9商业性银行内部控制的不足及改进措施探析.docx
- 文档编号:25458906
- 上传时间:2023-06-09
- 格式:DOCX
- 页数:16
- 大小:31.03KB
9商业性银行内部控制的不足及改进措施探析.docx
《9商业性银行内部控制的不足及改进措施探析.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《9商业性银行内部控制的不足及改进措施探析.docx(16页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
9商业性银行内部控制的不足及改进措施探析
商业性银行内部控制的不足及改进措施探析
当今世界经济快速发展,我国金融行业逐步地迈向世界,成为金融机构的支柱,许多重要的国际贸易往来都有这我国银行的参与,不过因为发展不均衡,同样面临着多样化、复杂化的风险结构问题。
商业银行是特殊的金融企业,肩负着方便居民融通资金、调节国家金融市场的重大作用,主要业务就是存贷款、理财、汇兑等。
通过调整利率影响银行存款准备金率是国家宏观调控的主要手段,所以说商业银行对国家调控、公民正常生活都有着举足轻重的作用。
因为,国际上金融动态是瞬息万变的,一场金融危机可能会让一个国家乃至一个大洲、整个世界的银行受到波及,所以金融业是一个充满不定因素、充满未知的风险型行业,除此之外,银行的产品是货币,货币本身也受国际形势、国际关系等多种因素影响,这又加重了其风险性。
为了规避这种一旦发生就影响恶劣的可怕风险,加强银行业内控、完善金融体系、建立健全监管机制,显得迫在眉睫。
现如今,社会包容度、开放性带来着无穷的便宜,同时也带动起金融业的自由之风,各种创新措施被应用到了商业银行的运行当中。
但是,作为银行这个主体本身,并不具备坚固的风险抵御能力,因为其主要经营精力还是用来揽存放贷,据研究,大部分商业银行都缺乏达到国际标准的风控机制。
所以,一旦大规模的国际性金融风暴刮起,我国银行业将岌岌可危。
97年的东南亚金融风暴,导致了很多国家货币贬值、股市风波、金融市场瘫痪,之后每隔几年都会有一场国际性的金融危机,最近一次是美国的次债危机,不仅本国的百年银行都难抵风险倒闭,其他各个国家尤其是贸易往来密切的国家也出现了严重的金融危机,危害相当大。
所以说,商业银行是否稳健经营决定我国经济是否健康发展。
目前,我国经济进入高速发展期,金融手段也是助推经济再向上的重要手段,国家出台了很多利好政策,金融人才也有很多,所以银行业的发展也随之水涨船高。
在银行的各项准备金中,有一项叫做坏账准备金,主要就是用来防御坏账风险的,坏账准备金率一直在提高。
这意味着金融风险事件一直有增无减,银行内控机制尚待完善。
打铁还需自身硬,外部的力量可以防范一定的风险,但是只有内部建立了真正的风控制度,银行业经营才能持续长久。
一、我国商业银行内部控制概述
1、商业银行内部控制背景
何为内部控制?
