中级会计职称《中级会计实务》真题II卷 附解析.docx
- 文档编号:25468729
- 上传时间:2023-06-09
- 格式:DOCX
- 页数:21
- 大小:25.38KB
中级会计职称《中级会计实务》真题II卷 附解析.docx
《中级会计职称《中级会计实务》真题II卷 附解析.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级会计职称《中级会计实务》真题II卷 附解析.docx(21页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
中级会计职称《中级会计实务》真题II卷附解析
2020年中级会计职称《中级会计实务》真题(II卷)(附解析)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、某企业采用递延法进行所得税会计处理,所得税税率为33%。
该企业1999年度利润总额为l10000元,发生的应纳税时间性差异为10000元。
经计算,该企业1999年度应交所得税为33000元,因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为3300元。
则该企业1999年度的所得税费用为()元。
A.29700
B.33000
C.36300
D.39600
2、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建,发生改建支出65万元,取得变价收入15万元。
则改建后该项固定资产的入账价值是()万元。
A.100
B.145
C.110
D.150
3、甲公司应收乙公司货款4000万元,因乙公司财务困难到期未予偿付,甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。
2017年6月10日,双方签订协议,约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。
乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税),成本为10万元/件;6月20日,乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%。
不考虑其他因素,甲公司应确认的债务重组损失金额为()万元。
A.1200
B.558
C.158
D.600
4、下列各项中,不属于企业获得的政府补助的是()。
A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴
B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金
C.政府部门作为企业所有者投入的资本
D.政府部门先征后返的增值税
5、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为70万元,投资性房地产的账面余额为120万元,累计计提的折旧金额为60万元,计提的减值准备的金额为20万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
6、下列各项外币资产发生的汇兑差额,不应计入财务费用的是()。
A.应收账款
B.银行存款
C.交易性金融资产
D.持有至到期投资
7、甲企业委托乙企业将一批A材料加工成应税消费品(适用的消费税税率为10%),加工完成后直接对外销售。
甲企业发出原材料实际成本为80000元,共支付加工费1000元,运输加工物资发生的往返运杂费为200元。
甲、乙企业均是增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,无法得到乙企业同类消费品价格。
甲企业已收回该材料,并取得增值税专用发票,则该委托加工物资收回后的入账价值是()元。
A.90370
B.90200
C.81200
D.81370
8、实行退休统筹办法的企业,按月提取的统筹退休金,应计入()。
A.营业费用
B.经管费用
C.职工福利费
D.营业外支出
9、下列各项中,属于企业会计政策变更的是()。
A.固定资产的残值率由7%改为4%
B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式
C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年
D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量
10、2007年3月31日,甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。
2007年4月28日,改良工程达到预定可使用状态,发生累计支出120万元。
该经营租人固定资产剩余租赁期为2年,预计尚可使用年限为6年,采用直线法摊销。
2007年度,甲公司应摊销的金额为()万元。
A.15
B.16.88
C.40
D.45
11、2015年1月,甲公司取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。
2016年6月,甲公司将其账面价值为1200万元的商品以1800万元的价格出售给乙公司,乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,并于当月投入使用,预计使用寿命为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。
假定甲公司取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等,双方采用的会计政策、会计期间相同,且以前期间未发生过内部交易。
乙公司2016年实现净利润2000万元。
不考虑所得税及其他因素影响。
甲公司2016年应确认的投资收益为()万元。
A.400
B.280
C.286
D.270
12、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。
2017年1月甲公司董事会決定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额。
假定不考虑其他因素,甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。
A.1200
B.1540
C.2340
D.2000
13、在某项融资租入固定资产的租赁合同中,租赁资产原账面价值为201万元,每年年末支付30万元租金,租赁期为6年,承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元,承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元,独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。
则最低租赁付款额为()万元。
A.184
B.183
C.182
D.185
14、A商品流通企业(为增值税一般纳税人)采购甲商品1000件,每件售价1.5万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为255万元,另支付采购费用120万元。
该企业采购的该批商品的单位成本为()万元。
A.1.5
B.1.62
C.1.67
D.1.79
15、甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月2日外购批原材料,取得增值税专用发票注明的价款为120万元,增值税税额为19.2万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元,增值税税额为0.12万元。
原材料在验收入库时发现短缺0.5%,系合理损耗。
则原材料的入账金额为()万元。
A.121.2
B.140.4
C.140.52
D.120.95
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项中,企业应作为职工薪酬核算的有()。
A.职工教育经费
B.非货币性福利
C.长期残疾福利
D.累积带薪缺勤
2、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中,正确的有()。
A.行权日,将实际支付给职工的现金计入所有者权益
B.等待期内的资产负债表日,按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用
C.可行权日后,将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益
D.授予日,对立即可行权的模拟股票,按照当日其公允价值确认当期成本费用
