近期资产负债表情况说明.docx
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近期资产负债表情况说明
近期资产负债表情况说明
1.资产负债表怎样填
工业企业资产负债表编制说明一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和全部者权益的状况。
二、本表“年初数”栏内各项数字,应依据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
假如本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相全都,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字根据本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法:
1.“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
本项目应依据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2.“短期投资”项目,反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
本项目应依据“短期投资”科目的期末余额填列。
3.“应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应依据“应收票据”科目的期末余额填列。
已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充材料内另行反映。
4.“应收帐款”项目,反映企业因销售产品和供应劳务而应向购买单位收取的各种款项。
本项目应依据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
5.“坏帐预备”项目,反映企业提取尚未转销的坏帐预备。
本项目应依据“坏帐预备”科目的期末余额填列,其中借方余额应以“-”号填列。
6.“预付帐款”项目,反映企业预付给供应单位的款项。
本项目应依据“预付帐款”科目的期末余额填列。
如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的,应在本表“应付帐款”项目内填列。
如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内。
7.“其他应收款”项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
本项目应依据“其他应收款”科目的期末余额填列。
8.“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本,包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。
本项目应依据“材料选购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“托付加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。
9.“待摊费用”项目,反映企业已经收入但应由以后各期分期摊销的费用。
企业的开办费、租入固定资产改良及大修理收入以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用,应在本表“递延资产”项目反映,不包括在本项目数字之内。
本项目应依据“待摊费用”科目的期末余额填列。
“预提费用”科目期末如有借方余额,在本项目内反映;增设“外汇价差”科目的企业,该科目如有借方余额,也在本项目内反映。
10.“待处理流淌资产净损失”项目,反映企业在清查财产中发觉的尚待批准转销或作其他处理的流淌资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。
本项目应依据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流淌资产损溢”明细科目的期末余额填列。
企业待处理的固定资产净损失,应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。
11.“其他流淌资产”项目,反映企业除以上流淌资产项目外的其他流淌资产的实际成本,应依据有关科目的期末余额填列。
12.“长期投资”项目,反映企业不预备在一年内变现的投资。
长期投资中,将于一年内到期的债券,应在流淌资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。
本项目应依据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
13.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目,反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。
融资租入的固定资产在产权尚未确定之前,其原价及已提折旧也包括在内。
融资租入固定资产原价并应在本表下端补充材料内另行反映。
这两个项目应依据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
14.“固定资产清理”项目,反映企业因出售、毁损、报废等缘由转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额,本项目应依据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列;如为贷方余额应以“-”号填列。
15.“在建工程”项目,反映企业期末各项未完工程的实际收入和尚未使用的工程物资的实际成本,包括交付安装的设备价值,未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用收入、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。
本项目应依据“在建工程”科目的期末余额填列。
16.“无形资产”项目,反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。
本项目应依据“无形资产”科目的期末余额填列。
17.“递延资产”项目,反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理收入以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
本项目应依据“递延资产”科目的期末余额填列。
18.“其他长期资产”。
2.资产负债表的分析
资产负债表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和全部者权益状况的会计报表。
它的基本结构是“资产=负债+全部者权益”。
不论公司处于怎样的形态这个会计平衡式永久是恒等的。
右边反映的是公司所拥有的资源;右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。
债务人可以对公司的全部资源有要求权,公司以全部资产对不同债务人担当偿付责任,偿付完全部的负债之后,余下的才是全部者权益,即公司的资产净额。
我们利用资产负债表的材料,可以看出公司资产的分布形态、负债和全部者权益的构成状况,据以评价公司资金营运、财务结构能否正常、合理;分析公司的流淌性或变现力量,以及长、短期债权数量及偿债力量,评价公司担当风险的力量;利用该表供应的材料还有助于计算公司的获利力量,评价公司的运营绩效。
在分析资产负债表要素时我们应首先留意到资产要素分析,详细包括:
1流淌资产分析。
分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。
流淌资产比往年提高,说明公司的领取力量与变现力量增加。
2长期投资分析。
分析一年期以上的投资,如公司控股、实施多元化运营等。
长期投资的添加,表明公司的成长前景看好。
3固定资产分析。
这是对实物形态资产进行的分析。
资产负债表所列的各项固定资产数字,仅表示在持续运营的条件下,各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于将来各期间间续收回,因而,我们应当特殊留意,折旧、损耗能否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的精确 性。
很明显,少提折旧就会添加当期利润。
而多提折旧则会削减当期利润,有些公司经常就此埋下伏笔。
4无形资产分析。
次要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。
商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账,除非商誉是购入或合并时构成的。
取得无形资产后,应登记入账并在规定期限内摊销完毕。
其次,要对负债要素进行分析,包括两个方面:
1流淌负债分析。
各项流淌负债应按实际发生额记账,分析的关键在于要避开遗漏,全部的负债均应在资产负债表中反映出来。
2长期负债分析。
包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。
由于长期负债的形态不同,因而,应留意分析、了解公司债务人的状况。
最终是股东权益分析,包括股本、资本公积、盈余公积和未安排利润4个方面。
分析股东权益,次要是了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构,了解股东权益中各要素的优先清偿挨次等。
看资产负债表时,要与利润表结合起来,次要涉及资本金利润和存货周转率,前者是反映盈利力量的目标,后者是反映营运力量的目标。
3.如何分析资产负债表
首先分析流淌资产.固定资产.无形资产及递延资产期末数真实性,然后分析流淌负债,应付未付,应交未交与长期负债,递延税项期末数真实性,对应全部者权益,实收资本,未安排利润,假如利润是负数是亏损,负数是盈利.
