初级会计实务复习题精选含答案解析Ⅶ447.docx
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初级会计实务复习题精选含答案解析Ⅶ447
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【初级会计实务】复习题精选含答案解析Ⅶ447
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Ø单选题-1
甲公司20xx年度净利润为1000万元,可供出售金融资产公允价值上升100万元,甲公司适用的所得税税率为25%,则甲公司20xx年利润表中综合收益总额为()。
A.1000
B.1100
C.1075
D.1025
【答案】C
【解析】
[解析]综合收益总额=1000+100×(1-25%)=1075(万元)。
Ø单选题-2
长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。
各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。
20xx年度的财务报告于20xx年1月10日编制完成,批准报出日为20xx年4月20日,20xx年度的企业所得税汇算清缴工作于20xx年5月31日完成。
长城公司20xx年1月1日至4月10日。
发生如下会计事项:
(1)1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司生产车间某设备被烧毁。
根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自20xx年12月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。
火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。
假设税法对该项财产损失允许税前扣除,不考虑增值税。
(2)1月25日,收到退货一批,该批退货系20xx年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元。
结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款和税款于当年12月31日尚未收到。
20xx年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。
退回的产品已验收入库。
不考虑相关运杂费及其他费用。
税法规定,企业计提的坏账准备不得税前扣除。
(3)1月31日,公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。
税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(4)2月1日,董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。
该项投资的基本情况是:
长城公司于20xx年1月1日对乙公司投资900万元,持有乙公司30%的股权(打算长期持有),对乙公司有重大影响,但采用成本法核算,并于20xx年、20xx年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。
根据有关资料,乙公司于20xx年1月1日由长城公司等三方共同小资设立。
资本总额即注册资本为3000万元;从20xx年至20xx年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司20xx年、20xx年、20xx年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元,乙公司适用的企业所得税税率为25%。
(5)2月18日,收到法院一审判决书,判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。
案件墓本情况是:
长城公司在20xx年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于20xx年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。
此项诉讼至20xx年12月31日未判决,长城公司确认预计负债30万元。
长城公司对法院判决不再上诉,并于3天后如数支付了赔款。
假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素回答下列第
(1)至(6)题。
长城公司对20xx年2月18日发生的事项进行账务处理,下列会计分录中,正确的为()。
A.借:
预计负债 30
贷:
银行存款 20
以前年度损益调整
10
B.借:
所得税费用-当期所得税费用7.5
贷:
递延所得税资产 7.5
C.借:
以前年度损益调整
20
贷:
银行存款 20
D.借:
预计负债 30
贷:
其他应付款 20
以前年度损益调整 10
【答案】D
【解析】
[解析]事项(5)的账务处理如下:
Ø单选题-3
下列事项变更中,不属于会计政策变更的是()。
A.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
B.分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定
C.商品流通企业购入商品发生的进货费用由原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目
D.投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式
【答案】A
【解析】
[解析]选项A,持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,是管理者的意图发生了改变,不属于企业的会计政策变更;选项B,属于固定资产初始成本计量方法的变更;选项C,属于报表列报方法的变更;选项D,属于具体会计处理方法的变更,选项BCD均属于会计政策变更。
Ø单选题-4
甲企业持有乙公司40%的股权,20xx年12月31日甲企业长期股权投资的账面价值为20xx万元。
由于乙公司主营业务的市场条件发生变化,20xx年发生亏损6000万元。
如果甲企业没有承担额外义务,则甲企业应确认的投资损失为()万元。
A.800
B.20xx
C.2400
D.6000
【答案】B
【解析】
暂无解析
Ø单选题-5
下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间内可以转回的是()。
A.固定资产减值准备
B.持有至到期投资减值准备
C.商誉减值准备
D.长期股权投资减值准备
【答案】B
【解析】
[解析]持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。
Ø单选题-6
会计档案管理的具体要求,现在主要依据财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行,它是()颁布的。
A.1993年7月
B.19xx年8月
C.1985年3月
D.20xx年2月
【答案】B
【解析】
暂无解析
Ø单选题-7
甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率为25%。
20xx年发生的有关交易或事项如下:
(1)产品销售收入为20xx万元:
(2)产品销售成本为1000万元:
(3)支付广告费100万元;
(4)发生生产车间固定资产日常修理费20万元;
(5)处置固定资产净损失60万元;
(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元;
(7)收到增值税返还50万元;
(8)计提坏账准备80万元;
