《纳税筹划》期末复习试题2套含答案doc.docx
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《纳税筹划》期末复习试题2套含答案doc.docx
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《纳税筹划》期末复习试题2套含答案doc
模拟题1
一、单项选择题(每小题2分,共20分)
1.就所得税处理中的费用扣除问题,从税收筹划的角度看,下列做法不利于企业获得税收利益的是:
(*
A.费用扣除的基本原则是就早不就晚
B.各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本
C,各项支出中凡是能进成本的不进资产
D,各项费用中能待摊的不预提
2,我国的《企业所得税法》规定,纳税人来源于境外的所得,已在境外缴纳的所
得税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除。
该规定属于何种税收优惠形式:
(*
A.减税B.税收抵免C.优惠退税D.亏损抵补
3,在税率的确定上,依据课税对象的数额大小而变化,课税对象数额越大,税率越高。
并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。
这种税率设计方式属于:
(X
A.定额税率
B.定率税率
C.超额累进税率
D.全额累进税率
4,如果一项固定资产,会计上按直线折旧法,税收上按加速折旧法,这种税会差
异会出现:
()a
A.时间性差异
B.永久性差异
C.会同时出现时间性差异和永久性差异
D.不会出现时间性差异以及永久性差异
5.企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法,转嫁给购买者或者最终消费者承担,这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为:
(X
A,税负前转
B,税负后转
C,税负消转
D,税负叠转
6.一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为3%的含税销售额税负
平衡点的增值率为(*
A.35.29%B.25.32%C.46.15%D.17.65%
7.企业取得的()利息收入免征企业所得税。
A.国债B.国家重点建设债券C.金融债券D.企业债券
8.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品,
又将这批产品以50万元转售给乙公司(非关联企业*假定该公司的销售毛利率为20%,企业所得税税率为25%,按再销售价格法计算,此次销售业务应缴纳的企业所得税为()元。
A.0
B.12500
C.25000
D.35000
9.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元,其中来自A国的所得8万元,来自B国的所得2万元。
A、B两国所得税税率分别为30%和25%,若A国采取全额免税法,则在A国应征税额为(
A.2.9万元
B.3万元
C.2.5万元
D.2.4万元
10.下列关于资产的税务处理说法正确的是(*
A.固定资产的计价,应以原价为准,即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价
B.固定资产折旧只应当采用直线法计算
C.企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价,应以成本价为准
D.作为投资或者受让的无形资产,在协议、合同中规定使用年限的,可以按照该使用年限分期摊销;没有规定使用年限的,摊销期限不得少于5年
二、多项选择题(每小题2分,共20分)
1.下列哪些不属于税收筹划的特点:
(*
A.合法性B.风险性C.收益性D.中立性E.固定性
2.按税收筹划供给主体的不同,税收筹划可分为:
(*
A.自行税收筹划B.法人税收筹划
C,委托税收筹划D.自然人税收筹划E.国内税收筹划
3.关于税收筹划中的税基转嫁法,下列说法正确的是:
(*
A.税基转嫁法是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法
B,一般来说,在课税范围比较广的情况下,正面、直接的税负转移就要容易些,这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁
C.在课税范围比较窄的时候,直接地进行税负转移便会遇到强有力的阻碍,纳税人不得不寻找间接转嫁的方法,这时的税收转嫁就可以称为消极的税负转嫁
D.积极税负转嫁筹划的条件是,所征税种遍及某一大类商品而不是某一种商品
E.税基越宽,税负越不容易转嫁
4.下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中,正确的是:
(X
A.税收筹划的基本特点之一是合法性,而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的
B.偷税具有故意性、欺诈性,是一种违法行为,应该受到处罚
C.逃税与偷税有共性,即都有欺诈性、隐蔽性,都是违反税法的行为
D.抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为,与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的
E.抗税有时候是正当防卫所造成,所以有是合法的
5.税收筹划的基本方法包括(*
A.价格筹划B.空白筹划C.弹性筹划D.规避筹划E.漏税
6.《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有(*
A.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的,无论包装物是否单独计价,也不论在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税
