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财务会计分录大全
"企业财务会计"主要经济业务类型
一、其他货币资金的核算
1.将款项交存银行,根据有关凭证:
借:
其他货币资金—XXX
贷:
银行存款
2.办理有关业务时:
借:
材料采购〔采购材料物资时〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
其他货币资金—XXX
借:
管理费用〔购置办公用品〕
贷:
其他货币资金—信用卡存款
借:
短期投资〔在证券市场购置股票、债券时〕
贷:
其他货币资金—存出投资款
3.多余款退回时
借:
银行存款
贷:
其他货币资金—XXX
二、库存现金长短款的业务处理
1.库存现金长款时:
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原因后处理:
〔1〕属于应支付给有关人员或单位的库存现金
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
其他应付款—XXX
〔2〕属于无法查明原因的库存现金:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
营业外收入
2.库存现金短款时
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
查明原因后处理:
〔1〕属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金:
借:
其他应收款—XXX
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
〔2〕属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金:
借:
管理费用
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第三章应收及预付款项
一.应收账款的核算
1.发生应收账款时:
销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时:
借:
应收账款〔贷方合计数〕
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
银行存款/库存现金〔代垫运杂费〕
应收票据到期无法收回时:
借:
应收账款〔票据金额〕
贷:
应收票据〔票据金额〕
2.收回应收账款时:
收到款项存入银行:
借:
银行存款〔实际收到金额〕
贷:
应收账款〔实际收到金额〕
收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时:
借:
应收票据〔票据金额〕
贷:
应收账款〔票据金额〕
二.采用总价法计算库存现金折扣的核算
1.销售实现时:
借:
应收账款〔贷方合计数〕
贷:
主营业务收入〔总价收入额〕
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
银行存款/库存现金〔代垫运杂费额〕
2.折扣期内收到货款时:
实际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额。
借:
银行存款〔实际收到金额〕
财务费用〔折扣额=收入×折扣率〕
贷:
应收账款〔账面价值〕
3.超过折扣期后收回货款时:
全额收回货款。
借:
银行存款〔实际收到金额=账面价值〕
贷:
应收账款〔账面价值〕
三.按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。
计算公式:
期末应收账款余额×计提比例
当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额±"坏账准备〞账户贷方〔或借方〕余额
1.发生坏账时:
借:
坏账准备〔坏账损失额〕
贷:
应收账款〔坏账损失额〕
2.已确认的坏账又收回时:
借:
应收账款〔收回金额〕
贷:
坏账准备〔收回金额〕
借:
银行存款〔收回金额〕
贷:
应收账款〔收回金额〕
3.期末计提时:
〔1〕计算出当期应提取的坏账准备为正数时:
提取坏账。
借:
资产减值损失——计提坏账准备〔当期应提取的坏账准备〕
贷:
坏账准备〔当期应提取的坏账准备〕
〔2〕计算出当期应提取的坏账准备为负数时:
冲销多提坏账。
借:
坏账准备〔当期应冲销的坏账准备〕
贷:
资产减值损失——计提坏账准备〔当期应冲销的坏账准备〕
〔3〕计算出当期应提取的坏账准备为零时:
不必做账务处理。
四.应收票据的核算:
1.取得票据是:
〔1〕销售商品取得:
借:
应收票据〔票面金额〕
银行存款/应收账款〔差额〕
贷:
主营业务收入〔不含税销售额〕
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
〔2〕抵付应收账款取得:
借:
应收票据〔票面金额〕
贷:
应收账款〔票面金额〕
2.持票期间:
〔1〕持票到期:
不作账务处理