(9)确认的所得税费用为217.5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司20xx年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为()万元。
A.722.5万元
B.150万元
C.772.5万元
D.572.5万元
【答案】A
【解析】
[解析]甲公司20xx年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=(800+50-60-217.5)+200×(1-25%)=722.5(万元)。
Ø多选题-8
下列项目中,属于分部费用的有()。
A.营业成本
B.营业税金及附加
C.销售费用
D.所得税费用
【答案】A,B,C
【解析】
[解析]分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等,下列项目一般不包括在内:
(1)利息费用;
(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失;(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用;(4)营业外支出;(5)所得税费用。
Ø多选题-9
根据摊余成本的定义,下列各项中影响持有至到期投资摊余成本的有()。
A.债券投资的公允价值发生暂时性的变动
B.债券投资的票面利率
C.债券投资的实际利率
D.债券投资发生的减值损失
E.债券投资的溢折价
【答案】B,C,D,E
【解析】
[解析]金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额,再扣除已经发生的减值损失后的余额,选项A不符合题意。
Ø多选题-10
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。
20×8年年初不存在递延所得税,20×8年甲公司的有关交易或事项如下:
(1)20×8年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)20×8年4月1日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。
甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日,该股票的公允价值为1000万元。
(3)20×8年9月15日,因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款500万元。
税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20×8年12月31日,该项罚款尚未支付。
(4)20×8年12月25日,以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。
假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元,计税基础为9225万元。
(5)20×8年发生20xx万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
甲公司20×8年实现销售收入10000万元。
(6)20×8年因政策性原因发生经营亏损20xx万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第4~7题。
下列关于甲公司20×8年有关交易或事项,产生暂时性差异的有()。
A.
(1)
B.
(2)
C.(4)
D.(5)
E.(6)
【答案】B,C,D,E
【解析】
[解析]事项
(1),由于国债利息收入免税,持有至到期投资未来允许税前扣除的金额等于面值与利息之和,而账面价值=面值+利息收入,所以计税基础等于账面价值,不产生暂时性差异。
Ø多选题-11
下列各项中,会引起投资企业资本公积增减变动的有()。
A.权益法核算下被投资单位接受现金捐赠
B.权益法核算下被投资单位用非货币性资产换入长期股权投资
C.权益法核算下被投资企业处置接受捐赠的资产而结转接受捐赠非现金资产准备
D.权益法核算下被投资企业产生的外币资本折算差额
【答案】A,D
【解析】
[解析]被投资单位用非货币性资产换人长期股权投资,处置接受捐赠的资产而结转接受捐赠非现金资产准备不会引起资本公积总额发生变化,投资企业不需要进行账务处理。
Ø多选题-12
下列不属于可供出售金融资产的是()。
A.贷款和应收款项
B.股票
C.保险单
D.持有至到期投资
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的金融资产:
(1)贷款和应收款项;
(2)持有至到期投资;(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
Ø多选题-13
下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()。
A.出售无形资产所产生的收益
B.交易性金融资产公允价值增加额
C.可供出售金融资产公允价值的增加额
D.按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定,利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。
上述各项中,按照相关具体会计准则的规定,出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额,以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少,均应直接计入当期损益,而不计入权益。
可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。
Ø多选题-14
企业生产费用在完工产品与在产品之间进行分配方法的选择是根据______。
A.在产品数量的多少
B.各月的在产品数量变化的大小
C.各项费用比重的大小
D.企业成本会计人员的多少
【答案】A,B,C
【解析】
本题考点是企业生产费用在完工产品与在产品之间进行分配方法的选择根据。
生产费用在完工产品与在产品之间的分配,在成本计算工作中是一个重要而又比较复杂的问题。
企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项费用比重的大小,以及定额管理基础的好坏等具体条件,选择既合理又简便的分配方法。
Ø简答题-15
某企业8月份生产A、B两种产品,根据“发料凭证汇总表”的记录,8月份基本生产车间共领用甲材料450000元(其中,250000元材料用于A产品生产,20xx00元材料用于B产品生产),车间管理部门领用甲材料3000元。
根据“工资结算汇总表”结算的本月应付基本生产车间生产工人工资为60000元(其中,生产A产品的工人工资35000元,生产B产品的工人工资25000元),应付车间管理人员工资为15000元。
假定A、B两种产品本月无其他耗费,均于本月未完工并验收入库,且五月初在产品成本和月末在产品成本。
8月31日,该批入库的A、B产品全部对外销售。
要求:
根据上述业务编制该企业领用材料、分配:
工资、分配制造费用(本月制造费用采用按生产工人工资)、结转本月完工产品成本、结转本月已销产品成本的会计分录。
【答案】
(1)领用甲材料
【解析】
暂无解析
Ø简答题-16
某企业有关财务信息如下:
速动比率为2;长期负债是短期投资的4倍;应收账款为100万元,是速动资产的50%、流动资产的25%,与固定资产的价值相等;所有者权益总额等于营运资金;实收资本是未分配利润的2倍。
要求:
根据以上信息,编制下列资产负债表简表。
资产负债表简表
资产金额负债和所有者权益金额
货币资金短期投资应收账款存货固定资产应付账款长期负债实收资本未分配利润
合计合计
【答案】1.