B,如果包装物(酒类产品除外)不作价随同产品销售,而是收取押金,该押金并未逾期且收取时间在一年以内的,此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税
C,但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税
D,对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税
E,包装物押金由于要退还给对方,所以一律不交税
7,现代企业一般有四大基本权利(*
A.生存权B.发展权C.自主权D.自保权E.自由权
8,下列做法能够降低企业所得税负担的有(*
A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法
B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法
C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负
D.在物价持续下跌的情况下,采用先进先出法
E.收入早确认,成本费用晚确认
9.加速折旧方法主要包括(*
A.平均年限法B.直线法C.双倍余额递减法D.年数总和法E.工作量
法
10.在日常税收筹划过程中,我们可以从()方面来进行计税依据的税收筹
划。
A.推迟计税依据实现B.设法压缩计税依据
C,提前实现获利年度D.减少企业筹建期间的费用
E.能待摊的不预提
三、判断题(每小题2分,共20分)
1.企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划
与控制来进行。
()
2.税收筹划中,应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点,税负弹性越小,
税收负担就越轻,主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。
()
3.如果总公司所在地税率较高,而从属机构设立在较低税率地区,设立分公司后应独立纳税,由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率,总体上减少了公司所得税税负。
()
4.在经营期间,境外企业往往出现亏损,分公司的亏损可以抵冲总公司的利润,减轻税收负担。
()
5,销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的,则该实物款可以从
货物销售额中减除,按照折扣后的余额作为计税金额。
()
6,税法规定,以物易物双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并
计算销项税额,不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。
()
7,根据税法规定,纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等
方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。
()
8,分公司与子公司在性质上是相同的,都是独立的法人实体。
()
9,要避免成为居民纳税人身份,关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份的判定标准。
按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内,即为中国居民纳税人,从而负有无限纳税义务。
因此,对其进行税收筹划的方法是:
一方面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区;另一方面也要尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系。
(
10.按照国际惯例,所得来源地拥有优先征税的权力。
因此,要对外商投资企业和外国企业所得税征税范围进行税收筹划,除了要明确应纳税所得的规定外,还必须搞清楚何谓来源于中国境内的所得,即必须掌握所得来源地的认定方法或标准。
然后在此基础上进行征税范围的税收筹划。
()
四、案例分析(每小题20分,共40分)
1.百货商场最近正在积极开展部分商品的促销活动。
目前有三种方案可以选择:
方案一是:
商品八折销售;
方案二是:
购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价格是150元);
方案三是:
购物满1000元者返还现金200元。
(以上销售价格及购进价均为增值税专用发票上注明的价税合计数。
假定商品销售利润率为25%,即销售1000元的商品,其购进价为750元。
)假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品,就目前可选择的三种方案,分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度,指出百货商场可以选择的最好方案,并简要说明理由。
(不考虑城市维护建设税、教育税附加及个人所得税)
2,某板材厂主营业务为生产和销售钢琴用高档板材,同时也附属生产部分普通家具用板材。
2016年该企业生产原料来源有两个渠道,一是企业在当年承包荒山种植树木,成立自身的原料林基地,假设该部分成本价值为350万元,该部分原木主要用于生产钢琴用高档板材;二是企业从附近的乡村收购站购买农民自家院落里种植的树木金额为100万元,企业其他进项为8万元,该部分原木主要用于生产普通家具用板材,2016年全年销售收入为500万元。
在原有的企业组织架构下,原料林基地作为企业自身的一部分提供原木,并没有进行货币的交换,因而不能开具相关的发票,企业从原料林基地获取的原木
并没有增值税进项税额的抵扣。
而企业销售的钢琴用高档板材售价高,增值税销项税多,进项税少,税负较重,企业年年亏损。
根据板材厂的业务流程,结合现行的税收政策,提出节税筹划具体思路,并计算实施策划政策前后节税金额多少?
