卷烟工厂成本控制即时化专题成果.docx
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卷烟工厂成本控制即时化专题成果
卷烟工厂成本控制即时化
专题成果
第一章概述............................................4
第二章卷烟工厂成本管理与控制管理体系构建10
《卷烟工厂制造过程物耗控制即时化实施指南》18
《卷烟工厂制造过程成本控制即时化信息系统建设指南》.....32
《卷烟工厂能耗管控即时化实施指南》51
第一章概述
一、卷烟工业企业成本及费用构成
按照《烟草行业工业企业成本费用核算办法》对卷烟工业企业成本及费用的分类方法,
卷烟工业企业成本及费用构成包括:
1、原料成本:
指构成和渗透于卷烟产品实体的烟叶和香精香料成本及其他相关费用。
2、主要材料成本:
指有助于产品形成的各种材料,主要包括卷烟纸、滤棒、接装纸、
盒包装材料、条包装材料、内衬纸、框架纸、烟用胶粘剂、烟用纸箱、拉线、封签纸、透明
包装膜等。
3、燃料和动力成本:
指直接用于产品生产的水、电、蒸汽、燃料及相关费用。
4、直接生产职工薪酬:
指直接从事产品生产职工的工资、员工福利、养老保险、医疗
保险、失业保险、工伤保险、生育保险、企业年金、补充医疗保险、住房公积金、住房补贴、
非货币性福利、工会经费、职工教育经费等。
5、制造费用:
指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,包括职工薪酬、折旧
费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、租赁费、差旅费、试验检验费、低值易耗品摊
销、动力及其他原料、长期待摊费用、车间搬运费、劳务费及其他。
6、管理费用:
指卷烟工业企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的费
用。
7、销售费用:
指卷烟工业企业销售、进出口业务部门出口烟所发生的费用。
8、财务费用:
指卷烟工业企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用,包括利息支出
净额、汇兑损益以及支付给金融机构的相关手续费等。
二、卷烟工厂成本及费用构成
在当前国家烟草企业改革新体制下,多数卷烟工厂不再具有法人资格,工厂职能较以往
发生较大转变,从生产经营型转变为生产制造型,主要履行产品制造职能,已无采购、研发
和销售职能,成本及费用范围缩小。
因此,卷烟工厂成本及费用的构成主要指“生产成本”,
即原料成本、主要材料成本、燃料和动力成本、直接生产职工薪酬、制造费用、管理费用
六项内容,但不包括原料、主要材料、燃料等的采购费用及财务费用。
图1卷烟工厂成本及费用构成图
卷烟工厂成本费用指标:
表1卷烟工厂成本费用指标表
指标
序
指标名称
计量单位
分类
号
1
职工薪酬
元
2
单箱制造费用
元/箱
3
单箱管理费用
元/箱
4
在岗人员人工费用占销售收入比重
%
费
5
制造费用占销售收入比重
%
用
6
管理费用占销售收入比重
%
指
7
烟叶成本占销售收入比重
%
标
8
可控费用预算执行率
%
9
单箱生产成本
元/箱
10
烟叶成本占生产成本比重
%
11
香精香料成本占生产成本的比重
%
12
主要材料成本占生产成本的比重
%
13
万元产值综合能耗
千克标煤/箱
能
14
单箱燃料动力成本
元/箱
耗
15
单箱卷烟耗煤
千克标煤/箱
指
16
单箱卷烟耗电
千瓦时/箱
标
17
单箱卷烟耗水
立方米/箱
18
单箱卷烟综合能耗
千克标煤/箱
物
19
单箱耗烟叶
公斤/箱
耗
20
单箱耗香精香料
公斤/箱
指21
单箱耗盘纸
米/箱
标
单箱耗粘合剂
公斤/箱
22
23
单箱耗嘴棒
支/箱
24
单箱耗接装纸
公斤/箱
25
单箱耗内衬纸
公斤/箱
26
单箱耗框架纸
公斤/箱