【解析】
暂无解析
Ø简答题-17
(本小题18分。
)甲公司为我国境内的上市公司,该公司20×6年经股东大会批准处置部分股权,其有关交易或事项如下:
(1)甲公司于20×6年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股权的60%,所得价款10000万元收存银行,同时办理了股权划转手续。
当日,甲公司持有乙公司剩余股权的公允价值为6500万元。
甲公司出售乙公司股权后,仍持有乙公司28%股权并在乙公司董事会中派出1名董事。
甲公司原所持乙公司70%股权系20×5年6月30日以11000万元从非关联方购入,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元,除办公楼的公允价值大于账面价值4000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。
上述办公楼按20年、采用年限平均法计提折旧,自购买日开始尚可使用16年,预计净残值为零。
20×5年7月1日至20×6年6月30日,乙公司按其资产、负债账面价值计算的净资产增加2400万元,其中:
净利润增加20xx万元,可供出售金融资产公允价值增加400万元。
(2)甲公司于20×6年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股权的10%,所得价款3500万元收存银行,同时办理了股权划转手续。
甲公司出售丙公司股权后,仍持有丙公司90%股权并保持对丙公司的控制。
甲公司所持丙公司100%股权系20×4年3月1日以30000万元投资设立,丙公司注册资本为30000万元,自丙公司设立起至出售股权止,丙公司除实现净利润4500万元外,无其他所有者权益变动。
(3)甲公司于20×6年12月30日出售其所持联营企业(丁公司)股权的50%,所得价款1900万元收存银行,同时办理了股权划转手续。
甲公司出售丁公司股权后持有丁公司12%的股权,对丁公司不再具有重大影响。
甲公司所持丁公司24%股权系20×3年1月5日购入,初始投资成本为20xx万元。
投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元,除某项无形资产的公允价值大于账面价值900万元外,其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。
上述无形资产自取得投资起按5年、直线法摊销,预计净残值为零。
20×6年12月30日,按甲公司取得丁公司投资日确定的丁公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的丁公司净资产为12500万元,其中:
实现净利润4800万元,可供出售金融资产公允价值减少300万元;按原投资日丁公司各项资产、负债账面价值持续计算的丁公司净资产为12320万元,其中:
实现净利润5520万元,可供出售金融资产公允价值减少300万元。
(4)其他有关资料:
①甲公司实现净利润按10%提取法定盈余公积后不再分配; ②本题不考虑税费及其他因素。
要求二:
根据资料
(2):
①计算甲公司出售丙公司股权在其个别财务报表中应确认的投资收益;②说明甲公司出售丙公司股权在合并财务报表中的处理原则;③计算甲公司出售丙公司股权在合并资产负债表中应计入相关项目(指出项目名称)的金额。
【答案】根据资料
(2):
①计算甲公司出售丙公司股权在其个别财务报表中应确认的投资收益;②说明甲公司出售丙公司股权在合并财务报表中的处理原则;③计算甲公司出售丙公司股权在合并资产负债表中应计入相关项目(支持项目名称)的金额。
① 甲公司出售丙公司股权在其个别财务报表中应确认的投资收益=3500-30000×10%=500(万元) 公司出售丙公司股权并未丧失控制权情况下,在合并财务报表中的处理原则为:
处置价款与处置长期股权投资相对应享有丙公司净资产的差额计入所有者权益(或资本公积)。
甲公司出售丙公司股权再起合并资产负债表中应计入所有者权益(资本公积)的金额=(30000+4500)×10%-3500=-50(万元)
【解析】
暂无解析
Ø简答题-18
已知:
某公司发行票面金额为1000元、票面利率为8%的3年期债券,该债券每年计息一次,到期归还本金,当时的市场利率为10%。
要求:
(1)计算该债券的理论价值。
(2)假定投资者甲以940元的市场价格购入该债券,准备一直持有至期满,若不考虑各种税费的影响,计算到期收益率。
(3)假定该债券约定每季度付息一次,投资者乙以940元的市场价格购入该债券,持有9个月收到利息60元,然后965元将该债券卖出。
计算:
①持有期收益率;②持有期年均收益率。
【答案】
(1)该债券的理论价值=1000×8%(P/A,10%,3)+1000(P/F,10%,3)=950.25(元)
【解析】
暂无解析
Ø简答题-19
甲公司为境内上市有限公司,20xx年度财务会计报告于20xx年4月25日批准对外报出,所得税采用应付税款法核算,适用的所得税税率为33%,增值税税率17%。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。