模拟题1答案
一、单选题:
1——5:
DBCAA6——10:
BACDC
二、多选题:
1——5:
CD;AC;ABCD;ABC;ABCD
6——10:
ABCD;ABCD;BCD;CD;AB
三、判断题:
1——5:
XXX"X610:
XXX"”
四、案例分析题:
1-方案一:
商品八折销售,这是销售折扣,按减去折扣额后的金额确认销售收入。
销项税额=1000*80%/1.17*17%=116,24(元)(1分)
进项税额=750/1.17*17%=108.97(元)(1分)
应纳增值税=116.24-108.97=7.27(元)。
(2分)
毛利率=销售毛利/销售收入=(1000*80%/1,17-750/1.17)/(1000*80%/1.17)
=6.25%(2分)
方案二:
应纳增值税=1000/1.17*17%+200/1.17*17%-750/1,17*17%-150/1.17*17%=
43.59(元)(4分)
毛利率=(1000/1.17-750/1.17-150/1.17-200/1.17*17%)/(1000/1.17)=
6.6%(2分)
方案三:
应纳增值税=1000/1.17*17%-750/1,17*17%=36,32(元)(4分)
毛利率=(1000/1.17-750/1.17-200)/(1000/1.17)=1.60%(2分)
因为第二方案的毛利率最高,所以百货商场应选用第二方案。
(2分)
2.筹划思路:
剥离原料林基地,成立单独的林木企业,在关联企业转移利润,
能享受的税收收益如下:
(5分)
企业从林木企业购进原料,可以享受13%的进项税额抵扣,从而减少了增值税;而林木企业销售自己生产的原木,属于增值税免税项目,没有增值税负担。
企业总的增值税税负实际降低了,企业开始盈利。
应纳增值税额=销项税额-进项税额
=500x17%-(13+8)
=64(万元)
税负率=64+500同00%=12.8%
实施后:
(5分)
应纳增值税=销项税额-进项税额
=500x17%-(350x13%+8)
=31.5(万元)
税负率=31.5+500x100%
=8.4%
方案实施后比实施前节省增值税额:
=64-31.5=32.5(万元)(5分)
《纳税筹划》模拟题2
一、单项选择题(每小题2分,共20分)
1、企业在进行税收筹划中,充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提
前、拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素,这属于对()的规避。
A、筹划时效性风险B、筹划条件风险
C、征纳双方认定差异风险D、流动性风险
2、合理提前所得年度或合理推迟所得年度,从而起到减轻税负或延期纳税的作
用,这种税务处理属于(
A、企业投资决策中的税收筹划B、企业生产经营中的税收筹划
C、企业成本核算中的税收筹划D、企业成果分配中的税收筹划
3、如果一项固定资产,会计上按直线折旧法,税收上按加速折旧法,这种差异
会出现()a
A、时间性差异B、永久性差异
C、会同时出现时间性差异和永久性差异
D、不会出现时间性差异以及永久性差异
4、下列关于纳税人身份的税收筹划的说法中正确的是()。
A、企业进行税收筹划时,应当尽可能避免作为非居民纳税人,而不作为居民纳税人,从而达到节省税金支出的目的
B、许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区,然后以该销售公司的名义从事营销活动。
这种方法对所有的商品转让都适合
C、利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品
D、利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品
5、实行复合计税法的应税消费品的是(*
A、粮食白酒B、化妆品C、金银首饰D、石脑油
6、一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税
负平衡点的增值率为(*
A、35.29%B、17.65%C、23.08%D、20.05%7、下列不属于免纳个人所得税项目的是(
A、国债和国家发行的金融债券利息
B、按照国家统一规定发给的补贴、津贴
C、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领
事馆员和其他人员的所得
D、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
