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税收筹划教学练习范文

税收筹划（第三版）习题库

第一章附加练习：

一、名词解释：

1．税收筹划：

2．税收筹划风险

3．税收筹划时效性风险

4．税收筹划征纳双方认定差异风险

二、填空题：

1．依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为和自然人税收筹划两大类。

2．在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有和。

3．由于税和税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。

4．以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。

5．税收筹划的保护性原则强调，保护帐证完整是企业税收筹划最基本且最重要的原则，征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业和。

三、单选题：

1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（）

A．自然人税收筹划

B．企业法人逃避缴纳税款

C．国际避税

D．非暴力抗税

2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（）的规避：

A．筹划时效性风险B．筹划条件风险C．征纳双方认定差异风险D．流动性风险

3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：

（）

A．企业投资决策中的税收筹划

B．企业生产经营中的税收筹划

C．企业成本核算中的税收筹划

D．企业成果分配中的税收筹划

4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：

（）

A．流转税B．所得税C．财产与行为税D．资源环境税

5．下列关于跨国税收筹划说法错误的是：

（）

A．甲国实行地域税收管辖权，乙国实行居民税收管辖权时，甲国的居民从乙国获得的所得就可以躲避所有纳税义务。

B．两个国家同时实行所得来源管辖权，但确定所得来源的标准不同时，两国认为这笔所得的支付者与获得者不属于本国自然人或法人时，该笔所得就可以躲避纳税义务。

C．两国同时行使居民管辖权，但对自然人和法人是否为本国居民有不同的确认标准时，跨国纳税人可以根据有关国家的标准设置总机构和登记注册，以达到国际避税之目的。

D．甲国实行居民税收管辖权，乙国实行地域税收管辖权时，跨国纳税人若在两个国家均无住所，就可以同时躲避在两国的纳税义务。

四、多选题：

1．下列哪些不属于税收筹划的特点：

（）

A．合法性B．风险性C．收益性D．中立性E．综合性

2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：

（）

A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。

B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；

C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。

D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。

：

E．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程，

3．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：

（）

A．自行税收筹划

B．法人税收筹划

C．委托税收筹划

D．自然人税收筹划

E．生产经营中税收筹划

五、判断题：

1．企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。

（）

2．税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。

（）

3．所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。

（）

4．各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。

（）

5．世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权，在这一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收策划留下了可能性。

（）

第2章附加练习：

一、名词解释：

1．税收扣除

2．亏损抵补

3．优惠退税

二、填空题：

1．是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人完全免征税收的情况。

2．按照课税对象的一定数量，规定一定的税额，此种税率设计通称为。

3．由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异属于。

4．时间性差异造成的应税所得大于会计所得，应付所得税会申报所得税，出现预付税金，反映为税收损失。

5．作为两种相对的费用确认方法，是指在费用尚未支付以前按一定比例提前计入成本费用；则是在费用支付后按一定比例分摊计入成本费用。

6．固定资产残值率降低，意味着分摊计入有关成本费用的折旧费，从而冲减利润，减少应纳所得税额。

7．作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物价上涨情况下，采用有利于相对节税，在物价下跌的情况下，采用能起到相对节税的效果；

8．如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，在从属机构是子公司还是分公司这一选择上，设立能在总体上减少公司所得税税负。

三、单选题：

1．就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：

（）

A．费用扣除的基本原则是就早不就晚。

B．各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本

C．各项支出中凡是能进成本的不进资产。

D．各项费用中能待摊的不预提。

2．我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。

该规定属于何种税收优惠形式：

（）

A．减税B．税收抵免C．优惠退税D．亏损抵补

3．在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。

并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。

这种税率设计方式属于：

（C

）

A．定额税率

B．定率税率

C．超额累进税率

D．全额累进税率

定额税率是指按照课税对象的一定数量，规定一定的税额。

比例税率是指不论课税对象和数额如何变化，课税的比率始终按照规定的比例不变。

累进税率，课税的比率因课税对象的数额大小而变化，通常是课税对象数额越大，税率越高。

累进税率又可分为全额累进税率和超额累进税率。

所谓全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。

所谓超额累进税率是分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税款的累进税率。

4．如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：

（）

A．时间性差异

B．永久性差异

C．会同时出现时间性差异和永久性差异

D．不会出现时间性差异以及永久性差异

5．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：

（）

A．税负前转

B．税负后转

C．税负消转

D．税负叠转

四、多选题：

1．一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税负转嫁会有重要的影响：

（）

A．商品供求弹性

B．市场结构

C．成本变动

D．课税制度

E．税收征管

2．商品成本与税负转嫁具有极为密切的联系。

关于这种税收筹划方法，下列阐述正确的是

A．从转嫁筹划来看，不同成本种类产生的转嫁筹划方式及转嫁程度并无差异。

B．商品成本转嫁法是根据商品涉税状况，将产品制造成本进行转嫁的方法。

C．递增成本的产品，企业在这种商品中的税负是不会全部转嫁的，至多只能转移一部分出去。

D．成本递减的产品，单位产品成本在一定的情况下，随着数量增加和规模的扩大而减少，单位产品所承担的税负分摊也就减少，因此税负全部或部分转嫁出去的可能性大大提高。

E．固定成本的产品，其成本不随着生产量的多寡而增减。

市场需求无变化条件下，所有该产品承担的税额都有可能转嫁给购买者或消费者，即税款可以加入价格，实行向前转嫁。

第3章附加习题

1、名词解释

1.无差别平衡点增值率

2.无差别平衡点抵扣率

3.价格折让临界点

2、填空题

1.增值税是对在我国境内＿或提供＿、＿劳务以及＿货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的＿以及＿计税并实行税款抵扣制的一种＿。