给你举一个例子吧,盼望会对你有所关心。
资产2004年2005年权益2004年2005年
货币资金575901短期借款9,0798,419
应收账款6,5847,450应付账款2,3364,045
其它应收款6,1276,170应付工资218211
存货6,0748,391应付福利费699721
其中:
原材料1,0772,948应付利润(股利)187187
产成品3,7144,600应交税金7361,306
待摊费用132122其他应交款167167
待处理流淌资产净损失1616其他应付款(472)(388)
流淌资产合计19,50823,050预提费用1,7701,920
长期投资383400流淌负债合计14,72116,587
其中:
长期股权投资383400长期借款24,82326,033
长期债务投资----------长期负债合计24,82326,033
长期投资合计383400负债合计39,54442,618
固定资产原价24,38727,559实收资本(股本)1,3361,336
减:
累计折旧6,3317,254其中:
国家资本1,3361,336
固定资产净值18,05620,304资本公积1,7691,769
在建工程2,1341,106盈余公积33157
固定资产清理6,40--其中:
法定公益金647
待处理流淌资产净损失--426未安排利润98801
固定资产合计20,83021,836全部者权益合计3,2364,063
无形资产9286
递延资产(长期盼摊费用)1,9671,312
无形及其它资产合计2,0591,397
资产总计42,78046,683权益总计42,78046,682
分析结论:
小型国企,资产负债率极高(04年为92%,05年为91%),但非金融企业,也非纯商贸类企业。
就工业企业(制造类企业而言),其流淌比率虽然偏低(04年1.33,05年1.39),但仍在可接受范围内。
速动比率也是同样(04年0.90,05年0.88)。
其对外负债在一年内添加了约10%,其中以应付账款形式占用的外部资金有明显上升。
其应收账款严峻高于应付账款数倍,全部应收款也高于全部应付款的数倍,表明其对外融资(短期借款)获得的资金完全被外部占用。
特殊是其他应收款更高达6000多万元,且04、05年间变化不大,应考虑能否有抽逃注册资金或转移资金的可能。
待摊费用(短期和长期)占比过高,无形资产占比同样过高。
一般这样规模的小型企业,其商誉、商标等无形资产应视为0。
建议检查企业的土地使用权,如无形资产中并非大部分为土地使用权,则该公司的无形资产和递延资产应视为无效资产。
4.如何对资产负债表的变动状况进行概括分析
一、资产负债表的作用:
1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或掌握的能用货币表现的经济资源,即资产的总规模及详细的分布形态。
由于不同形态的资产对企业的运营活动有不同的影响,因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出肯定的推断。
二、阅读资产负债表的几个要点:
(一)巡游一下资产负债表次要内容,由此,你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的熟悉。
由于企业总资产在肯定程度上反映了企业的运营规模,而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系,当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时,说明企业的资金实力有了相对的提高;反之则说明企业规模扩大的次要缘由是来自于负债的大规模上升,进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债权的平安性亦在下降。
(二)对资产负债表的一些重要项目,尤其是期初与期末数据变化很大,或消失大额红字的项目进行进一步分析,如流淌资产、流淌负债、固定资产、有代价或有息的负债(如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等)、应收帐款、货币资金以及股东权益中的详细项目等。