27
单箱耗商标纸(小盒)
张/箱
28
单箱耗封签纸
张/箱
29
单箱耗小包玻璃纸
公斤/箱
30
单箱耗拉线
公斤/箱
31
单箱耗条盒
张/箱
32
单箱耗条包玻璃纸
公斤/箱
33
单箱耗胶带纸
米/箱
34
单箱耗纸箱
只/箱
三、卷烟工厂成本控制的内涵与任务
1.卷烟工厂生产物耗成本控制的内涵
卷烟工厂生产物耗成本控制就是针对卷烟工厂卷烟生产过程中所发生的物耗成本有组
织、有系统地进行预测、决策、计划、控制、核算、分析、改进等一系列活动,其目的是在
保证产品质量前提下,以最小的物料消耗取得最大的产品产出。
卷烟工厂成本控制的内涵是企业(组织)利用并优化配置资源,通过一系列标准和制度,应用科学、适用的有效方法,对生产成本形成过程要素实施管理与控制,从而实现企业成本管理与控制目标。
2.卷烟工厂生产物耗成本控制的任务
物料消耗、能耗是卷烟工厂生产成本的主要构成,决定了生产物料消耗和能耗是卷烟工
厂生产成本管理与控制的主要控制对象,提升卷烟工厂制造力、实现“优质、高效、低耗”
是卷烟工厂生产成本管理与控制的主要任务,更直观地说,就是在一定的投入下努力提高产
成品率,追求最大、最佳的投入产出比。
卷烟工厂生产物耗成本控制即时化工作控制是主体,控制即时化是要求,降低生产物耗
是目标,影响物耗成本的过程要素是控制的对象,过程活动及方法是关键,通过过程活动降
低过程损耗是实现物耗控制目标的直接途径,即根据过程相关信息,依托信息化支撑,采用
正确的过程方法,对影响物耗成本的过程要素实施控制,降低过程损耗,实现降低生产物耗
的目标。
卷烟工厂生产物耗成本控制的任务包括:
1)明确工厂相关组织成本管理与控制职能职责;
2)合理、高效配置符合工厂成本管理与控制所必须的资源;
3)建立工厂成本管理与控制的标准体系(管理标准、技术标准和工作标准)、制度体
系及绩效考核与创新机制,确保体系有效运行;
4)策划、实施、评价、监控工厂成本管理与控制过程方案及活动;
5)建设能有效支撑工厂成本管理与控制的信息系统。
四、卷烟工厂成本管理与控制的基本原则
1.系统性原则
卷烟企业成本的发生涉及企业的方方面面,包括从产品设计、试制、生产、销售和使用等产品寿命周期内的所有环节。
成本费用控制涉及面广、涉及要素多、影响因素多,且相互影响和制约,动态过程错综复杂,涵盖了企业生产经营的各个层面和维度。
因此,国家局在全行业开展的创优及对标工作中,成本费用指标是构成对标指标体系的主要内容,特别强调要突出成本指标关联,正是因为卷烟企业成本管理和控制工作是一项系统工程,这就要求卷烟工厂所开展的所有成本管理与控制活动都必须坚持系统性原则,而不能孤立、片面或局部
地实施成本管理与控制工作。
2.成本效益原则
卷烟工厂必须明确所开展的成本管理与控制活动的目的、意义、目标、价值取向和针对性,必须评估所开展活动本身的成本和预期可实现的收益,确保因实行成本控制所采取的有关组织措施、技术措施等所必须付出的代价不超过因缺少控制而丧失的收益。
把整体和长远
利益放在首位,做到统筹兼顾、取舍适当,既不能顾此失彼,因小失大,更不能导致成本大于收益。
3.全面控制原则
卷烟工厂的成本管理与控制工作的系统性要求全员参与,
全过程、多视角、全方位挖潜
降耗,需要对各作业环节进行有效监控。
因此,成本控制必须实行全面成本控制,
即全员成
本控制、全过程成本控制和全方位成本控制。
——全员成本控制即充分调动每个部门和每个职工控制成本的积极性、主动性,为各级、各类人员提供充分参与的条件,做到上下结合、专业控制和群众控制相结合,提高职工成本意识,提升职工成本控制技能,做到人人承担成本控制的任务,人人有成本控制指标,并在必要时建立成本否决机制。
——全过程成本控制即树立过程决定结果的思想,对产品生产的全过程进行成本控制,并对直接或间接影响成本费用过程指标的影响因素进行识别与控制。
——全方位成本控制即既要对卷烟生产全过程的物耗、能耗等直接物料消耗进行控制,又要对卷烟生产过程所发生的其他费用进行控制。