2.“运费扣税平衡点”为＿。

3、选择题（不定项）

1.纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

（）

A不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计

B不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计

C不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额—（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计

D不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计

2.我国现行增值税税率（）

A17%B13%C0D6%

3.《增值税暂行条例实施细则》规定，按销售结算方式的不同，销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间分别为（）

A采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交给购货方的当天

B采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款销售货物，为货物发出的当天

D委托其他纳税人代销货物，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

E纳税人的视同销售行为为货物移送的当天。

4、判断题

1.销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。

（）

2.税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。

（）

3.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

（）

第4章附加习题

1、名词解释

1.转让定价

2.委托加工的应税消费品

2、填空题

1.在中华人民共和国境内＿、＿和＿规定的＿的单位和个人，是消费税的纳税人。

2.我国现行的消费税的计税办法分为＿、＿和＿三种类型。

3、选择题（不定项）

1.进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格的计算公式为：

（）

A组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）

B组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率）

C组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率）

D组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率）

2.《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有（）

A实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

B如果包装物（酒类产品除外）不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。

C但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

D对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。

3.实行复合计税办法的应税消费品主要有（）

A粮食白酒B粮食白酒C石脑油D卷烟

第5章附加习题

二、填空题

1.在中华人民共和国境内提供＿、转让＿或者销售＿的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

2.现行营业税共设置了＿个税目。

3、选择题（不定项）

1.下列关于营业税扣缴义务人的说法中正确的是（）

A委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；

B建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；

C境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人；

D单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税额以售票者为扣缴义务人。

2.现行营业税税率为（）

A3%B5%C20%D25%

3.单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（）

A纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定；

B按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定；

C按下列公式核定计税价格：

计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）

D按下列公式核定计税价格：

计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率）

第6章 企业所得税的税收筹划

一、术语解释

1.实际管理机构

2.预提所得税

3.亏损弥补

二、填空题

1、 根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。

2.根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成立，或者依照外国（地区）法律成立但________在________的企业。

3、根据我国法律规定，________具有法人资格，依法独立承担民事责任；________不具有法人资格，其民事责任由公司承担。

4. 根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个人所得税，不须缴纳企业所得税。

5.根据我国企业所得法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在________的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

6.根据我国企业所得法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。

7.根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税。

8.根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的________摊销。

9.根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的________加计扣除。

10.根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

三、选择题（含单选、多选）

1.韩国某企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税为（）。

A.20万元

B.60万元

C.59.5万元

D.120万元

2.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。

假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（　）元。

A.0

B.12500

C.25000

D.35000

3.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。

A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A国采取全额免税法，则在A国应征税额为（　）。

A.2.9万元

B.3万元

C.2.5万元

D.2.4万元

4.下列做法能够降低企业所得税负担的有（）。

A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法

B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法

C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负

D.在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法

5.下列符合西部大开发企业税收优惠的有（　）。

A.对实行汇总（合并）纳税的企业，应当将西部地区的成员企业与西部地区以外的成员企业分开，分别汇总（合并）申报纳税，分别适用税率

B.民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；凡减免税款涉及中央收入80万元（含80万元）以上的，需报国家税务总局批准

C.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税

D.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

6.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有（　）。

A.生产性生物资产不可以确定预计净残值，应全额计提折旧

B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除

C.企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

7.下列关于纳税人身份的税收筹划的说法中正确的是（）。

A.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而作为居民纳税人，从而达到节省税金支出目的

B.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。

这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司尤其如此

C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品

D.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品

第7章附加练习题：

一、名词解释：

3．削山头法：

4．工资、薪金福利化：

二、填空题：

1．根据个人所得税法规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满年的个人。

2．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

3．从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关其应纳税所得额。

4．A国公民甲在我国境内无住所，甲于2009年10月10日来华，并在某公司任技术指导，按月取得报酬。

2010年2月2日离开中国，再未返回。

甲在华期间所取得的所得交纳个人所得税时应按照（居民、非居民）纳税人身份处理。

三、单选题：

1．W某、X某及Y某出资成立了一家个人合伙企业，三位合伙人各占1/3的股份，全年盈利180000元，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3000元，按个人所得税法现行规定，W某的所得税实际负担率是：

（）

A．35.00%B．33.33%C．33.55%D．20.00%

2．李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社支付稿酬10000元；后三个月每月月末报社支付稿酬5000元。

李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。

A.3688B.4500C.4980D.5040

3．个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，说法错误的是：

（）

A．捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果。

B．捐赠必须是间接捐赠。

主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公共事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠；

C．捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额外负担中扣除。

D．纳税人发生的纯公益性捐赠支出可以在税前从应税所得额中全额扣除。

4．下列不属于免纳个人所得税项目的是：

（）

A．国债和国家发行的金融债券利息。

B．按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

C．依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

D．个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

四、多选题：

1．下列关于个人所得税法中关于稿酬所得纳税的规定说法正确的是：

（）

A．同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

B．同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。

即连载作为一次，出版作为另一次。

C．同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

D．同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

E．同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

2．我国个人所得税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾，下列各类人员属于附加费用扣除适用范围的是：

（）

A．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。

B．应聘在中国境外的企业，同时又取得境内事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的中国专家。

C．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；

D．在中国境外有住所而在中国境内任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；

E．财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。

3．下列关于各项所得计算个人所得税时的费用减除标准说法错误的是：

A．工资、薪金所得现执行的标准是每月收入额减除2000元后的余额为应纳税所得额。

B．个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

C．劳务报酬所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。

D．财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

E．利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额减除各项手续费后的余额为应纳税所得额。

第8章关税及其他税种的税收筹划

一、术语解释

4.最惠国税率

5.保税区

二