即通过加强经营单位内部运营的各个环节的管控,来实现整体行为的有效性、安全性。
而内控评价则是建立于内控机制之上的约束系统,能够有效的推进经营单位实现管控目标、发挥应有作用。
内控评价不仅能够排查隐患,还能够调节机制,辅助决策者进行决策。
局部影响整体,银行作为金融市场最重要的参与者,对整个体系有着“牵一发而动全身”的联动作用。
早在二十年前,我国中央银行就各商业银行加强内控出台了相关的制度,引发了一场金融行业的行业整顿之风。
虽然说这些制度起到了一定的作用,但由于我国银行起步相对慢,仍然存在着很多不足,尤其是银行本身的内控机制建设还是处在萌芽状态。
为应对风险,平衡金融市场发展,按照我国的银行法的相关规定,央行在零二年出台了专门的文件,明确了商业银行内控概念,相关措施及流程,突出说明了内控的重要作用,重要意义。
文件指出,内控是指利用各种金融制度,实现风险前的防范、风险发生时的管控,和风险发生后的监管。
由国家控股的商业银行尤其需要建立健全动态灵活的防范机制,创建稳健有效的内控手段。
中国国有商业银行持续实现业务目标必不可少的条件是设计和实施有效的内部控制环境,使风险降低到可以接受的程度。
只有这样,才能保证我国刚刚步入成熟但还尚不稳定的金融市场渡过过渡期。
参照国外银行的管控手段,加上国家的宏观引导,当前我国许多商业银行将目光转移到了企业整治、结构整改、人才政策等措施上,这些也属于内控氛围的一部分,建立科学有效的内控机制也需要良好的内控氛围。
2、商业银行内部控制系统的外部环境
我国的国有商业银行已认识到,内部控制环境与面临的挑战紧密相关。
然而导致我国国有商业银行内部控制系统的外部环境薄弱的原因有:
(1)银行的规模和复杂性。
我国国有商业银行作为世界上的大银行之一,就其规模来看,当之无愧,尤其是在分支机构、客户和员工的数量放面,它们的内部构造很复杂,其性质远远超过国内其它银行。
(2)行政性的文化传统。
与传统的行政机关相比,国有商业银行是国有经济发展中的经济支柱,有着行政性的文化统。
它在各方面的行为都是由行政机关统一管理的,尤其是在体制、工作程序和思维模式,其主要的工作是向政府进行汇报工作,而不是一味地追求效率、盈利。
(3)以分行为主的组织结构。
以前,国有商业银行分行没有总行的监督和监管,所以能在很多地方或地区做出的决定,以获取利益。
管理信息系统。
但现如今,国有商业银行会计以及其所提供的信息系统,从商业角度分析,不能满足管理银行得信息,很大程度上是对于满足统计和向中央政府部门汇报的需要。
但是在一定程度上,由于各信息系统的提供信息较少,所以总行管理层难以进行数据管理。
(4)信贷风险管理。
在以前,别较低的分行,或者营业部都可以根据自己的具体情况对国有商业银行的信贷作出意见,以获得审批。
而一些上级银行他们缺乏有效的监督和有利的控制,于是导致了控制不严等各种问题的出现,甚至导致了大量不良贷款的产生。
(5)欺诈与违规问题。
而且现如今出现的很多在分行还是个人之间的案例表明,一些政策规定需要及时完善,而对于国有商业银行来说,他们为了应对欺诈的情况应成立了稽核办公室,这样对于来解决欺诈和违规问题,提高分行控制水平有着很大的作用。
三、新经济形势下商业银行内部控制面临的挑战
1、竞争激烈导致经营风险增大
如今,由于社会的发展,金融市场的繁荣,我国商业银行也进行了扩大开放程度,但现实是愈发激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。
一些基层的商业注重业务的发展而轻视内部控制,尤其对于一些制度的实施完善落实不到位。
现如今的银行资金营运风险逐渐增大,对于以规模扩大为战略重点的商业银行,为了提升他们的资产收益和提高资产增长速度,他们采取将价格和放宽条件压低贷款。
而对于商业银行来说,他们事实上承受了极大的风险,为了在市场中国占领扩大,在金融新产品和新业务方面就开始出现负债的现象。
2、内部控制制度建设难以适应业务发展的需要
(1)制度空缺。
尤其在某些地方,很多对于商业银行的运行存在着很大的问题,好多基本规章制度还存在着许多盲点,有待进一步完善,出现风险损失自然不可避免。
