注册会计师考试审计备考试题及答案3.docx

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注册会计师考试审计备考试题及答案3

注册会计师考试审计备考试题及答案3

（一）

　一、单项选择题

　　1、有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是（　）。

　　A、如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　B、如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　C、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定

　　D、如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　2、下列有关专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，不正确的是（　）。

　　A、专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响

　　B、在某些情况下，针对外部专家已知的、与被审计单位存在的任何利益或关系，注册会计师从外部专家获取书面声明可能是适当的

　　C、注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力，专业素质和客观性

　　D、在评价外部专家的客观性时，注册会计师应根据具体情况考虑是否需要询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

　　3、下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是（　）。

　　A、在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要

　　B、如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作

　　C、如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家

　　D、如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作

　　4、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不属于评价内容的是（　）。

　　A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定

　　B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性

　　C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

　　D、专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

　　5、下列有关利用专家工作的说法中，不正确的是（　）。

　　A、专家在工作过程中用到的原始数据是从被审计单位内部获得的

　　B、专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性

　　C、注册会计师应当实施相应的审计程序，评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

　　D、当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以通过复核数据的完整性和内在一致性来测试这些数据

　　6、下列关于专家的说法中，正确的是（　）。

　　A、只要是注册会计师的专家，就需要受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束

　　B、在审计过程中，注册会计师利用的外部专家也属于项目组成员

　　C、项目组可以信赖会计师事务所的质量控制制度，除非会计师事务所或者其他机构或人员提供的信息表明其不可信赖

　　D、内部专家不需要遵守相关的职业道德要求

　　7、关于利用专家工作，下列说法中正确的是（　）。

　　A、注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任

　　B、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档

　　C、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家

　　D、外部专家受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

　　8、下列有关专家的说法中，错误的是（　）。

　　A、专家，即被审计单位的专家

　　B、随着审计的进行或环境的变化，可能需要修改之前有关利用专家工作的决定

　　C、在评价外部专家的客观性时，应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

　　D、注册会计师应当了解专家选择的假设和方法，并根据专家工作的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

　　9、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（　）。

　　A、对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

　　B、受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

　　C、对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

　　D、就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

　　10、下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，正确的是（　）。

　　A、注册会计师应当评价专家的胜任能力、专业素质和客观性

　　B、专家受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

　　C、外部专家不受适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款的约束

　　D、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

　　11、下列关于与专家达成一致意见的说法中，不正确的是（　）。

　　A、有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起

　　B、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家

　　C、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

　　D、有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整

　　12、下列有关注册会计师了解专家的专长领域的说法中，不正确的是（　）。

　　A、为了实现审计目的，确定专家工作的性质、范围和目标

　　B、评价专家的工作是否足以实现审计目的

　　C、注册会计师无法通过审计工作经验了解专家的专长领域

　　D、注册会计师可以通过与其他人士讨论的方式了解专家的专长领域

　　二、多项选择题

　　1、注册会计师在审计时，利用了专家的工作，针对利用专家工作的下列说法中不正确的有（　）。

　　A、无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都应当针对就专家工作的性质、范围和目标达成的一致意见形成书面协议

　　B、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款并不适用于专家

　　C、由于注册会计师并不具备与专家同等的专业技能，无法对专家选择的假设和方法提出异议，因此无需评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

　　D、在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

　　2、注册会计师在执行某些工作时可能需要利用专家的工作，这些工作包括（　）。

　　A、了解被审计单位及其环境

　　B、识别和评估重大错报风险

　　C、针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施

　　D、针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序

　　3、注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，具体包括（　）。

　　A、专家的工作结果或结论的相关性和合理性

　　B、专家的工作结果或结论与其他审计证据的一致性

　　C、专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

　　D、专家工作涉及使用的所有原始数据的相关性、完整性和准确性

　　4、下列人员中，需要遵守会计师事务所质量控制政策和程序的有（　）。

　　A、关键审计合伙人

　　B、审计助理

　　C、会计师事务所外部专家

　　D、会计师事务所内部专家

　　5、专家工作会涉及使用重要的假设和方法，对此注册会计师的工作包括（　）。

　　A、了解专家选择的假设和方法

　　B、根据专家的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

　　C、考虑专家选择的假设和方法与以前期间采用的假设和方法是否一致

　　D、考虑专家选择的假设和方法与同行业其他企业采用的假设和方法是否一致

　　6、下列各项中，属于评价专家的工作结果的相关性和合理性时要考虑的因素有（　）。

　　A、专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项（如相关）

　　B、专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况

　　C、专家提交其工作结果或结论的方式是否与被审计单位的处理一致

　　D、专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束，如果有，是否对注册会计师的工作产生影响

　　7、如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当（　）。

　　A、根据审计范围受限发表非无保留意见

　　B、就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见

　　C、根据具体情况，实施追加的审计程序

　　D、解除审计业务

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定，所以选项ABD均不对。

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师可以考虑不利用专家，而不是绝对不利用专家。

　　4、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】利用专家工作时，并不要求专家熟悉适用的财务报告编制基础的规定。

　　5、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】部分原始数据是从被审计单位内部获得的，部分数据来源于外部。

　　6、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项AB，内部专家需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束，参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十一条和十二条;选项D，内部专家需要遵守相关的道德要求（包括独立性），参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十三条。

　　7、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻;选项B，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分;选项D，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

　　8、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

　　9、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项ABC均属于注册会计师的专家;选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。

　　10、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，内部专家需要遵守会计师事务所根据质量控制制定的政策和程序，外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束;选项C，外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款;选项D，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。

