初级会计实务复习题4913.docx
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初级会计实务复习题4913.docx
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初级会计实务复习题4913
2017年初级会计实务复习题
简答题
1、乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司,乙公司发生的有关债券投资业务如下:
(1)20×7年1月1日,以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券,债券面值总额为500万元,每年1月1日付息一次,票面年利率为6%,乙公司将其划分为持有至到期投资,购买时支付相关费用1.73万元,2×11年1月1日A公司支付本金和最后一期的利息。
(2)经计算实际年利率为5%。
要求:
1.计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益,填入表中。
年份年初摊余成本实际利息收益应收利息年末摊余成本
20×7年
20×8年
20×9年
20×10年
多选题
2、下列科目中,应于期末将余额结转“本年利润”科目的有()。
A.所得税
B.投资收益
C.营业外支出
D.制造费用
单选题
3、制造费用是指工业企业为生产产品(或提供劳务)而发生,应该计入()。
A.管理费用
B.产品成本
C.期间费用
D.销售费用
简答题
4、乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司,乙公司发生的有关债券投资业务如下:
(1)20×7年1月1日,以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券,债券面值总额为500万元,每年1月1日付息一次,票面年利率为6%,乙公司将其划分为持有至到期投资,购买时支付相关费用1.73万元,2×11年1月1日A公司支付本金和最后一期的利息。
(2)经计算实际年利率为5%。
要求:
1.计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益,填入表中。
年份年初摊余成本实际利息收益应收利息年末摊余成本
20×7年
20×8年
20×9年
20×10年
单选题
5、
(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日,2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。
甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元;2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:
(1)2010年1月1日,甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量,人账价值1800万元,预计使用年限15年,预计净残值为零,会计上采用年限平均法计提折旧。
该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元,2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。
按照税法规定,该投资性房地产应作为固定资产处理,预计净残值为零,采用年限平均法按照20年计提折旧。
(2)2010年1月10日发现,甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约,已满足预计负债确认条件,但上年年末未作相应会计处理。
该合同约定:
2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件,如果甲公司不能按时交货,将向乙公司支付总价款20%的违约金。
2009年末甲公司准各生产A产品时,生产的材料价格大幅上涨,预计生产A产品的单位成本为2200元。
按税法规定,该项预计损失不允许税前扣除。
(3)2010年1月20日发现,甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。
由于甲公司未能按照合同发货,致使丙公司发生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。
该诉讼案件于12月31日尚未判决,甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。
2010年2月9日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元,甲公司不再上诉,并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。
甲公司无其他纳税调整事项,不考虑所得税以外的其他相关税费。
根据以上资料,回答下列问题。
甲公司2010年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为()
A.1205.92
B.1287.83
C.1311.00
D.1586.50
单选题
6、事业单位的净资产是指资产减去______的差额。
A.支
B.负债
C.收入-支出净额
D.折旧
多选题
7、顺序分配法也称梯形分配法,是指按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用()。
A.受益少的先分配,受益多的后分配
B.受益多的先分配,受益少的后分配
C.受益最少的辅助车间不接受其他辅助车间的分配
D.受益最多的辅助车间要接受其他所有辅助车间的分配
单选题
8、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司,甲公司和乙公司适用企业所得税税率为25%、丙公司为15%。
有关资料如下:
(1)2010年7月1日,甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公司,取得丙公司2500万股普通股(占丙公司有表决权股份的50%,丙公司普通股的每股面值为1元),不考虑相关税费,采用权益法核算。