4.标本兼治原则
卷烟工厂应分析成本控制效果差、成本指标绩效波动大、优质指标维持与弱值指标改善力不强等方面的根本性原因,致力于从管理机制、体制和过程方法、条件等方面系统完善、优化,做到标本兼治。
5.精细化原则
卷烟工厂要通过预控管理、过程控制、分析改进和管理评价等方面实现卷烟生产成本控
制的精细化。
成本过程控制精细化的核心是成本信息精细化、流程精细化、活动规范化、管理标准化,以信息化为支撑,应用精细化管理方法,开展成本过程控制PDCA循环,实现全
过程“精、准、细、严”的管理控制。
6.即时化原则
卷烟工厂生产成本管理与控制的过程特性决定了成本管理与控制的即时化要求。
过程要素对结果的影响具有瞬时、离散、隐蔽、无规律等特征,可谓“瞬息万变”、“时过境迁”,如不能实时或及时获取这些信息,不仅不能及时发现问题、及时解决问题,更不可能实现过程控制精细化。
卷烟工厂成本控制即时化,就是要力求做到工厂成本管理与控制的“实时传递数据,实时控制成本,实现生产制造环节的低耗用、低成本”。
五、卷烟工厂成本管理与控制的主要路径
卷烟工厂要实现生产过程的低耗,在对卷烟生产的过程活动进行成本管理与控制时,应
从管理及控制层面进行成本管理与控制活动。
1.管理层面
1)全面预算管理
卷烟工厂在成本管理与控制活动中,通过编制生产预算,在预算的约束下充分利用资源组织生产,监督生产预算执行过程,控制生产预算偏差,保障预算目标的实现。
通过实行全
面预算管理,卷烟工厂能高效地使用工厂的各类资源,全面提升成本管理与控制水平,有效
地开展绩效考核工作,最大程度地确保了卷烟工厂成本管理与控制目标的实现。
2)目标管理
卷烟工厂在成本管理与控制活动中,通过精心策划和设计,建立成本目标指标体系,按
职能、职责和期间制定工厂成本管理与控制总体目标,并逐级分解到部门、岗位,建立目标管理体系,发挥目标导向和引领功能,通过目标评价,实施PDCA循环,开展过程管理与控制活动。
3)绩效管理
卷烟工厂在成本管理与控制活动中,建立成本绩效指标考核体系和奖惩机制,定期进行成本指标绩效水平分析评价,激励与约束相结合,实施严格考核,增强成本指标改进提升自觉性、内生动力和责任意识,保障过程受控并持续改进。
2.控制层面
1)事前控制
卷烟工厂的成本事前控制并非产品设计阶段的控制,而是指生产前的预防控制,即对生
产全过程可能产生的损耗环节和因素进行充分识别和判断,并提前制定针对性制度、标准和措施加以预防,卷烟工厂关于成本管理与控制的所有标准和制度都应体现预防控制的思想和功能。
2)事中控制
指生产过程中的成本实时控制,主要方法是标准作业控制,生产过程的每一岗位都有标
准作业流程、作业标准,通过现场信息收集、反馈,实施实时管理监督,确保每一岗位作业
人员都严格执行岗位作业标准。
3)事后控制
事后控制是过程执行以后的继续行为,是对过程控制不良结果的反应。
事后控制的依据是统计分析结果与控制目标的差异,以及过程中表现出的异常事件的积累。
事后控制的主要方法是PDCA循环。
事后控制的结果不仅表现在对成本指标的积极改进,同时也表现在对事前和事中控制的积极影响。
4)特别控制
卷烟工厂根据实际,针对物耗成本影响大、控制涉及面广、控制难度大的关键过程或特殊指标,区别对待,制定特别方案或流程,发挥其对涉及资源、要素和责任主体的协调功能,对所确定的控制对象实施重点控制。
3.控制方向——生产管理:
通过优化生产组织提高柔性制造水平降低物耗;——设备管理:
通过提高设备有效作业率和连续作业能力降低物耗;——质量管理:
通过提高制造力减少质量损失物耗;——回收利用:
对初级损耗的返工、修复、回收再利用;——标准方法:
降低关键物耗指标(如原料、商标、盘纸、嘴棒等)的过程方法;——六西格玛等工具在成本控制中的应用;
——成本控制的PDCA循环。
六、卷烟工厂成本控制面临的矛盾
自行业开展创优和对标工作以来,尽管各卷烟工厂想方设法、千方百计,采取了许多有