除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

　　11、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】与专家达成一致意见适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款。

　　12、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】注册会计师可以凭借审计工作经验或通过与专家及其他有关人士进行讨论的方式，了解专家的专长领域。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就专家工作的性质、范围和目标、注册会计师和专家各自的角色与责任以及注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见，并根据需要形成书面协议，并非必须形成书面协议，选项A错误;适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，选项B错误;虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能，但注册会计师仍应了解专家选择的假设和方法，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性，选项C错误。

　　2、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】除此之外，还包括在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。

　　3、

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，应当评价这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性，并不是针对所有的假设和方法都进行评价;选项D，如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，应当评价这些原始数据的相关性、完整性和准确性，并不是针对所有的原始数据都进行评价。

　　4、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。

　　5、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能，对专家选择的假设和方法提出异议存在一定的困难，但是，注册会计师应当了解专家选择的假设和方法，并根据专家工作的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性。

此外，还要考虑专家选择的假设和方法与以前期间采用的假设和方法是否一致。

　　6、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】当评价专家的工作结果或结论（无论采取报告还是其他形式）的相关性和合理性时，注册会计师需要考虑的因素可能包括：

（1）专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准;

（2）专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准;（3）专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项（如相关）;（4）专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束，如果有，是否对注册会计师的工作产生影响;（5）专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况。

　　7、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：

①就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见;②根据具体情况，实施追加的审计程序。

（二）

（一）单选题

　　1.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比来确定实际执行的重要性的是（　）。

　　A.首次接受委托执行审计

　　B.以前年度审计调整较少

　　C.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

　　D.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：

（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少;

（2）项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

　　2.下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（　）。

　　A.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

　　B.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　D.基准一经选定，需在各年度中保持一致

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准;选项B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险;选项C，预算和预测结果通常可以用来作为基准;选项D，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。

　　3.下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（　）。

　　A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

　　B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

　　C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

　　D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：

（1）组成部分注册会计师的委托人;

（2）是否对组成部分单独出具审计报告;（3）与审计委托相关的法律法规的规定;（4）母公司占组成部分的所有权份额;（5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度。

选项B表述错误。

　　4.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（　）。

　　A.以前年度审计中识别出的错报

　　B.重大错报风险的评估结果

　　C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　D.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：

（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额;

（2）重大错报风险的评估结果;（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

　　5.下列有关审计计划的说法中，正确的是（　）。

　　A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

　　B.总体审计策略不受具体审计计划的影响

　　C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

　　D.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

　　『正确答案』A

　　『答案解析』虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定，选项B错误;具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，审计计划会随着对被审计单位进一步的了解和审计程序的深入，会进行调查变化，而不是在实施进一步审计程序前就完成，以后就不变了，选项C错误;选项D是总体审计策略的核心。

　　6.下列关于计划审计工作的说法中，不正确的是（　）。

　　A.计划审计工作通常于上期审计工作结束后不久或伴随着上期审计工作的完成就开始了，直至本期审计工作结束为止

　　B.计划审计工作包括考虑某些活动的时间安排以及在进一步审计程序开始前必须完成的审计程序

　　C.计划审计工作的性质和范围，因审计业务情况的变化、被审计单位的规模和复杂程度、项目组关键成员以前从被审计单位获得的经验的不同而不同

　　D.审计工作底稿中无须记录在审计过程中对具体审计计划作出的修改

　　『正确答案』D

　　『答案解析』如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。

　　7.下列有关重要性的说法中，错误的是（　）。

　　A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

　　B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

　　C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

　　D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

　　『正确答案』B

　　『答案解析』注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在制定具体审计计划时确定。

（二）多选题

　　1.下列各项中，属于具体审计计划活动的有（　）。

　　A.确定重要性

　　B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　D.确定是否需要实施项目质量控制复核

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序;重要性水平是在总体审计策略确定的;选项A、D属于在总体审计策略中需要考虑的内容。

　　2.下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有（　）。

　　A.被审计单位的性质

　　B.财务报表的目的

　　C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

　　D.财务报表的性质

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：

第一，被审计单位的性质;第二，财务报表的目的;第三，财务报表的性质;第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

　　3.下列关于初步业务活动内容的说法中，正确的有（　）。

　　A.需要将评价遵守相关职业道德要求的情况安排在其他审计工作之前，可能在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始

　　B.注册会计师在本期审计业务开始时开展初步业务活动，在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，与被审计单位签订审计业务约定书

　　C.开展初步业务活动有助于注册会计师控制审计风险

　　D.就审计业务约定条款达成一致意见，属于初步业务活动的内容

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，这项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务的意愿等情况，在连续审计中，这些活动通常在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始了;选项C，初步业务活动中针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，这项工作是注册会计师控制审计风险的重要环节，所以开展初步业务活动有助于注册会计师控制审计风险。

　　4.在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑的有（　）。

　　A.财务报表整体的重要性

　　B.实际执行的重要性

　　C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

　　D.明显微小错报的临界值

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在运用重要性时，四个选项均属于应当考虑的内容。

　　5.在确定实际执行的重要性时，应当考虑的因素有（　）。

　　A.财务报表整体的重要性

　　B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

　　C.实施风险评估程序的结果

　　D.被审计单位管理层和治理层的期望值

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响:

（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）;

（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

　　6.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（　）。

　　A.被审计单位情况发生重大变化

　　B.注册会计师获取新的信息

　　C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化

　　D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）：

（1）审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）;

（2）获取新信息;（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。

　　（三）简答题

　　上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。

审计工作底稿中与确定重