(2)制度建设滞后。
对于绝大多数银行来说,他们现在主要实行综合柜员制,综合柜员各成员之间、综合柜员与上级机构内部之间进行业务的处理,在此制度的基础上,往来控制也在进一步完善制度,他们没有根据业务发展状况及时作出相应的措施来应对。
所以在处理基层机构以前所规定的一系列规定,在很大程度上,出现了很多问题,内部控制可能出现薄弱点。
(3)大多数部门监管不严,很多情况下,只是定一些不切合实际的规定,流于形式。
(4)部分制度针对性差。
(5)制度贯彻不力。
许多规章制度只流于形式而没有很好地落实,在遇到具体的问题时,各种推卸责任,很多理由都能被运用,有时候甚至将内控制度也作为失败的原因,忽视制定的一系列的规章制度,所以导致了经营风险增加、发案率增高,这便是最重要,最直接的来源。
3、人力资源配置方式不能适应内部控制的要求
在许多银行的基层网点,他们更多的根据、所作业务性质的不同,进行各种工作的安排,这一切都是在内部控制的要求之下执行的,对每一个步骤的完美完成进行认真的分配,以求各司其职,效率最大化。
但也存在很大的问题,主要是在处理相关工作等方面进行的人员分配和关系的交往上不是很完美,造成关系紧张,所以效率大大减小。
银行的人力资源部门现在仍延续得是传统的配置,一切都以业务量的大小定编定岗上,经常出现很多问题,尤其是在很多,诸如业务品种方面需要分配人员的地方没有按时分配人员,而基层网点不需要太多的人员却进行人员的设置,这样也不能合理的进行风险控制。
结果造成了许多,诸如一人多岗的情况出现,这样风险也就大大提升,造成很多不确定情况的发生。
4、业务处理方式变化使部分内部控制环节向客户端转移
由于银行电子化的发展,银行的服务从柜面发展到了客户的单位或者家庭,客户不出门便能享受在家理财的乐趣。
这便使一些内部控制环节向客户端发转移,这一行为导致了原先设置好的一些客户所作的业务从业务员手中转移到客户手中,这样导致一些大的风险要由客户自身负责,硬银行内部将一切得责任和权利交予客户,这就需要客户具有强大的自我约束能力,不然容易出现很多不确定因素。
如今,有很多案件都是由于在工作中风险剧增,导致一系列案件和官司的产生。
三、商业银行内部控制存在的主要问题及原因
1、对内控建设的理解认识存在偏差。
一些商业银行对内部控制的认识过于简单、片面,大多数人以为内部控制机制的建立近仅仅是随意的制定一系措施政策就可以完成,但其实不然,它不是如此随意简单就可以建立,它是一个漫长的过程,从开始业务工作的开始到结束他一直处于动态控制当中。
不仅仅是在一定程度上的规章制度的建立和完善,还包含了操作过程合理话,流程规范化,以及完整的切实可行的预警预报系统等。
2、忽视内部控制模式建设
内部控制在对一个企业进行管理是非常重要的,对于整体效果的规范化,以及提升水平已经管理效益的进步起着举足轻重的作用,它的主要目的是为了进行一系列的措施以求对人们的行为规范和行为动作的完善与监督规范。
而现如今,一系列的内部控制无法摆脱传统的方式,他们不能完善和扩大以求改变控制思想。
这是现在商业银行普遍使用的方法。
但它的弊端越来越突出。
他不重视过程,只一味强调结果。
忽视企业内部的各方面的建设,不能将其更好更完善的结合起来,这样的行为导致银行管理层思想观念的转化,所以最终促使银行朝着低速,低效能,不规范的方面进行长期发展。
3、内部控制目标缺乏科学性
从现状来看,我国商业银行风险管理缺乏有效的内部控制系统来约束管理者和业务人员的行为是产生市场风险、信用风险与操作风险的主要原因。
一般来讲,对于银行内部控制活动的进行,大多数商业银行过分的对于外在的考核与奖惩过于重视,而在一定意义上忽视了对于人员的管理,导致内部人员出现的一系列问题难以解决。
出现舞弊的行为,于是,银行的管理层更应重视存在于企业内部人员在实现目的和目标和要素控制的发生矛盾时,大多人都会选择站在利益的一面,为了完成预期目标,在人员之间进行勾心斗角,不择手段。
于是,银行的内部系统被完全破坏,这样严重损害了银行在进行企业规范化管理以及风险控制方面的进步。
4、内部控制缺乏统筹规划
