进出口税收基础习题二十.docx
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进出口税收基础习题二十.docx
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进出口税收基础习题二十
进出口税收基础习题(二十)
一、单选题 共20题
1 .以下事项中,不属于出口退(免)税即办事项的是( )
A、出口退(免)税备案
B、出口退(免)税备案撤回(已结清税款)
C、生产企业进料加工计划分配率备案
D、生产企业进料加工核销
标准答案:
D
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第十条出口企业办理出口退(免)税事项,分为即办事项和非即办事项。
即办事项主要包括:
出口退(免)税备案、备案变更(不涉及结清税款或已结清税款的)、备案撤回(已结清税款的)、出口退(免)税凭证无相关电子信息备案、生产企业进料加工计划分配率备案、放弃出口货物劳务退(免)税声明、放弃出口货物劳务免税权声明、放弃适用增值税零税率声明等备案类即办事项;委托出口货物证明、补办和作废出口退(免)税相关证明等证明类即办事项。
非即办事项主要包括:
出口退(免)税申报、生产企业进料加工核销等申报类非即办事项;出口退(免)税备案变更(未结清税款的)、备案撤回(未结清税款的)等备案类非即办事项;出口退(免)税证明(委托出口货物证明除外)、出口免税证明及核销等证明类非即办事项。
2 .下列关于出口货物劳务的增值税退(免)税的计税依据的规定,说法不正确的是()。
A、生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据,按出口货物的离岸价(FOB)确定
B、生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据,按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定
C、外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
D、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据,为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额
标准答案:
A
解析:
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)文件要求,四、增值税退(免)税的计税依据
出口货物劳务的增值税退(免)税的计税依据,按出口货物劳务的出口发票(外销发票)、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。
(一)生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。
实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准,但如果出口发票不能反映实际离岸价,主管税务机关有权予以核定。
(二)生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据,按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。
本通知所称海关保税进口料件,是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件。
包括出口企业从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且办理海关进料加工手续的料件,以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并办理海关进料加工手续的进口料件。
(三)生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据,按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。
3 .下列属于出口企业办理出口退(免)税事项中即办事项的是()
A、出口退(免)税申报
B、生产企业进料加工核销
C、出口退(免)税证明(委托出口货物证明除外)
D、出口退(免)税凭证无相关电子信息备案
标准答案:
D
解析:
见第一题解析
4 .审核岗对出口企业申报的出口退(免)税审核规定的,签署不予办理的原因并将审核结果传递至( )岗。
A、申报受理
B、综合管理
C、调查评估
D、复审
标准答案:
D
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第三十九条审核岗对出口企业申报的出口退(免)税不符合上述审核规定的,签署不予办理的原因并将审核结果传递至复审岗。
5 .某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为13%,退税率为10%。
2019年9月外购货物准予抵扣进项税款60万元,货已入库。
上期期末留抵税额3万元。
当月内销货物销售额100万元,销项税额13万元,本月出口货物销售折合人民币200万元,其中来料加工贸易复出口货物90万元。
请计算该企业本期应退税额( )万元
A、28.7
B、3.3
C、18
D、11
标准答案:
D
解析:
暂无
6 .各省税务机关在建立预警风险识别指标体系和识别预警风险过程中,应当使用一般风险信息。
对于涉及一般风险信息的企业和业务,( )预警值。
A、从严设置
B、从宽设置
C、按实际情况设置
D、分企业设置
标准答案:
A
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第九十六条出口退(免)税风险信息应对。
(一)一般风险信息应对。
1.各省税务机关在建立预警风险识别指标体系和识别预警风险过程中,应当使用一般风险信息。
对于涉及一般风险信息的企业和业务,从严设置预警值。
7 .备案单证由出口企业存放和保管,不得擅自损毁,保存期为( )年
A、5
B、10
C、15
D、20
标准答案:
A
解析:
依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)》文件要求,若有无法取得上述原始单证情况的,出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。