〔2〕背书转让、办理采购时:
借:
材料采购〔采购本钱〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
应收票据〔票据金额〕
银行存款/应付账款〔差额〕
〔3〕办理贴现时:
到期值=票据面值×〔1+票面利率÷360×票据期限〕
贴现利息=到期值×贴现利率÷360×贴现天数
贴现利息=到期值×贴现利率÷12×贴现月数
贴库存现金额=到期值-贴现利息
借:
银行存款〔贴库存现金额〕
〔财务费用〕
贷:
应收票据〔票据面值〕
3.票据到期时:
〔1〕承兑人如约付款:
持票到期:
不带息票据
借:
银行存款〔票据面值〕
贷:
应收票据〔票据面值〕
带息票据
借:
银行存款〔票据面值〕
贷:
应收票据〔票据面值〕
财务费用〔利息〕〔持有期间未计提利息〕
或
借:
银行存款
贷:
应收票据〔票据账面价值〕〔持有期间已计提利息〕
或
借:
银行存款
贷:
应收票据〔票据账面价值〕
财务费用〔未计提的利息〕〔持有期间计提一局部利息〕
〔2〕承兑人无力承付:
〔商业承兑汇票〕
①持票到期的票据
不带息票据
借:
应收账款〔票据面值〕
贷:
应收票据〔票据面值〕
带息票据
借:
应收账款〔到期值〕
贷:
应收票据〔票据金额〕
财务费用〔差额〕
②背书转让的票据
借:
应收账款〔到期值〕
贷:
银行存款〔到期值〕
〔无款支付时计入应付账款〕
③办理贴现的票据:
借:
应收账款〔到期值〕
贷:
银行存款〔到期值〕
〔无款支付时计入短期借款〕
五.预付账款的核算
1.预付货款时:
借:
预付账款〔预付金额〕
贷:
银行存款〔预付金额〕
2,采购物资时:
借:
材料采购/原材料/库存商品〔采购本钱〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
预付账款〔借方合计金额〕
3.补付货款时:
借:
预付账款〔补付金额〕
贷:
银行存款〔补付金额〕
六.其他应收款的核算
1.备用金的核算
〔1〕一次性备用金:
领取时作为暂借款:
借:
其他应收款—XXX
贷:
库存现金/银行存款
报销时多退少补:
多退时:
借:
库存现金〔退回多余款〕
管理费用〔实报金额〕
贷:
其他应收款—XXX〔预借额〕
少补时:
借:
管理费用〔实报金额〕
贷:
其他应收款—XXX〔预借额〕
库存现金〔补付缺乏额〕
〔2〕定额备用金:
领取时处理方法与一次性备用金一样。
报销时实报实销:
借:
管理费用〔实报金额〕
贷:
库存现金〔实报金额〕
2.其他应收款的核算:
〔1〕发生其他应收款时:
借:
其他应收款
贷:
对应科目
〔2〕收回其他应收款时:
借:
对应科目
贷:
其他应收款
第四章 存货
一.材料收发按实际本钱计价的核算
1.企业外购材料核算
①材料与账单同时到达
借:
原材料
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款 〔实际收付的款项〕
应付账款 〔尚未支付的款项〕
应付票据 〔签发的商业汇票额〕
②材料未到而账单已到
收到发票账单时:
借:
在途物资
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款 〔实际收付的款项〕
应付账款 〔尚未支付的款项〕
应付票据 〔签发的商业汇票额〕
材料运抵企业验收入库后时:
借:
原材料
贷:
在途物资
③材料已验收入库,但账单尚未到达。
月末暂估入账时:
借:
原材料〔暂估价〕
贷:
应付账款—暂估应付账款〔暂估价〕
下月初红字冲销时:
借:
原材料暂估价
贷:
应付账款—暂估应付账款暂估价
④采购过程中短缺和损耗的核算。
发生短缺和损耗时:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
在途物资
应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕
查明原因后:
借:
应收账款〔款已付〕
应付账款〔款未付〕
其他应收款〔运输单位责任〕
营业外支出〔非正常损失〕
管理费用〔无法收回的其他损耗〕
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2.自制材料收入
借:
原材料
贷:
生产本钱
3.材料发出的核算
借:
生产本钱〔生产部门领用用于产品生产〕
制造费用〔生产部门领用用于车间一般耗用的〕
管理费用〔企业管理部门领用的〕
销售费用〔产品销售过程中领用的〕
应付职工薪酬〔医务福利部门领用的〕
在建工程〔工程施工领用的〕
长期股权投资〔对外投资领用的〕
营业外支出〔对外捐赠领用的〕
贷:
原材料
应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕〔基建、福利〕
二.材料收发按方案本钱计价的核算
1.材料收入的核算
1外购材料收入
①材料与账单同时到达。
借:
材料采购
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款 〔实际支付的款项〕
应付账款 〔尚未支付的款项〕
应付票据 〔签发的商业汇票额〕
同时:
借:
原材料〔方案本钱〕