8、以下资源税中,属于资源税应税产品的是(*
二、多项选择题(每题2分,共20分)
1、下列哪些不属于税收筹划的特点的有(*
A、合法性B、风险性C、收益性D、中立性E、综合性
2、一般认为,在物价自由波动的前提条件下,下列因素会对税负转嫁有重要的
影响的是(*
A、商品供求弹性B、市场结构C、成本变动
D、课税制度E、税收征管3、《增值税暂行条例实施细则》规定,按销售结算方式的不同,销售货物或应税
劳务的纳税义务发生时间分别为(X
A、采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或取得索取销售款凭据,并将提货单交给购货方的当天
B、采取托收承付和委托收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天
C、采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天;采取预收货款销售货物,为货物发出的当天
D、委托其他纳税人代销货物,为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
E、纳税人的视同销售行为为货物移送的当天
4、下列属于按照“福利化”方法进行个人所得税税收筹划的是(*
A、将纳税人一部分现金性工资转为免费提供住房或仅收取部分租金
B、由企业支付旅游费用,提供假期旅游津贴,同时降低个人的薪金
C、将工资薪金所得转化为劳务报酬所得,以主动适用较低的边际税率
D、将现金奖金转换为由企业购买水电等公用设施和服务,并免费提供职工
E、派出本企业职工为他人提供劳务,将取得的一部分报酬转为由对方承担本应由己方承担的费用
5、消费税计税依据的筹划包括(*
A、关联企业转让定价的筹划B、包装物的筹划
C、选择合理销售方式的筹划
D、以应税消费品抵债、入股的筹划
E、以外汇结算的应税消费品的筹划
6、按税收筹划供给主体的不同,税收筹划可分为(*
A、自行税收筹划B、法人税收筹划C、委托税收筹划
D、自然人税收筹划E、生产经营中税收筹划
7、从税收角度考察,企业并购税收筹划方法有(*
A、合并有大量经营亏损的企业盈亏抵补
B、合并大量盈利、资金流充裕的企业
C、合并小型微利企业D、合并高新技术企业E、分立高新技术企业
8、税收筹划的原则包括(*
A、系统性原则B、事先筹划原则C、守法性原则
D、实效性原则E、保护性原则
9、在日常税收筹划过程中,我们可以从()方面来进行计税依据的税收筹
划。
A、推迟计税依据实现B、选择合理的费用分摊方法
C、提前实现获利年度D、减少企业筹建期间的费用
E、提前计税依据实现
10、企业所得税的纳税义务存在的条件是纳税人拥有计税依据,也就是有应纳税
所得额,因此,可以从推迟计税依据的实现方面做好纳税筹划,包括(*
A、设法压缩计税依据B、合理申报推迟预缴税款
C、推迟获利年度出现D、合理分摊汇兑损益中的汇兑溢余
E、以上说法都不对
三、判断题(每题2分,共20分)
()1、税收筹划中,应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的终点,税负弹性越小,税收负担就越轻,主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。
()2、对于税负很轻的商品来说,课税后加价幅度较小,一般不影响销路,
税负便可通过提价全部转嫁给消费者负担。
()3、销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的,则该实物款
可以从货物的销售额中减除,按照折扣后的余额作为计税金额。
()4、根据税法规定,纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵
偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
()5、不组成企业法人的中外合作经营企业,由合作各方依照国家有关税收
法律、法规分别计算缴纳所得税。
()6、个人担任董事职务所取得的董事费收入,属于工资薪金所得性质,按
照工资、薪金所得项目征收个人所得税。
()7、个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不
能享受个人所得税的优惠政策。
()8、在出口货物成交价格的计算中如果含有支付给境外的佣金,则一律扣
除。
()9、财产所得人将财产赠给学校所立的书据,可以免征印花税。