力措施降低生产成本,成效十分显著,但依然面临诸多在卷烟工厂层面难以解决的矛盾,主
要表现在:
——硬件资源对适应订单生产能力不足导致的成本控制难度加大:
主要表现为生产进度
不均衡、品牌生产进度不均衡、频繁更换生产牌号等导致的效率降低、物耗升高和能耗升高。
——辅料质量差异或稳定性差导致的效率降低、质量损失加大;
——特殊或复杂装潢设计的包装材料导致的效率降低、质量损失加大;
——装备老化导致的效率降低、质量损失加大、维修费用升高;
——技术改造后新的生产工艺流程及物流系统的应用导致的能耗上升;
——生产技术标准的匹配性和适应性导致的损失;
——信息化水平对成本控制即时化的支撑不足。
第二章卷烟工厂成本管理与控制管理体系构建
一、卷烟工厂成本管理与控制管理体系框架
卷烟工厂成本管理与控制的内涵是企业
(组织)利用并优化配置资源,
通过一系列标准
和制度,应用科学、适用的有效方法,对生产成本形成过程要素实施管理与控制,
从而实现
企业成本管理与控制目标。
卷烟工厂应建立科学、先进、实用的成本管理与控制管理体系,确保体系的有效运行;
建立健全和完善工厂成本管理制度,努力实现工厂成本管理与控制的科学化、规范化、标准
化、信息化;通过体系的运行实践和持续改善,夯实成本管理基础,促进生产指标水平不断
改进,实现卷烟工厂成本控制上水平。
卷烟工厂成本控制即时化管理体系构架可参照图2
所示框架模型。
标准资源
组织目标
制度过程
监测、评价、考核
图2卷烟工厂成本控制即时化管理体系框架模型
二、卷烟工厂成本管理与控制组织机构
卷烟工厂应根据成本管理与控制工作内容,设立专门机构或归口相应部门,明确职责,
负责成本管理与控制工作,确保工厂成本管理与控制工作策划、组织、实施、过程控制的顺
利实施。
1.组织机构
卷烟工厂应认真分析成本管理与控制工作内容、涉及资源、工作要求和管理目标,结合
工厂实际,科学、合理分配工作任务,明确实施成本管理与控制控制必须的职能职责,设立
专门机构或归口相应部门,构建实施成本管理与控制工作的组织体系。
通常,卷烟工厂成本
管理与控制工作包括管理、执行、保障、监督四方面任务或职能,卷烟工厂成本管理与控制
组织体系构建应体现这四方面职能的职责分配,如下表所示:
表2卷烟工厂成本控制即时化职能表
职能职责
1、组织、策划、协调;
2、方针、目标;
管理职能
3、标准、制度;
4、配置。
执行职能过程实施与控制
为过程实施提供支持、服务
保障职能
与保障
监督职能监督、检查、评价、考核
机构
1.厂级机构;——如:
领导小组
2、专职或归口部门;
——如:
经济运行部门、生产管理部门、财务部门
生产部门或车间
物资供应部门、动力保障部门、设备管理部门、物流部门、信息管理部门、技术研发部门
专职或归口部门、企业管理部门、人力资源部门
备注
1、明确组织
机构层级;
2、组织机构
每一层级均
包含了“管
理、执行、保
障、监督”职
能。
2.工作职责
卷烟工厂应明确工厂成本管理与控制控制工作所涉及的从组织到岗位人员的工作职责,
清晰界定成本控制责任范围和边界,明确组织及岗位人员的成本控制职责内容。
三、卷烟工厂成本管理与控制标准体系
卷烟工厂生产过程都是在标准的指导和约束下进行,一切不符合标准的过程都会导致损
失或过度消耗。
工厂管理体系文件中关于工艺、质量、设备设施、人力资源、环境等要素的
技术标准和工作标准是工厂成本管理与控制管理体系的重要组成部分,卷烟工厂应进行认真
识别和清理,结合实际需求补充和完善,尽可能让标准与成本管理与控制活动直接关联,形
成卷烟工厂成本控制即时化标准体系,发挥标准对成本过程控制的直接影响和约束力。
卷烟
工厂成本控制即时化标准体系应包括管理标准、技术标准和工作标准。
四、卷烟工厂成本管理与控制制度体系
卷烟工厂应建立符合国家法律法规及行业、工厂管理要求的统计与核算制度;对影响制
造过程成本的相关资源和要素提出管理要求和规定,制定确保成本管理与控制过程活动受控
的管理制度;建立成本管理与控制绩效管理与考核机制。
卷烟工厂成本管理与控制管理制度