除另有规定外,备案单证由出口企业存放和保管,不得擅自损毁,保存期为5年。
8 .2020年,各级税务机关要积极推动扩大出口退税无纸化申报范围,进一步压缩出口退税办理时间,将全国正常出口退税的平均办理时间在2019年10个工作日的基础上再提速( )。
A、10%
B、15%
C、20%
D、25%
标准答案:
C
解析:
暂无
9 .骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的,可以停止为其办理出口退税( )
A、一年以下
B、一年以上一年半以下
C、年半以上两年以下
D、两年以上三年以下
标准答案:
B
解析:
依据《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2005〕51号)文件要求,第二十五条出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的,税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。
对骗取国家出口退税款的出口商,经省级以上(含本级)国家税务局批准,可以停止其六个月以上的出口退税权。
在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物,一律不予办理退(免)税。
依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)》文件要求,(六)出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,由主管税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的,由省级以上(含本级)税务机关批准,按下列规定停止其出口退(免)税资格:
1.骗取国家出口退税款不满5万元的,可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。
2.骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的,可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。
3.骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元,或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的,停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。
4.骗取国家出口退税款250万元以上,或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的,停止为其办理出口退税两年以上三年以下。
5.停止办理出口退税的时间以省级以上(含本级)税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。
10 .某外贸企业手册XXX项下的进口料件总值为100万元,全部委托给某生产企业加工,收回成品后出口(出口货物适用征税率13%、退税率13%),支付全部加工费30万元(不含税)并取得增值税专用发票,该手册的出口总额为20万美元(汇率6.26元/美元)。
则该手册的应退税额为( )万元。
A、3.9
B、21.476
C、8.476
D、2.608
标准答案:
A
解析:
暂无
11 .增值税零税率应税服务提供者向境外单位提供研发服务、设计服务不包括( )
A、动漫设计
B、文印晒图
C、对境内不动产提供的设计服务
D、新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发
标准答案:
C
解析:
依据《跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)文件要求。
12 .国家税务总局关于开展2020年“便民办税春风行动”的意见中提出,“进一步压缩出口退税办理时间,将全国正常出口退税的平均办理时间在2019年10个工作日的基础上再提速( )。
”
A、10%
B、20%
C、30%
D、40%
标准答案:
B
解析:
暂无
13 .以下不属于出口企业的是( )
A、生产企业
B、外贸企业
C、其他单位
D、外商投资企业
标准答案:
D
解析:
暂无
14 .以下非出口企业办理出口退(免)税事项的即办事项( )
A、生产企业进料加工计划分配率备案
B、委托出口货物证明
C、出口退(免)税证明(委托出口货物证明除外)
D、放弃适用增值税零税率声明
标准答案:
C
解析:
见第一题解析
15 .区外销售给综保区内增值税一般纳税人试点企业的其他货物(包括水、蒸汽、电力、燃气),按照规定( )。
A、缴纳增值税、消费税
B、免增值税、消费税
C、退还增值税、消费税
D、抵扣增值税、消费税
标准答案:
A
解析:
依据《国家税务总局财政部海关总署关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告》(国家税务总局公告2019年第29号)文件要求,四、区外销售给试点企业的加工贸易货物,继续按现行税收政策执行;销售给试点企业的其他货物(包括水、蒸汽、电力、燃气)不再适用出口退税政策,按照规定缴纳增值税、消费税。
16 .某国外旅客来我国桂林游玩,2019年12月8日在某退税商店购买了一套民族服装,当天取得了退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明金额2000元,税率13%,税额260元。
该旅客12月30日离境时海关验核、退税机关审核均无问题,该旅客可获得的退税额为:
( )
A、220元
B、260元
C、248.6元
D、293.8元
标准答案:
C
解析:
暂无
17 .自2019年4月1日起,原适用16%且出口退税率为16%的出口货物劳务,调整适用税率为13%且出口退税率为( )
A、16%
B、11%
C、13%
D、8%
标准答案:
C
解析:
暂无
18 .下列出口货物,可享受增值税”免税并退税“政策的是( )
A、小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
B、出口企业对外提供加工修理修配劳务
C、加工企业来料加工复出口的货物
D、出口的古旧图书
标准答案:
B
解析:
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件要求。
