源;(3)该成本预期能够收回。
收起答疑
请判断每小题的表述是否正确,认为表述正确的选√;认为表述错误的选×;错答、不答均不得分,也不扣分。
∙21[判断题]自行建造固定资产达到预定可使用状态前,该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。
()
A.√
B.×
正确答案:
错
参考解析:
自行建造固定资产达到预定可使用状态前,该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本。
收起答疑
∙22[判断题]交易性金融资产和其他权益工具投资的相同点是都按公允价值进行初始计量,且交易费用计入初始入账金额。
()
A.√
B.×
正确答案:
错
参考解析:
交易性金融资产的交易费用计入当期损益(投资收益),而其他权益工具投资的交易费用计入初始入账金额。
收起答疑
∙23[判断题]企业在确定最佳估计数时,应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。
因此不论时间长短,应通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。
()
A.√
B.×
正确答案:
错
参考解析:
一般情况下预计负债不需要折现;如果预计负债的确认时点距离实际清偿有较长的时间跨度,货币时间价值的影响重大的,应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。
收起答疑
∙24[判断题]企业收到投资者以外币投入的资本时,应以交易发生日的即期汇率进行折算。
不产生汇兑差额。
()
A.√
B.×
正确答案:
对
参考解析:
企业接受外币资本投资的,不论是否有合同约定汇率,均不得采用合同汇率和近似汇率,只能采用交易发生日的即期汇率。
收起答疑
∙25[判断题]民间非营利组织的所有者是相关资源的提供者。
()
A.√
B.×
正确答案:
错
参考解析:
民间非营利组织的资源提供者不享有该组织的所有权。
收起答疑
∙26[判断题]企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时所形成的其他综合收益,应当在当期期末转入当期损益。
()
A.√
B.×
正确答案:
错
参考解析:
企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时所形成的其他综合收益,应当在处置该项投资性房地产时转入当期损益。
收起答疑
∙27[判断题]预计资产未来现金流量应当考虑筹资活动和与所得税收付相关的现金流量的影响。
()
A.√
B.×
正确答案:
错
参考解析:
预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付相关的现金流量。
收起答疑
∙28[判断题]取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物,体现其重置成本计量属性。
()
A.√
B.×
正确答案:
错
参考解析:
取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物,体现其历史成本计量属性。
收起答疑
∙29[判断题]母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。
()
A.√
B.×
正确答案:
对参考解析:
母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。
收起答疑
∙30[判断题]以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债终止确认时,支付价款与账面价值的差额应计入投资收益。
()
A.√
B.×
正确答案:
错
参考解析:
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债终止确认时,支付价款与账面价值的差额应计入公允价值变动损益。
收起答疑
本类题共2题,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;答案中金额用万元列示,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。
凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目
∙31[简答题]
甲公司为一家上市公司,2×18年和2×19年发生与金融工具有关的交易或事项如下:
资料一:
2×18年7月1日,甲公司购入了乙公司同日按面值发行的债券100万张,该债券每张面值为100元,面值总额10000万元,款项已以银行存款支付。
根据乙公司债券的募集说明书,该债券的年利率为5%(与实际利率相同),自发行之日起开始计息,债券利息每年支付一次,于每年6月30日支付,期限为5年,本金在债券到期时一次性偿还。
甲公司管理乙公司债券的目标是保证日常流动性需求的同时,维持固定的收益率。
2×18年12月31日,甲公司所持上述乙公司债券的公允价值为10200万元(不含利息)。
2×19年1月10日,甲公司基于流动性需求将所持乙公司债券全部出售,取得价款10460万元。
资料二:
2×19年7月1日,甲公司从二级市场购入了丙公司发行的5年期可转换公司债券20万张,以银行存款支付价款2100万元,另支付交易费用30万元。
根据丙公司可转换公司债券的募集说明书,该可转换公司债券每张面值为100元;票面年利率为2%,利息每年支付一次,于可转换公司债券发行之日起每满1年的当日支付;可转换公司债券持有人可于可转换公司债券发行之日满3年后第一个交易日起至到期日止,按照20元/股的转股价格将持有的可转换公司债券转换为丙公司的普通股。
2×19年12月31日,甲公司所持上述丙公司可转换公司债券的公允价值为2150万元。
本题不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料一,判断甲公司所持乙公司债券应予确认的金融资产类别,从业务模式和合同现金流量特征两个方面说明理由,并编制与购入、持有及出售乙公司债券相关的会计分录。
(2)根据资料二,判断甲公司所持丙公司可转换公司债券应予确认的金融资产类别,说明理由,并编制与购入、持有丙公司可转换公司债券相关的会计分录。
(金融资产应写出必要的明细科目)
参考解析:
(1)甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
理由:
由于甲公司管理乙公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时,维持固定的收益率,该种业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式;所持乙公司债券的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致,即在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
2×18年7月1日
借:
其他债权投资——成本 10000
贷:
银行存款 10000
2×18年12月31日
借:
应收利息 250(10000×5%×6/12)
贷:
投资收益 250
借:
其他债权投资——公允价值变动 200(10200-10000)
贷:
其他综合收益 200
2×19年1月10日
借:
银行存款 10460
贷:
其他债权投资——成本 10000
——公允价值变动 200
应收利息 250
投资收益 10
借:
其他综合收益 200
贷:
投资收益 200
(2)甲公司应将取得的丙公司可转换公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
理由:
由于嵌入了一项转股权,甲公司所持丙公司可转换公司债券在基本借贷安排的基础上,会产生基于其他因素变动的不确定性,不符合仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付的合同现金流量特征。
2×19年7月1日
借:
交易性金融资产——成本 2100
投资收益 30
贷:
银行存款 2130
2×19年12月31日
借:
应收利息 20(20×100×2%×6/12)
贷:
投资收益 20
借:
交易性金融资产——公允价值变动 50
贷:
公允价值变动损益 50
收起答疑
∙32[简答题]
甲公司2×18年和2×19年与外币专门借款有关资料如下:
资料一:
甲公司于2×18年1月1日,为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券2000万美元,票面年利率为5%,期限为3年,假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。
合同约定,每年12月31日计提当年度利息,每年1月1日支付上年度利息,到期还本。
工程于2×18年1月1日开始实体建造,2×19年6月30日完工,达到预定可使用状态,期间发生的资产支出如下:
2×18年1月1日,支出500万美元;
2×18年7月1日,支出800万美元;
2×19年1月1日,支出700万美元。
资料二:
甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。
相关汇率如下:
2×18年1月1日,即期汇率为1美元=6.40元人民币;
2×18年12月31日,即期汇率为1美元=6.50元人民币;
2×19年1月1日,即期汇率为1美元=6.52元人民币;
2×19年6月30日,即期汇率为1美元=6.55元人民币。
其他资料:
假定期末计提利息时用期末即期汇率,不考虑其他因素。
要求:
(1)计算2×18年甲公司因专门借款产生的汇兑差额的资本化金额并编制与利息和汇兑差额有关的会计分录。
(2)计算2×19年1月1日甲公司实际支付利息时产生的汇兑差额并编制与利息和汇兑差
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