贷:
材料采购〔方案本钱〕
期末结转本钱差异时:
借:
材料本钱差异 〔超支额〕
贷:
材料采购〔超支额〕
或:
借:
材料采购 〔节约额〕
贷:
材料本钱差异 〔节约额〕
②材料已验收入库,但账单尚未到达。
月末暂估入账
借:
原材料〔方案本钱〕
贷:
应付账款—暂估应付账款〔方案本钱〕
下月初红字冲销时:
借:
原材料方案本钱
贷:
应付账款—暂估应付账款方案本钱
2.自制材料收入
借:
原材料 〔方案本钱〕
材料本钱差异 〔超支额〕
贷:
生产本钱 〔实际本钱〕
材料本钱差异 〔节约额〕
三.库存商品的核算
1.取得收入的核算
〔1〕产品生产完工验收入库时:
借:
库存商品
贷:
生产本钱
〔2〕销售退回时:
借:
库存商品
贷:
主营业务本钱
〔3〕外购商品入库时:
借:
库存商品
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款
2.发出核算:
〔1〕销售商品产品发出时:
借:
主营业务本钱
贷:
库存商品
〔2〕分期收款销售发出时:
借:
分期收款发出商品
贷:
库存商品
〔3〕委托代销商品发出时:
借:
委托代销商品
贷:
库存商品
〔4〕产品返回车间修理时:
借:
生产本钱
贷:
库存商品
四.委托加工物资的核算
1.发出材料委托加工时:
借:
委托加工物资
贷:
原材料
材料本钱差异〔材料按方案本钱计价时结转〕
2.支付加工费、运杂费时:
借:
委托加工物资
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款
3.加工完成收回存货入库时:
借:
原材料/包装物/低值易耗品
贷:
委托加工物资
4.有废料、余料退回时:
借:
原材料
贷:
委托加工物资
五.低值易耗品的核算
1.一次摊销法:
〔1〕领用时按领用部门:
借:
制造费用/管理费用等
贷:
低值易耗品
〔2〕报废时按其剩余价值:
借:
原材料—废料
贷:
制造费用/管理费用等
2.五五摊销法:
〔1〕领用时:
借:
低值易耗品——在用低值易耗品
贷:
低值易耗品——在库低值易耗品
借:
制造费用/管理费用/销售费用等
贷:
低值易耗品——低值易耗品摊销
〔2〕报废时:
借:
制造费用/管理费用/销售费用等
贷:
低值易耗品——低值易耗品摊销
〔3〕回收残料
借:
原材料
贷:
制造费用/管理费用/销售费用等
〔4〕转销报废低值易耗品
借:
低值易耗品——低值易耗品摊销
贷:
低值易耗品——在用低值易耗品
六.包装物的核算
1.包装物发出的核算
借:
生产本钱〔作为产品组成局部〕
销售费用〔随同产品出售但不单独计价、出借〕
其他业务本钱〔随同产品出售而单独计价、出租〕
贷:
包装物
2.包装物发出取得相关收入的处理
〔1〕随同产品出售而单独计价包装物的价款收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
〔2〕出租、出借包装物的押金收入
借:
银行存款
贷:
其他应付款
〔3〕出租、出借包装物到期未退回而没收押金
借:
其他应付款
贷:
其他业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
〔4〕包装物报废时的残料收入,冲减相关本钱费用。
借:
原材料
贷:
销售费用
其他业务本钱等
七.存货清查的核算
〔一〕存货盘盈的核算
1.存货盘盈时:
借:
原材料等
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2.批准后按规定冲减管理费用时:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
管理费用
〔二〕存货盘亏或毁损的核算
1.存货盘亏或毁损时:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
原材料等
材料本钱差异〔按方案本钱计价时〕
2.批准后按不同原因进展处理:
借:
其他应收款〔由过失人或保险公司赔偿〕
原材料—废料〔残料作价入库〕
营业外支出〔非正常损失〕
管理费用〔其他无法查明的原因〕
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕
第五章固定资产
一.固定资产的核算
(1)固定资产增加的核算
借:
固定资产
贷:
银行存款〔购入〕
在建工程〔购入需要安装的或改扩建的〕
实收资本〔承受投资〕
资本公积〔接收捐赠〕
待处理财产损溢〔盘盈〕
〔二〕固定资产减少的核算
⒈投资转出
借:
长期股权投资
累计折旧〔已提的折旧额〕
固定资产减值准备
贷:
固定资产
银行存款〔支付有关的税费〕
⒉盘亏
借:
待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
〔三〕固定资产清理的核算
⒈因出售报废、毁损而将固定资产账面净值转入清理
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
⒉支付相关的税费及清理费用
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