19 .对骗取国家出口退税款的,由省级以上(含本级)税务机关批准,按规定停止其出口退(免)税资格,停止办理出口退税的时间为( )
A、省级以上(含本级)税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的送达之日为起始日
B、省级以上(含本级)税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日
C、省级以上(含本级)税务机关批准之日为起始日
D、省级以上(含本级)税务机关告知企业之日为起始日
标准答案:
B
解析:
依据《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2005〕51号)文件要求,第二十五条出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的,税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。
5.停止办理出口退税的时间以省级以上(含本级)税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。
20 .外贸企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报,将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“( )”栏。
A、应税货物销售额
B、简易办法计税销售额
C、免税货物销售额
D、免税劳务销售额
标准答案:
C
解析:
暂无
二、多选题 共10题
21 .生产企业实行先退税后核销的,除在首次申报的退(免)税审核通过前,还应当在每年6月底前对以下主要内容进行实地核查。
( )
A、具有生产交通运输工具和机器设备相关的能力
B、上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍
C、核对申请先退税货物计入出口销售明细账的金额与当期《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》对应的出口销售额(人民币)相符
D、企业的财务制度健全和会计核算是否符合要求
标准答案:
ABC
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,(四)生产企业实行先退税后核销的,除在首次申报的退(免)税审核通过前,还应当在每年6月底前对以下主要内容进行实地核查。
1.具有生产交通运输工具和机器设备相关的能力。
2.上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍。
3.核对申请先退税货物计入出口销售明细账的金额与当期《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》对应的出口销售额(人民币)相符。
22 .生产企业出口货物计算免抵退税抵减额公式中的免税购进原材料价格是指( )。
A、进料加工免税进口料件的组成计税价格
B、来料加工免税进口料件价格
C、国内购进免税原材料价格
D、收购农产品发票价格
标准答案:
AC
解析:
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件要求,五、增值税免抵退税和免退税的计算
(一)生产企业出口货物劳务增值税免抵退税,依下列公式计算:
1.当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
2.当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
3.当期应退税额和免抵税额的计算
(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
4.当期免税购进原材料价格包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格,其中当期进料加工保税进口料件的价格为组成计税价格。
当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进口料件到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
(1)采用“实耗法”的,当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。
其计算公式为:
当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率
计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%
实行纸质手册和电子化手册的生产企业,应根据海关签发的加工贸易手册或加工贸易电子化纸质单证所列的计划进出口总值计算计划分配率。
实行电子账册的生产企业,计划分配率按前一期已核销的实际分配率确定;新启用电子账册的,计划分配率按前一期已核销的纸质手册或电子化手册的实际分配率确定。
(2)采用“购进法”的,当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工进口料件的组成计税价格。
若当期实际不得免征和抵扣税额抵减额大于当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)的,则:
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)【标注部分在实际业务中已不使用】
23 .调查评估岗对已移送稽查部门的出口业务处理正确的是( )
A、所涉及的出口业务未办理退(免)税的,暂不办理。
已办理的,按要求暂扣税款
B、对出口企业分类管理类别提出调整意见
C、属实行先退税后核销办法的生产企业,提出暂停实行先退税后核销办法的意见
D、提出更改适用出口免税政策的意见
标准答案:
ABC
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,调查评估岗对移送稽查部门的出口企业相关退(免)税业务,按以下要求进行处理:
(一)对已移送稽查部门的出口业务处理。
1.所涉及的出口业务未办理退(免)税的,暂不办理;已办理的,参照本规范第五十五条的要求暂扣税款。
2.参照本规范第五十六条的要求对其分类管理类别提出调整意见,传递至复审岗。
3.属实行先退税后核销办法的生产企业,提出暂停实行先退税后核销办法的意见,传递至复审岗。