该公司发生的有关交易或事项,以及相关会计处理如下:
(1) 甲公司于20xx年12月1日与A企业签订购销合同,合同规定,甲公司将其生产的一批商品以500万元(不含增值税额)销售给A企业,同日甲公司收到了全部价款,并办理了商品发运手续。
同时甲公司还与A企业签订了补充协议,补充协议规定,甲公司于20xx年3月底以540万元的价格购回已出售的产品。
甲公司该批产品的账面价值为420万元。
税法规定在商品发运时应确认收入并计算交纳所得税。
甲公司对于上述交易进行的会计处理如下:
借:
银行存款585
贷:
主营业务收入500
应交税金――应交增值税85
借:
主营业务成本420
贷:
库存商品420
(2)甲公司20xx年12月31日获悉,其在国外的某客户破产,所欠本公司的账款250万元估计无法收回,为此甲公司将上述应收账款250万元全部计提了坏账准备。
根据税法规定,按应收账款余额的0.5%计提的坏账准备可在计算应纳税所得额前扣除。
甲公司对于上述交易进行的会计处理如下:
借:
管理费用250
贷;坏账准备250
甲公司在20xx年3月29日得知,该客户并未破产,并如数收到所欠的250万元货款。
(3)20xx年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项,经咨询有关法律顾问,估计可能要支付300万元的赔偿款。
该公司在编制20xx年度财务报告时,将可能支付300万元的赔偿款计入利润表,并在资产负债表上作为负债处理。
假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得税额前扣除
甲公司对于上述交易进行的会计处理如下:
借:
营业外支出300
贷:
预计负债300
(4)20xx年1月1日向丁企业投资,拥有丁企业25%的股份,丁企业的其余股份分别由A企业、B企业和C企业持有,其中A企业持有45%的股份,B企业和C企业分别持有15%的股份。
该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外,其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。
丁企业20xx年度实现净利润400万元,甲公司按权益法核算该项股权投资,井确认当期投资收益100万元。
丁企业适用的所得税税率为15%,按税法规定,投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算缴纳所得税。
甲公司对于上述交易进行的会计处理如下:
借:
长期股权投资――丁企业(损益调整) 100
贷:
投资收益100
20xx年末,甲公司长期股权投资账户中,投资成本和损益调整明细科目的余额分别为1000万元和100万元,无股权投资差额和股权投资准备
(5)20xx年12月3日销售商品给某一客户,销售价格为900万元。
后经了解,该客户的财务状况不佳,现金流量严重不足,预计很难偿还所购商品价款,在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善,因此,该公司未确认该项销售收入。
[要求]对上述会计处理不正确的交易或事项做出调整的会计分录(假定注册会计师20xx年4月2日发现甲公司会计处理不正确,且达到重要性要求,由此要求甲公司做出调整。
涉及对“利润分配――未分配利润”和“盈余公积”调整的,合并一笔分录进行调整)。
【答案】
(1) 借:
以前年度损益调整――主营业务收入500
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
广东粤兴有限责任公司是一家中外合资经营企业,20xx年度发生了以下事项:
(1)6月22日,公司接到市财政局通知,市财政局将要来公司检查会计工作情况。
公司董事长兼总经理胡某认为,公司做为中外合资经营企业,不应受《会计法》的约束,财政部门无权来检查。
(2)7月15日,公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作,胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。
(3)9月21日,公司从外地购买了一批原材料,收到发票后,与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误,经办人员在原始凭证上进行了更改,并加盖了自己的印章,做为报销凭证。
(4)11月13日,公司会计科科长退休。
公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。
[要求]根据上述情况和会计法律制度的有关规定,回答下列问题:
该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定为什么
【答案】公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合法律规定。
根据《会计基础工作规范》规定,原始凭证金额有错误的,应当
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