涉及内容包括但不限于下表所列:
表3卷烟工厂成本控制即时化管理制度表
序号
一级制度
序号
二级制度
1
预算管理制度
1
原、辅料仓储管理制度
2
统计管理制度
2
发料与领用管理制度
3
核算管理制度
3
废次品回收管理制度
4
定额管理制度
4
不合格品管理制度
5
台账管理制度
5
卷筒类辅料纸芯余量管理制度
6
成本绩效管理制度
6
重点项目针对性制度
7
对资源实施管理的制度
7
五、卷烟工厂生产成本指标体系
卷烟工厂成本及费用包含了卷烟生产所必须的物资和完成产品生产所发生的各种费用,
但在实际生产活动中,卷烟工厂成本管理与控制的重心主要表现为控制生产成本,力求降低
物资消耗、能耗和维修改造费用,“降耗与节支”是卷烟工厂成本管理与控制的主题,生产
成本控制是卷烟工厂成本管理与控制的主要任务。
1.卷烟生产物耗(成本)类别:
正常(合理)消耗
工艺损耗
总物耗
过度消耗
质量损耗
过程损耗
设备启停损耗
不合格品损耗
设备检测剔除不合格品
质量检验损耗
人工检验不合格品
物耗成本
合理成本
劣质成本
固有成本
检验成本
设备启、停损耗
过度成本
质量损耗
图3卷烟生产物耗(成本)类别图
2.卷烟工厂生产成本指标体系
卷烟工厂作为企业成本中心,应全面、清晰识别工厂成本发生、形成的过程,识别能反
映和表征成本发生、形成的可测量的过程成本指标,明确工厂成本指标内容,建立生产成本
内控指标体系。
建立工厂生产成本内控指标体系的目的是服务于工厂成本统计、核算、管理决策、成本
目标制定、目标指标分解、成本监测、评价、考核、过程控制等,因此,工厂生产成本内控
指标体系应全面、完整、清晰、系统、精细。
工厂生产成本内控指标是工厂可测量、可控且必须控制的指标,既包括成本结果指标,
也包括成本过程指标,通常可分为直接材料指标、过程损耗指标、成本关联指标、影响成本
形成的过程参数指标等类别。
过程指标是指卷烟制造全过程与成本控制直接或间接相关的指
标,这些指标既是直接构成产品成本或对成本有影响的指标,又是过程成本控制活动的直接
控制对象,全面、完整、清晰识别出过程指标是卷烟制造过程成本控制的基础,生产过程成
本控制活动主要就是围绕过程指标的控制展开。
直接材料指标:
投入物料直接用于产品生产并构成产品实体,形成产品直接材料成本,是卷烟生产的直接材料指标,包含了一个卷烟品牌所有的全部实体材料。
卷烟制造过程直接材料指标名录
再
膨
香
小
条
卷
粘
接
内
框
商
封
包
条
包
烟
梗
造
胀
精
滤
拉
纸
烟
合
装
衬
架
标
签
玻
包
玻
叶
丝
烟
烟
香
棒
线
箱
纸
剂
纸
纸
纸
纸
纸
璃
纸
璃
叶
丝
料
纸
纸
图4卷烟制造过程直接材料指标名录图
过程损耗指标:
卷烟生产过程中一切非工序产成品输出均为不合格输出(无论因工艺
原因的还是因质量原因的),所有不合格输出均是过程损耗,构成了过程损耗指标。
卷烟制造过程过程损耗指标指标名录
干
芝
废
废
残
除
头
梗
烟
次
梗
烟
尘
麻
烟
烟
干
签
末
烟
签
末
烟
片
叶
丝
尾
支
末
制丝工序
卷接包工序
全过程
图5卷烟制造过程过程损耗指标名录图
关联指标:
卷烟生产过程损耗受多方面因素影响,这些影响因素本身的状态在一定程度
上影响或决定了过程损耗值的大小或趋势,有时甚至是过程损耗的“因”。
控制过程损耗的
重要内容就是对导致或影响过程损耗的“因”实施控制。
关联指标即与过程损耗指标相互关
联和影响的指标。
卷烟制造过程关联指标名录
制
设
卷
丝
烟
检
空
质
启
备
投
烟
单
烟
包
设
整
丝
含
出
测
头
量
停
有
入
丝
支
支
产
备
填
梗
丝
剔
剔
损
损
效
产
丝
水
质
圆
成
停
率
充
率
率
除
除
失
耗
作
出
分
量
周
品
机
值
率
率
率
率
业
比
率
率
率
制丝工序
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