24 .具有下列情形之一的出口企业,其出口企业管理类别应评定为三类( )
A、自首笔申报出口退(免)税之日起至评定时未满6个月。
B、评定时纳税信用级别为C级,或尚未评价纳税信用级别。
C、上一年度累计6个月以上未申报出口退(免)税(从事对外援助、对外承包、境外投资业务的,以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外)
D、上一年度发生过违反出口退(免)税有关规定的情形,但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的
标准答案:
BD
解析:
依据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退(免)税企业分类管理办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第46号)文件要求,
第六条具有下列情形之一的出口企业,其出口企业管理类别应评定为三类:
(一)自首笔申报出口退(免)税之日起至评定时未满12个月。
(二)评定时纳税信用级别为C级,或尚未评价纳税信用级别。
(三)上一年度累计6个月以上未申报出口退(免)税(从事对外援助、对外承包、境外投资业务的,以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外)。
【标注部分失效】
(四)上一年度发生过违反出口退(免)税有关规定的情形,但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。
(五)存在省国家税务局规定的其他失信或风险情形。
25 .对备案单证,税务机关应着重核对以下( )内容。
A、备案单证所列购进、出口货物的品名、数量、规格、单价与出口企业申报出口退税资料的内容是否一致。
如,是否存在修改出口货物运输单据的问题。
B、备案单证开具的时间、货物流转的程序是否合理。
如,是否存在购销合同签定时间与货物运输、报关时间顺序不一致等。
C、出口货物明细单、出口货物装货单与增值税专用发票(或增值税专用发票清单)的内容是否一致。
D、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物装箱单与增值税专用发票(或增值税专用发票清单)的内容是否一致。
标准答案:
ABC
解析:
暂无
26 .出口企业出口的下列货物,除另有规定者外,视同内销货物计提销项税额或征收增值税:
( )
A、国家明确规定不予(免)增值税的货物
B、出口企业在规定期限内申报退(免)税的货物
C、出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物
D、出口企业在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物
标准答案:
AC
解析:
暂无
27 .申报受理岗可以设在哪些部门( )
A、进出口税收管理部门
B、办税服务厅
C、税源管理部门
D、征管部门
标准答案:
AB
解析:
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(2.0版)>的通知》(税总发〔2018〕48号)文件要求,第十三条申报受理岗设在进出口税收管理部门或办税服务厅,岗位职责:
(一)受理和反馈出口退(免)税备案事项。
(二)受理和反馈出口退(免)税申报事项。
(三)受理和反馈出口退(免)税证明及免税证明事项。
(四)受理和反馈出口退(免)税其他事项。
28 .进料加工免税进口料件组成计税价格包括( )
A、货物到岸价格
B、海关实征关税
C、海关实征消费税
D、海关实征增值税
标准答案:
ABC
解析:
依据《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第16号)文件要求,附件5已核销手册(账册)海关数据调整表免税进口料件组成计税价格到岸价(美元)、到岸价(人民币)、海关实征关税和消费税。
29 .下列各项中,关于出口应税消费税货物的退(免)税政策,表述正确的有( )。
A、外贸企业出口应税消费品,既退增值税也退消费税
B、出口国家计划内的卷烟,既免增值税又免消费税
C、外商投资企业出口自产的应税消费品,退增值税也退消费税
D、生产企业委托外贸企业代理出口的自产应税消费品,退增值税免征消费税
标准答案:
ABD
解析:
依据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件要求,
八、适用消费税退(免)税或征税政策的出口货物适用本通知第一条、第六条或第七条规定的出口货物,如果属于消费税应税消费品,实行下列消费税政策:
(一)适用范围。
1.出口企业出口或视同出口适用增值税退(免)税的货物,免征消费税,如果属于购进出口的货物,退还前一环节对其已征的消费税。
2.出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物,免征消费税,但不退还其以前环节已征的消费税,且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
3.出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物,应按规定缴纳消费税,不退还其以前环节已征的消费税,且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
30 .生产企业出口货物,同时符合( )条件的,可由综服企业代办退税
A、生产企业向主管税务机关提供代办退税的开户银行和账号(以下简称代办退税账户)。
B、生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同(协议),约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务,并明确相关法律责任。
C、出口货物为生产企业的自产货物或视同自产货物。
D、生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退(免)税备案。
标准答案:
ABCD
解析:
解析:
依据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局2017年第35号)文件要求,二、生产企业出口货物,同时符合以下条件的,可由综服企业代办退税:
(一)出口货物为生产企业的自产货物或视同自产货物。
(二
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