例如,企业应收帐款过多占总资产的比重过高,说明该企业资金被占用的状况较为严峻,而其增长速度过快,说明该企业可能因产品的市场竞争力量较弱或受经济环境的影响,企业结算工作的质量有所降低。
此外,还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析,应收帐款的帐龄越长,其收回的可能性就越小。
又如,企业年初及年末的负债较多,说明企业每股的利息负担较重,但假如企业在这种状况下仍旧有较好的盈利水平,说明企业产品的获利力量较佳、运营力量较强,管理者运营的风险意识较强,魄力较大。
再如,在企业股东权益中,如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额,这预示着企业将有良好的股利安排政策。
但在此同时,假如企业没有充分的货币资金作保证,估计该企业将会选择送配股增资的安排方案而非采纳发放现金股利的安排方案。
(三)对一些基本财务目标进行计算,计算财务目标的数据来源次要有以下几个方面:
直接从资产负债表中取得,如净资产比率;直接从利润及利润安排表中取得,如销售利润率;同时来源于资产负债表利润及利润安排表,如应收帐款周转率;部分来源于企业的帐簿记录,如利息领取力量。
几项次要财务目标的计算及其意义。
1、反映企业财务结构能否合理的目标有:
(1)净资产比率=股东权益总额/总资产该目标次要用来反映企业的资金实力和偿债平安性,它的倒数即为负债比率。
净资产比率的凹凸与企业资金实力成反比,但该比率过高,则说明企业财务结构不尽合理。
该目标一般应在50%左右,但对于一些特大型企业而言,该目标的参照标准应有所降低。
(2)固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值该目标反映的是企业固定资产的新旧程度和生产力量,一般该目标应超过75%为好。
该目标对于工业企业生产力量的评价有着重要的意义。
(3)资本化比率=长期负债/(长期负债+股东股益)该目标次要用来反映企业需要偿还的及有息长期负债占整个长期营运资金的比重,因而该目标不宜过高,一般应在20%以下。
2、反映企业偿还债权平安性及偿债力量的目标有:
流淌比率=流淌资产/流淌负债该目标次要用来反映企业偿还债权的力量。
一般而言,该目标应保持在2:
1的水平。
过高的流淌比率是反映企业财务结构不尽合理的一种信息,它有可能是:
(1)企业某些环节的管理较为薄弱,从而导致企业在应收账款或存货等方面有较高的水平;
(2)企业可能因运营意识较为保守而不愿扩大负债运营的规模;(3)股份制企业在以发行股票、增资配股或举借长期借款、债券等方式筹得的资金后尚未充分投入营运;等等。
但就总体而言,过高的流淌比率次要反映了企业的资金没有得到充分利用,而该比率过低,则说明企业偿债的平安性较弱。
速动比率=(流淌资产-存货-预付费用-待摊费用)/流淌负债由于在企业流淌资产中包含了一部分变现力量(流淌性)很弱的存货及待摊或预付费用,为了进一步反映企业偿还短期债权的力量,通常,人们都用这个比率来予以测试,因而该比率又称为"酸性试验"。
在通常状况下,该比率应以1:
1为好,但在实际工作中,该比率(包括流淌比率)的评价标准还须依据行业特点来判定,不能一概而论。
3、反映股东对企业净资产所拥有的权益的目标次要有:
每股净资产=股东权益总额/(股本总额*股票面额)该目标说明股东所持的每一份股票在企业中所具有的价值,即所代表的净资产价值。
该目标可以用来推断股票市价的合理与否。
一般来说,该目标越高,每一股股票所代表的价值就越高,但是这应当与企业的运营业绩相区分,由于,每股净资产比重较高可能是由于企业在股票发行时取得较高的溢价所致。
5.资产负债表分析
依据数据,09年年中的资产比08年年末的资产添加(557795659-536522987),负债没有增减变动,说明是全部者权益添加(557795659-536522987),不晓得有没有其他添加全部者权益的项目,比如说投资者添加投入,假如没有,这就是09年上半年的利润。
公司属于采纳稳健型的财务政策,由于负债占的比重相对资产总额来说太小了,要看资产的组成项目,假如货币资金占的比严重,说明公司资金使用成本太高,要想到做其他的投资什么的,说明公司偿债力量强
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