3、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有()。
A.未分配利润
B.其他综合收益
C.盈余公积
D.货本公积
4、下列有关会计差错的处理中,符合现行会计准则规定的有()。
A、对于当期发生的重大差错,调整当期相关项目的金额
B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C、对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目
D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错,应作为资产负债表日后非调整事项处理
5、下列关于无形资产后续计量的表述中,正确的有( )。
A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核
6、2015年7月10日,甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术,并支付补价5万元,当日,甲公司该轿车原价为80万元,累计折旧为16万元,公允价值为60万元,乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元,该项交换具有商业实质,不考虑相关税费及其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的有()。
A.按5万元确定营业外支出
B.按65万元确定换入非专利技术的成本
C.按4万元确定处置非流动资产损失
D.按1万元确定处置非流动资产利得
7、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的,应当采用未来适用法处理,其条件包括()。
A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁,引起会计政策变更累积影响数无法确定
B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法,但企业无法确定会计政策变更累积影响数
D、经济环境改变,企业无法确定累积影响数
8、下列各项中,属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()。
A.与所得税收付有关的现金流量
B.筹资活动产生的现金流入或者流出
C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
9、在确定存货可变现净值时,估计售价的确定方法有()。
A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础
B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量,超出部分的存货可变现净值,应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础
C、没有销售合同约定的存货,但不包括用于出售的材料,其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格(即市场销售价格)作为计量基础
D、用于出售的材料等,应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础
10、下列各项中,属于企业会计估计的有()。
A.劳务合同完工进度的确定
B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定
C.无形资产减值测试中可收回金额的确定
D.投资性房地产公允价值的确定
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()母公司编制合并报表时,应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。
2、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。
3、()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。
4、()企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的,应作为债务重组进行会计处理。
5、()合并财务报表中,少数股东权益项目的列报金额不能为负数。
6、()一般情况下,售后租回交易形成融资租赁的,售价和资产账面价值的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整。
7、()资产组的认定,应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
8、()企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时,如果与商誉相关的资产组存在减值迹象,应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。
9、()对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付,无论是否立即可行权,在授权日均不需要进行会计处理。
10、()贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算,不能采用合同利率。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料,加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费120元(假定不考虑运费的增值税因素),加工费及代扣代缴的消费税均未结算,创维企业同类消费品的销售价格为62000元;6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元,福利费用3500元,分配制造费用21200元;6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。
(答案以元为单位)
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录,并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
2、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人,相关资料如下:
资料一:
2016年8月5日,甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算。
该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。
当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为400万元,增值税税额为68万元。
交易完成后,丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元,对甲公司无追索权。
资料二:
2016年12月31日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上述应收款项只能收回350万元。
资料三:
2017年6月30日,乙公司未能按约付款。
经协商,丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务,当日,乙、丙公司办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价款为280万元,增值税税额为47.6万元。
丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算。
假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求:
(1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由,编制甲公司相关会计分录。
(2)计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额,并编制相关会计分录。
(3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由,编制丙公司的相关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权,但不够成反向购买。
本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