应交税费—应交营业税〔销售不动产〕
⒊取得出售收入、残料收入、保险公司赔偿
借:
银行存款〔出售收入〕
原材料〔残料〕
其他应收款〔保险公司赔偿款〕
贷:
固定资产清理
4.结转损益
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
或:
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
〔四〕固定资产折旧的核算
借:
管理费用〔管理部门使用〕
制造费用〔车间使用〕
销售费用〔销售部门使用〕
其他业务本钱〔用于出租〕
在建工程〔用于某一工程〕
贷:
累计折旧
二.在建工程的核算
〔一〕发包工程
⒈支付工程款
借:
在建工程
贷:
银行存款
⒉工程完工交付使用
借:
固定资产
贷:
在建工程
〔二〕自营工程
⒈购入工程用材料
借:
工程物资
贷:
银行存款
⒉领用工程物资、原材料、支付工人工资等
借:
在建工程
贷:
工程物资
原材料〔领用本企业的原材料〕
应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕
应付职工薪酬
生产本钱—辅助生产本钱
⒊工程完工交付使用
借:
固定资产
贷:
在建工程
第六章无形资产及长期待摊费用
一.无形资产的核算
⒈购入
借:
无形资产
贷:
银行存款
2.自行开发无形资产
〔1〕不满足资本化条件的
借:
研发支出——费用化支出
贷:
银行存款/原材料/应付职工薪酬
〔2〕满足资本化条件的
借:
研发支出——资本化支出
贷:
银行存款/原材料/应付职工薪酬
〔3〕到达预订用途
借:
无形资产
贷:
研发支出——资本化支出
〔4〕期末结转
借:
管理费用
贷:
研发支出——费用化支出
3摊销:
借:
管理费用
贷:
累计摊销
⒊出租取得的租金收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
⒋出租摊销无形资产并计提营业税
借:
其他业务本钱
贷:
累计摊销
应交税费——应交营业税
5.出售
借:
银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出
贷:
无形资产
银行存款
应交税费—应交营业税
营业外收入
二.长期待摊费用的核算
⒈发生时
借:
长期待摊费用
贷:
银行存款
⒉摊销时
借:
制造费用
管理费用
贷:
长期待摊费用
第七章流动负债和非流动负债
一.应付账款
1.购进材料或商品,承受对方的劳务,发票等结算凭证已到,款项未付。
借:
材料采购〔库存商品〕
生产本钱〔管理费用〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
应付账款—某单位
假设材料已到,结算凭证未到,月末按暂估价或方案价入账
借:
原材料〔暂估价〕
贷:
应付账款〔暂估价〕
下月初用红字冲销。
2.清偿应付账款
借:
应付账款
贷:
银行存款
应付票据〔以商业汇票抵付应付账款〕
假设存在库存现金折扣,那么将取得的库存现金折扣作为企业的理财收入
借:
应付账款〔账面价值〕
贷:
银行存款〔实际支付的款项〕
财务费用〔库存现金折扣额〕
3.由于债权单位撤消或其他原因使应付账款无法支付,那么
借:
应付账款
贷:
资本公积
二.短期借款
1.取得借款:
借:
银行存款
贷:
短期借款
2.利息的处理
利息=借款金额*借款利率*计息期
〔1〕按期支付,数额较大,用预提的方式:
借:
财务费用
贷:
应付利息
〔2〕支付时:
借:
应付利息〔已经预提的金额〕
财务费用〔尚未预提的金额〕
贷:
银行存款
〔3〕按月支付或到期一次支付,利息费用较少的可一次性记入财务费用
借:
财务费用
贷:
银行存款
3.到期还本
借:
短期借款
贷:
银行存款
三.应付票据
1.企业开出已承兑的汇票:
借:
材料采购〔库存商品〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
应付票据
支付银行承兑汇票的手续费
借:
财务费用
贷:
银行存款
2.票据到期支付票据款项:
借:
应付票据
贷:
银行存款
假设为带息票据那么按期计提利息:
借:
财务费用
贷:
应付票据
3:
商业承兑汇票到期无款支付,将票据款项转入应付账款:
借:
应付票据
贷:
应付账款
假设为银行承兑汇票到期无款支付那么为:
借:
应付票据
贷:
短期借款
四.预收账款
1.按合同规定预收:
借:
银行存款
贷:
预收账款
2.实现销售时:
借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
3.结算预收款项:
退回多收款:
借:
预收账款
贷:
银行存款
补收少收款:
借:
银行存款
贷:
预收账款
五.应付职工薪酬
〔一〕工资的计提与发放
1.提取库存现金:
借:
库存现金
贷:
银行存款
2.发放工资
借:
应付职工薪酬——工资
贷:
库存现金
3.结转各项代扣款:
借:
应付职工薪酬——工资
贷:
其他应付款〔先扣后付〕
其他应收款〔先付后扣〕
应交税费—应交个人所得税
其他应交款—公积金
4.收回职工未领工资:
借:
库存现金
贷:
其他应付款
5.月末分配工资
借:
生产本钱〔生产车间工人的工资〕
制造费用〔车间管理人员工资〕
管理费用〔厂部管理人员工资〕
销售费用〔专设销售部门人员工资〕
在建工资〔工程人员工资〕
其他业务本钱〔其他部门人员工资〕
贷:
应付职工薪酬——工资
〔二〕职工福利费的计提和使用
1.计提时
借:
生产本钱〔生产车间工人工资的14%〕
制造费用〔车间管理人员工资的14%〕
管理费用〔行政管理人员工资的14%+医务福利人员工资的14%〕
销售费用〔专设销售机构人员工资的14%〕
在建工程〔工程人员工资的14%〕
其他业务本钱〔其他部门人员工资的14%〕
贷:
应付职工薪酬——职工福利
3.福利费的使用
借:
应付职工薪酬——职工福利
贷:
银行存款
库存现金
〔三〕社会保险费的计提与交纳
1.计提
借:
生产本钱〔生产车间工人的工资〕
制造费用〔车间管理人员工资〕
管理费用〔厂部管理人员工资〕
销售费用〔专设销售部门人员工资〕
在建工资〔工程人员工资〕
其他业务本钱〔其他部门人员工资〕
贷:
应付职工薪酬——社会保险费
2.交纳
借:
应付职工薪酬——社会保险费
贷:
银行存款
七.应交税费
〔一〕应交增值税
1.国内采购物资:
借:
材料采购/在途物资/原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款/应付票据/银行存款
2.承受投资的处理
借:
原材料
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
实收资本
资本公积
3.承受应税劳务
借:
生产本钱/委托加工物资/管理费用等
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
应付账款/银行存款
4.购进免税农产品
借:
材料采购/库存商品〔买价-增值税〕
应交税费—应交增值税(进项税额)(买价×13%)
贷:
应付账款/银行存款
5.销售物资或提供应税劳务
借:
应收账款/银行存款
贷:
主营业务收入/其他业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
6.视同销售行为的处理
借:
在建工程
长期股权投资
应付职工薪酬
营业外支出等
贷:
库存商品/原材料〔按本钱转账〕
应交税费——应交增值税〔销项税额〕
〔按计税价格计算销项税〕
7.购进货物改变用途
借:
在建工程〔购置用于在建工程〕
应付职工薪酬〔购置用于集体福利或个人消费〕
待处理财产损溢〔非正常损失物资〕
贷:
原材料/库存商品
应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕
8.缴纳增值税
〔1〕上交本月应交的增值税
借:
应交税费—应交增值税〔已交税金〕
贷:
银行存款
〔2〕上交上月应交未交增值税:
借:
应交税费——未交增值税
贷:
银行存款
9.月末结转
〔1〕结转本月未交的增值税
借:
应交税费—应交增值税〔转出未交增值税〕
贷:
应交税费—未交增值税
〔2〕结转本月多交的增值税
借:
应交税费—未交增值税
贷:
应交税费—应交增值税〔转出多交增值税〕
10.小规模纳税人
〔1〕购进货物时:
借:
原材料/在途物资/材料采购
贷:
银行存款
〔2〕销售货物时:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税
〔二〕应交消费税
1.销售应税消费品
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—应交消费税
2.自产自用应税消费品
借:
长期股权投资〔用于投资〕
在建工程〔用于在建工程或非生产机构〕
营业外支出〔用与捐赠等〕
应付职工薪酬〔用于职工集体福利〕
·······
贷:
应交税费—应交消费税
3.委托加工应税消费品
〔1〕委托加工物资收回后直接用于销售
借:
委托加工物资〔将代收代交的消费税计入委托加工物资的本钱〕
贷:
银行存款
〔2〕委托加工物资收回后用于连续生产的
借:
应交税费—应交消费税〔支付的消费税可以予以抵扣〕
贷:
银行存款
〔三〕应交营业税
1.提供应税劳务应交的营业税
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—应交营业税
2.转让无形资产的使用权应交的营业税
借:
其他业务本钱
贷:
应交税费—应交营业税
3.转让无形资产的所有权应交的营业税
借:
营业外支出
贷:
应交税费—应交营业税
4.销售不动产应交的营业税
借:
固定资产清理
贷:
应交税费—应交营业税
〔四〕其他应交税费
〔1〕应交城建税
借:
营业税金及附加——城建税
贷:
应交税费—应交城建税
借:
应交税费——应交城建税
贷:
银行存款
〔2〕应交房产税、土地使用税、车船使用税
借:
管理费用
贷:
应交税费——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车
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