()10、由于国家机关、事业单位、社会团体、军事单位属于非生产性单位,
在承受土地、房屋权属时免征契税。
四、案例分析题(每题20分,共40分)
1.某食品零售企业年零售含税销售额为150万元,会计核算制度比较健全,符合一般纳税人条件,适用17%的税率。
该企业购货金额为80万元(不含税),可取得增值税专用发票。
请分析并回答该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划。
2.A卷烟厂要将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝,欲支付加工费75万元;加工的烟丝后会继续加工成甲类卷烟,加工成本、分摊费用共计95万元,该批甲级卷烟售出价格(不含税)1000万元,出售数量为0.4万大箱。
烟丝消费税税率为30%,甲类卷烟的消费税税率为56%。
请通过计算结果进行分析筹划该厂应该选择自己生产、半委托加工还是全委托加工更为节税。
《纳税筹划》模拟2答案
一、单项选择题
1、B2、D3、A4、C5A6、B7、D8、D9、B10、C
二、多项选择题
1、CD
2、ABCD
3、ABCE
4、ABD
5、ABCDE
6、AC
7、ACD
8、ABCDE
9、AB
10、BCD
三、判断题
1、x2、
J3、x
4、J5、x
6、x7、J
8、x9、J10、x
四、案例分析题
筹划前:
该企业支付购进食品价税合计=80*(1+17%)=93.6(万元)(2分)
销售食品价税合计=150万元(2分)
应缴纳增值税=[150/(1+17%)]*17%-80*17%=8.19(万元)(2分)
销售利润=150/(1+17%)-80=48.2(万元)(2分)
增值率=(150-93.6)/150=37,6%(2分)
由于该企业的增值率较高,超过无差别平衡点增值率20.05微含税增值率),所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款缴纳。
可以将企业分设成两个零售企业,各自作为独立核算单位。
假定分设后两企业的年销售额均为75万元(含税销售额),都符合小规模纳税人条件,适用3%的征收率。
(2分)
筹划后:
两个企业支付购入食品价税合计=80*(1+17%)=93.6(万元)(2分)
两个企业收取销售食品价税合计=150(万元)(2分)
两个企业共应缴纳增值税=150/(1+3%)*3%=4.37(万元)(2
分)
分设后两企业销售利润合计=150/(1+3%)-93.6=52.03(万元)(2分)
经过纳税人身份的转变,企业销售利润增加了3.83万元。
2,方案一半委托加工”
%1A厂支付加工费同时,向受托方支付其代收代缴消费税=(100+75X1-30%)
x30%=75(万元)(2分)
%1A厂销售卷烟应缴纳消费税:
1000x56%+150x0.4-75=545(万元)(2分)
应纳城建税及教育费附加=545x(7%+3%)=54.5(万元)(1分)
%1A厂税后利润=(1000-100-75-75-95-545-54.5)x(1-25%)
=41.625(万元)(2分)
方案二:
'完全委托加工”
A厂委托B厂直接将烟叶加工成甲类卷烟,烟叶成本不变,支付加工费为170万
元;A厂收回后直接对外销售,售价仍为1000万元。
%1A厂受托方代收代扣消费税:
(100+170)/(1-56%)x56%+0.4x150
=403.636(万元)(2分)
A厂受托方代收代扣的城建税及教育费附加=403.636x(7%+3%)=40.3636
(万元)(1分)
%1A厂销售时不用再缴纳消费税,因此其税后利润的计算=(1000-100-170-
403.636—40.3636)x(1-25%)
=214.5003(万元)(2分)
方案三:
自行加工
如果生产者购入原料后,自行加工成应税消费品对外销售,其税负如何呢?
%1A厂自行加工的费用为170万元,售价为1000万元,应缴纳消费税:
1000x
56%+150x0.4=620(万元)(2分)
%1缴纳城建税及教育费附加:
620x(7%+3%)=62(万元)(2分)
%1税后利润=(1000—100-170-620-62)x(1-25%)=36(万元)(2分)由此可见:
在各相关因素相同的情况下,自行加工方式的税后利润最小,税负最重,全委托加工方式的税后利润最大。
所以,A厂应该选择全委托加工更节税。
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