所以现如今,虽然有很多银行将重点放在银行得内部控制方面,在企业内部实现全面控制行为,进行各部门的严格控制,但是她在一方面全行缺乏统筹规划,使得当下的内控建设没有按照“风险管理贯穿业务流程始终”的要求而是形成了“以专业为主体、相互分割”的局面,这在一方面虽然进行了改革,但是实际上没有实现一个整体的作用,,只是单纯的将企业之间的一些工作上的联系和流程进行统一,然后纳入到统一制度里,在我国传统的企业关于内部制度中,对于内部控制,它的重点应放在具体的经济业务,只有进行这样的行为才能뒤以后目标的实现提供基础。
而后将制定的每一个项目的目标分给各部门,成员,各司其职,定期的进行效果测试和监督,然后进行结果的评价,以求达到最大效益,但是他们忽略了这两者之间存在的根本性得不同。
在内容控制为核心与COSO报告的要素式存在很大差异。
前者将重心放在对于外在和系统的环境以及进行过程的计划规范化,他的主要目标是进行内部控制模式的构建,这是一项漫长而严峻的对于目标的实现。
两者相对比,后者虽然在很大程度可以在短期内进行目标的视线,但是它却忽视了一系列的过程,这样导致目标的失衡。
5、内控建设滞后于业务发展。
近年来,由于中央银行业务的不断创新和发展,相应的业务规章或规范就显得僵硬滞后,跟不上发展变化的需要。
主要存在于企业内部职能的设置以及调整,以及在相关部分的推广。
这些都需要在一个过程中进行业务规章及操作规范的完善,但是事实上他们却忽视了一些在现实中操作流程的修正,没有达到预期的目标。
造成控制方面出现的弊端。
另一方面,与此相对应的现如今一些综合柜员制以前需要处理有关业务现在在很多银行进行实行,但在实际操作中,却忽视了各部门之间的沟通交流合作,也没有按照相应的状况进行相应的调整,一些在实践中很难达到,这样内部控制就出现了明显弱点。
中文摘要:
商业银行是最重要的金融中介,它自来就具备不稳健的这个特点,所以商业银行的稳健与否一直受到大家的关注。
当前,各种金融创新产品层出不穷,监管制度因地而异,货币融通门坎降低,金融风险的问题变得尤为突出,根据对银行业危机的考察和分析,危机产生的环境有差异,却有一个相同的主要因素:
银行存在严重的制度缺陷问题。
例如征信体制、担保机制、员工素质等内部因素都可能是引发银行危机的源头。
因此,内控是避免风险的重大举措,制定一套完善的银行内控制度对于银行的稳定健康运营、保持金融市场安全具有重大意义。
本文分析了目前我国商业银行所处的背景和面临的挑战,侧重分析了银行业内部存在的不足和成因,进而就改善不足、改进制度提出了合理的建议和想法。
关键词:
商业银行金融风险内部控制风险控制
Abstract:
Commercialbanksarethemostimportantfinancialintermediaries,ithasthecharacteristicsoftheunstable,soCommercialbank'ssteadyornothasbeenattractingtheattentionofpeople.Astheworldscienceandtechnology,economy,financialmarketintegrationandliberalization,thedevelopmentofinnovation,financialriskproblemisparticularlyprominent,basedontheinvestigationtothebankingcrisis,thecrisisofenvironmentisdifferent,butthereisacommonmainfactors:
Banksexistserioussystemdefects.Theinternalcontrolsystemofcommercialbanksisanimportantfactorofbankcrisis.Consequently,improvingthesystemofcommercialBanksistoguardagainstfinancialrisksandmaintainthekeytothebankingsystemstable.