相关资料如下:
资料一:
1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。
资料二:
1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元。
除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三:
1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
资料四:
5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。
至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五:
12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六:
乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
2、甲公司为上市公司,2009年度进行了以下投资:
(1)2009年1月1日,购入A公司于当日发行且可上市交易的债券,债券面值为200000元,支付价款185000元,另支付手续费600元。
该债券期限为5年,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司流动性良好,管理层拟持有该债券至到期。
实际利率为7%。
2009年12月31日,甲公司收到本年利息12000元。
根据A公司公开披露的信息,甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160000元,未来年度每年能够自A公司取得利息收入12000元。
2010年12月31日,甲公司收到2010年度利息12000元。
根据A公司公开披露的信息,甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180000元。
不计提减值准备的情况下,甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187653.44元。
(2)2011年初甲公司财务状况出现困难,应付B公司的200000元账款无法支付。
2011年1月5日,甲公司与B公司签订债务重组协议,约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。
2011年1月10日,办妥相关手续,当日,甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180000元。
[(P/A,7%,3)=2.6243,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/A,7%,4)=3.3872,(P/F,7%,4)=0.7629]
(计算结果有小数的,保留两位小数)
<1>、编制甲公司取得A公司债券的会计分录;
<2>、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益,并编制相关会计分录;
<3>、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值,并说明理由。
如应计提减值准备,计算减值准备金额并编制相关会计分录;
<4>、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录;同时判断持有A公司债券是否发生减值(列示计算过程);
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、C
2、A
3、【答案】C
4、【答案】C
5、【正确答案】A
6、【答案】C
7、B
8、B
9、【答案】B
10、答案:
C
11、正确答案:
C
12、参考答案:
C
13、参考答案:
C
14、B
15、参考答案:
A
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】ABCD
2、【答案】CD
3、AC
4、【正确答案】ABC
5、【答案】ABCD
6、【答案】BC
7、【正确答案】ABCD
8、参考答案:
ABCD
9、【正确答案】ACD
10、【答案】ABCD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、错
3、错
4、错
5、错
6、错
7、对
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
1.创维企业(受托方):
应缴纳增值税额=6000×17%=1020(元);
代扣代缴的消费税=62000×10%=6200(元)。
2.光明股份有限公司(委托方)的账务处理为:
①发出原材料时
借:
委托加工物资 49800
贷:
原材料 49800
②应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:
委托加工物资 6000
应交税费--应交增值税(进项税额) 1020
--应交消费税 6200
贷:
应付账款 13220
③支付往返运杂费
借:
委托加工物资 120
贷:
银行存款 120
④收回加工物资验收入库
借:
原材料 55920
贷:
委托加工物资 55920
⑤生产甲产品领用收回的加工物资
借:
生产成本 55920
贷:
原材料 55920
⑥生产甲产品发生其他费用
借:
生产成本 42700
贷:
应付职工薪酬 21500(18000+3500)
制造费用 21200
⑦甲产品完工验收入库
借:
库存商品 98620
贷:
生产成本 98620
⑧销售甲产品
借:
应收账款 234000
贷:
主营业务收入 200000
应交税费--应交增值税(销项税额) 34000
借:
税金及附加 20000(200000×10%)
贷:
应交税费--应交消费税 20000
借:
主营业务成本 98620
贷:
库存商品 98620
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税=20000-6200=13800(元)。
借:
应交税费--应交消费税 13800
贷:
银行存款 13800
2、答案如下:
(1)甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。
理由:
甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产,因此不属于非货币性资产交换。
借:
固定资产400
应交税费--应交增值税(销项税额)68
贷:
银行存款30
应收账款438
(2)2016年12月31日应计提准备=438-350=88(万元)。
借:
资产减值损失88
贷:
坏账准备88
(3)丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。
理由:
债务人乙公司发生严重财务困难,且债权人丙公司做出让步。
借:
固定资产280
应交税费--应交增值税(进项税额)47.6
坏账准备88
营业外支出22.4
贷:
其他应收款438
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、答案如下:
(1)2016年1月1日,甲公司会计分录如下:
借:
长期股权投资18000
贷:
股本1500
资本公积--股本溢价16500
(2)
借:
固定资产2000
贷:
资本公积2000
(3)
商誉=18000-(18000+2000)×80%=2000(万元)。
少数股东权益=(18000+2000)×20%=4000(万元)。
(4)
借:
股本5000
资本公积5000
盈余公积1000
未分配利润9000
商誉2000
贷:
长期股权投资18000
少数股东权益4000
(5)
借:
固定资产2000
贷:
资本公积2000
借:
销售费用200
贷:
固定资产--累计折旧200
调整后的乙公司净利润=7000-200=6800(万元),甲公司确认投资收益=6800×80%=5440(万元)。
借:
长期股权投资5440
贷:
投资收益5440
借:
股本5000
资本公积5000
盈余公积1700
期末未分配利润15100
商誉2000
贷:
长期股权投资23440
少数股东权益5360
借:
投资收益5440
少数股东损益1360
期初未分配利润9000
贷:
期末未分配利润15100
提取盈余公积7000
借:
营业收入800
贷:
营业成本800
借:
营业成本80
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中级会计实务 中级会计职称中级会计实务真题II卷 附解析 中级会计 职称 实务 II 解析