Keywords:
commercialbankfinancial riskinternalcontrolriskcontrol
6、缺乏有效的内部控制标准和规范的控制程序
现阶段,如何提高企业运营效率,改善内部管理,已经成为企业经济发展的重头戏。
对于公司企业来说,整体的经营必须依靠强有力的制度体系来维系,生产前期的准备方案,生产过程中的严格监督,销售环节营销方式的确定,都是需要企业着重注意的,因此,在企业的运营过程中,必须时刻牢记“审慎性”原则,做好事前准备,事中监督,事后控制,要清楚各项业务环节,并对特殊业务进行风险预测,面对突发性事件时,避免过于惊慌造成更大的损害,如果在业务进行中疏于管理,任其自由进行,当遇到事件造成重大损害再进行控制管理,就为时已晚了。
由于我国经济发展在国际上还处于劣势地位,与企业管理相关的各项制度和准则还不够完善,再加上企业自身发展的限制因素,使得我国上至大规模企业下至乡镇企业都面临经济效益下滑的问题,简单从商业银行的发展来看,在一些经济发展迅速的西方国家,其在产权制度、产业结构和产业文化等多个领域都做出了相应的改革,这也是我国商业银行无法在国际中占一席之地的原因。
其次,多年以来,我国所实施的控制模式为内容式的,其在管理标准、管理内容上都有较大的弊端,无法确立标准的评价体系和业务执行准则,主要通过管理方面的规章制度来实现企业的内部管理和控制,在很大程度上降低了企业的管理效率,同时,内部控制在这种情况下表现出了严重的随意性,造成了企业内部环境的不规范性。
所以,要想实现企业经济效益的突破以及可持续发展,首要任务就是建立健全的管理体系和规范的制度标准,以健康的内部环境和有效的执行标准为基础,才能提高工作效率,是内部控制实现程序化的优化运行。
7、内部控制的测试与评价系统不完备
随着市场竞争的日益激烈,商业银行也在逐步加快改革的步伐,从国际方面来看,我国商业银行在发展过程中存在的主要问题就是内部控制制度缺乏规范性,必须要在原有基础上,对内部制度体系进行改革完善,采取相应的措施对本公司内部管理情况进行合理评估。
比如健全性测试、实质性测试以及符合性测试都是我们常用的测试方法,然后根据得出的结果提出合理的应对措施,以提高内部控制系统的有效性。
相比于其他控制系统来说,其内部控制系统呈现出一个开放的状态,制度标准也很随意,因此,改革起来还是一个漫长的过程。
上述可知,我国所实施的内部控制是内容控制,它所进行的一系列活动都会紧绕主体,造成了资源的过于集中,控制系统低效的问题。
其次,商业银行更多的追求目标经济利益而将内部管理的长期效应置于事后,过度重视目标的完成程度,在一定程度上破坏了内部控制环境。
目前,我国对于银行的内部控制工作的监督管理,其实并没有建立起真正意义上的监督评价体系:
一是组织体系不健全,没有建立专司其职的机构组织。
在工作过程中,职务不确定,体系不健全造成整个运行系统错综复杂,不能高效率解决问题。
通常情况下,企业内部控制体制的监督管理由内审部门来完成,但由于组织体系不健全,分工不到位,内审部门在行使权力和履行义务时没有被给予相应的独立性和权威性,达不到内控要求,使得对内部控制的监督和评价仅停留在从属地位和例行检查的层面,再加之内部控制作为一个重要的运行机制当前仍处于探索阶段,不规范的监督评价程序和不及时的信息反馈也制约了内部控制的自我完善和提高。
第二,商业银行的内部控制是一个开放的系统,各项制度都在完善当中,现阶段,缺乏相应的标准对其运行进行严格把控。
8、内控制度落实不到位,违规操作现象时有发生。
在实际中,要想内部控制真正起到作用,就必须建立健全各项体系制度,要有所依、有所据,让内部控制在规范化、权威化、严格化中彰显其活力,但是,目前看来,一些银行虽然制度健全,但仍发生有资金风险事故或案件,没有把规章落到实处,内部控制形同虚设是最重要的原因。
(1)总的来说,内部控制主要保障企业经营活动的高效实施,在企业运行中为经济活动提供基础支撑,换句话说,内部控制归根结底还是对人的控制,将各项业务进行分类,通过管理制度提高工作效率,所以,内部控制想要实现优化改革,首先要从工作人员入手,提高其技能和职业素养,贯彻落实各项业务的基本准则,做到各司其职,工作有规律的进行。
对于员工的培训,要从以下两方面进行:
第一,提高员工专业知识技能,保证将知识运用于实践,高效率解决工作问题;第二,提高员工的职业道德素养,是关系到公司长久发展的重中之重,对待工作要严谨认真,避免因工作态度造成企业利益损失。
(2)在日常行为规范方面,起到决策作用的高层管理者们往往做的不好,一般不能进行有效的控制。
通常情况下,在对内管理时,职务越高,越不能对底下的员工进行有效的管理和控制,但是从实际情况方面来讲,对于内部的控制已经制定出了很多的规定,然而这些规定的使用者只是一部分很普通员工,并不能对处于高层管理的决策者起到作用。
9、上市商业银行内部控制信息披露的不足
(1)一般来说,一个企业的董事会的作用就是对企业内部的管理的相关信息进行揭示,对于一个已经具备上市条件的商业银行来说,董事会的作用也在于此,然而其对于内部管理的揭示太局限于相关规则,只是看重了该银行在相关管理方面的业绩,而忽视了去评价该银行在对于内部管理方面所采用的一系列方法以及对于该银行存在的实际情况的相关论述,也几乎不会去指出该银行在实际的管理中,存在着什么实质性的问题和需要整改的方面。
2)通常情况下,一个银行在内部管理方面,在信息的揭示上,都有相应的规则和相应的格式,然而在实际执行当中,很少有人去按照这个规则实施,改动比较大,缺乏规范性,也不能达到很好的统一。
其中对于内部管理信息的揭示,很多银行都是以应付公事的态度来处理的,所以,很少有银行能够真正做到对内部管理信息的揭示。
通过总结,出现上述现象的原因是相关银行在揭示内部管理信息时,没有一个统一的格式,因此,这就在根本上使得执行该任务的相关人员工作难度加大。
(3)当前对风险管理控制的披露明显存在一定的不足。
对于一个银行来说,存在着很大的投资风险,对于这方面的管理,很多银行都很不到位。
从所要应对的风险这方面来说,对于一个商业性质的银行是十分重要的。
所以对于风险方面的管理能不能真正起作用,这从银行的外部来看,都是十分重要的。
从以上四家银行对于此的揭示上可以看出,行用贷款存在着很大的风险,这一点已经被招商银行揭示出来了,但是却不能够系统地去揭示这个问题。
从民生银行的揭示来看,它仅仅告诉了我们成立的相关的部门来作为关卡和防线,却对于实际情况毫无意义可言。
(4)在关于内部管理控制方面来讲,有专门的部门来对此阐述自己的相关意见,这个部门被称为监事会。
然而该部门所阐释的意见却缺少实际的意义。
对于出现上述现象的原因,我们总结了两点。
第一点是由于当前我国没有十分清晰明了的规定有关。
第二点是与该部门有漏洞不全面不完善有直接的关系。
对于监事会来说,它在对于银行的管理阐释自己的意见的时候,是阐释独立的意见的,但是却只是停留在是不是应该建立相关的内部管理制度,而没有让监事会去对银行在内部管理方面的相关设计和具体的操作方式上去作具体全面的阐释。
所以这就在很大程度上造成了对于内部信息的揭示的形式化。
(5)一般来说,对于银行的内部管理信息的揭示和管理,会计事务所也有着相关的责任,通常情况下,会计事务所对于相关信息的评价是通过报告来显示的,然而这存在着很大的局限性,仅仅是对会计在编制报表的时候进行内部的控制。
出现这方面情况的原因是会计事务所在评定内部管理时基本都是本着报表审计而不是特别对此进行审核造成的。
除此之外,还因为相关的会计事务所在对于内顾管理方面,只看到了审计而看不到其他造成的。
而且,相关事务所不一样,他们对于相关企业在内部管理方面上,其认识也有差异。
(6)就目前而言,随着揭示问题的重视,各个银行以会进行自我揭示。
招商银行在此处的揭示就可以看出,在当今社会,我国还不能很好地对商业性质的银行进行内部的管理和控制,这也就在很大程度上造成了揭示方面的漏洞。
对于这方面的现象,我们可以从以下几点看出:
在内部管理上,重心放在了遵循原则上面,着重介绍该银行在法律法规上面的相关规定上的遵循;而对于该银行在内部的管理控制只是放在了侧面上来介绍。
不能很好地说明该规则的执行情况,也不能反映出该制度实际的应用中出现了什么问题,或者只是用一句执行很好来搪塞过去。
然而实际情况是,制度再好,如果不能很好地实施,那也是等于没有。
除此之外,如果太过于重视对相关机构来介绍,不去重视其相关的环境,像是怎样授权、下属是否诚实、有没有正确的道德观等等问题的揭示。
四、改进措施
1、商业银行要牢固树立稳健经营意识
一般情况下,在认识到了自身存在的问题之后,想要预防经融风险的发生、使相关的金融行业在运行方面波动更少、减少相应的风险、更加有效率,就必须要做到以下几点:
从战略的层面上认识到银行内部管理完
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 商业性 银行 内部 控制 不足 改进 措施 探析