该项固定资产账面原值(等于原计税价格)为2200万元,已计提折旧800万元,未计提减值准备,双方确认的投资价值等于账面价值。
2011年1月1日,该项长期股权投资的账面余额为3100万元,公允价值为3200万元,未计提减值准备。
(2)2011年1月1日,甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资750万股(占丙公司有表决权股份的15%),换入乙公司的生产设备一套和无形资产一项,并收到补价60万元。
乙公司的生产设备和无形资产账面价值分别为450万元、150万元,公允价值(计税价格)分别为600万元、300万元,均未计提减值准备,假设转让过程中未发生相关税费。
(3)甲公司取得的生产设备经安装调试于2011年6月13日投入使用,发生的安装调试总支出为25万元,预计使用年限5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)乙公司2011年1月1日取得对丙公司的750万股股权投资后,作为长期股权投资并按成本法核算,而且至3月31日尚未计提减值准备。
(5)乙公司于2011年4月1日以银行存款700万元买入丙公司500万股股票(不考虑相关税费),并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。
(6)丙公司成立于2010年7月1日,2010年度实现净利润1200万元。
其股东权益变动除净利润因素外,无其他事项,年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。
2011年1月1日股东权益有关账户的余额为:
“股本”贷方余额为5000万元,“盈余公积”贷方余额为180万元,“利润分配――未分配利润”贷方余额为1020万元。
(7)2011年12月31日,丙公司持有的可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值100万元。
(8)丙公司2011年1~3月实现净利润300万元,4~12月实现净利润1200万元。
2012年3月5日丙公司董事会作出如下决议:
按2011年度实现净利润的15%提取盈余公积;向投资者分配现金股利,每10股派2元。
丙公司2011年的年报于2012年3月15日批准对外报出。
根据上述资料,回答下列问题。
乙公司2011年因对丙公司进行长期股权投资而增加的税前会计利润为()万元。
A.600
B.625
C.645
D.670
多选题
9、A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。
A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为992.77万元,另支付相关费用20万元。
A公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际利率为5%。
假定按年计提利息。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(计算结果精确到小数点后两位数字)
关于持有至到期投资的取得,下列说法中正确的有______。
A.应将全部支出计入初始成本
B.支付的相关费用应计入投资收益
C.支付的相关费用应计入初始成本
D.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息通过“应收利息”科目核算
单选题
10、长城股份有限公司为境内上市公司(以下简称“长城公司”),2007年度财务会计报告于2008年3月31日批准对外报出。
长城公司2007年度的所得税汇算清缴日为2008年3月31日,采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回;长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低法计价;公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理;不考虑除所得税费用以外的其他相关税费)。
长城公司按净利润10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。
2008年1月1日至3月31日之间,发现长城公司如下业务的会计处理不正确。
长城公司发生的有关交易或事项,以及相关会计处理如下:
(1)长城公司于2007年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。
2007年12月31日该项长期股权投资的账面价值(计提减值准备前)为2000071元,销售净价为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。
2007年12月31日,长城公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。
其会计处理如下:
借:
资产减值损失3000
贷:
长期股权投资减值准备-A公司3000
(2)B公司为长城公司的第二大股东,持有长城公司20%的股份,共计1800万股。
因B公司欠长城公司3000万元,逾期未偿还,长城公司于2007年4月1日向人民法院提出申请,要求该法院采取诉前保全措施,保全B公司所持有的长城公司法入股。
同年9月29日,人民法院向长城公司送达民事裁定书同意上述申请。
长城公司于9月30日,对B公司提起诉讼,要求B公司偿还欠款。
至2007年12月31日,此案尚在审理中。
长城公司经估计该诉讼案件很可能胜诉,并可从保全的B公司所持长城公司股份的处置收入中收回全部欠款,长城公司调整了应交所得税。
长城公司于2007年12月31日进行会计处理如下:
借:
其他应收款3000
贷:
营业外收入3000
(3)2008年2月4日,长城公司收到某供货单位的通知,被告知该供货单位2008年1月20日发生火灾,大部分设备和厂房被毁,不能按期交付长城公司所订购货物,且无法退还长城公司预付的购货款200万元。
长城公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
长城公司将预付账款转入其他应收款处理,并按200万元全额计提坏账准备。
长城公司的会计处理如下:
借:
其他应收款200
贷:
预付账款200
借:
以前年度损益调整200
贷:
坏账准备200
与此同时对2007年度会计报表有关项目进行了调整。
(4)长城公司2007年1月1日用货币资金1000万元从证券市场上购入C公司股份的25%,并对C公司具有重大影响,但长城公司对C公司的投资采用成本法核算。
C公司2007年1月1日的可辨认净资产公允价值为3000万元,2007年度实现净利润为680万元。
长城公司2007年1月1日的会计处理如下:
借:
长期股权投资-C公司1000
贷:
银行存款1000
2007年长城公司对C公司的投资未进行其他会计处理。
(5)长城公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。
根据上述资料,回答下列问题(单位以万元表示):
长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后,应调减已编制的2007年资产负债表“未分配利润”项目金额()万元。
A.300
B.365.5
C.425.5
D.450
单选题
11、长期股权投资采用成本法核算,被投资企业宣告发放现金股利时,投资企业应贷记的会计科目是()
A.“应收股利”
B.“长期股权投资――损益调整”
C.“长期股权投资――投资成本”
D.“投资收益”
多选题
12、账户借方可以表示的意义有______。
A.资产的增加
B.负债的减少
C.所有者权益的减少
D.收入的减少
简答题
13、2007年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,剩余年限为5年,债券的本金为1100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。
该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息,实际利率6%。
2007年末,该债券公允价值为1000万元。
要求:
(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产,要求编制甲公司相关的账务处理;
(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资,要求编制甲公司相关的账务处理;
(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产,要求编制甲公司相关的账务处理。
单选题
14、A公司原持有B公司30%的股权,采用权益法核算。
2009年5月,A公司决定将该项长期股权投资出售,出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为:
成本100万元,损益调整借方余额65万元,其他权益变动贷方余额30万元。
出售取得价款155万元。
不考虑其他因素,处置该项长期股权投资产生的收益为()万元。
A.20
B.-40
C.-10
D.50
单选题
15、下列有关股份制改组资产评估的陈述,错误的是()。
A.资产评估范围包括固定资产、长期投资、流动资产、无形资产、流动资金、其他资产及负债
B.评估的基本方法有收益现值法、重置成本法、现行市价法、清算价格法
C.采用清算价格法评估资产时,应根据公司清算时其资产可变现的价值,评定重估价值
D.经核准或者备案的资产评估结果使用的有效期为自评估基准日起1年
多选题
16、在会计核算中款项是指作为支付手段的货币资金,下列各项中属于款项的有()。
A.现金
B.银行存款
C.信用证存款
D.备用金
多选题
17、必须由具备会计从业资格的人员从事的工作岗位是()。
A.出纳
B.稽核
C.财产物资的收发
D.会计机构内会计档案管理
单选题
18、下列各项中,可能确认投资损益的是()。
A.对长期股权投资计提减值准备
B.可供出售金融资产期末公允价值高于其账面价值
C.企业无法支付的应付账款
D.采用成本法核算的长期股权投资,被投资方宣告分配现金股利
多选题
19、我国企业会计准则体系的层次包括()。
A.基本准则
B.基本准则及应用指南
C.解释公告
D.国家统一的会计制度
多选题
20、A上市公司根据2007年3月新颁布的企业所得税法,自2008年1月1日起适用的所得税税率由33%改为25%。
根据公司的未来发展计划,预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。
2007年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下:
(1)2007年3月21日,A公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产,公允价值为2000万元。
2007年6月30日该交易性金融资产的公允价值为2200万元。
公司管理层计划在2007年下半年出售该交易性金融资产。
2007年12月3日将该股票出售,取得价款2500万元。
假定税法规定,资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,待出售时一并计入。
(2)2007年6月21日,A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。
该协议签订后,A公司不能单方面解除。
根据该协议,A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。
假定税法规定,与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(3)2007年6月30日,A公司在对存货进行清查时,发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀,预计只能降价出售,故计提了存货跌价准备100万元。
销售部门提供的销售计划表明,该批产品拟于2008年1月对外出售。
根据税法规定,企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。
(4)2007年6月30日,A公司应收D公司账款余额为1000万元。
因B公司当期发生严重亏损,A公司对该应收账款计提了100万元坏账准备。
按照税法规定,计提的各项资产减值不允许税前抵扣。
根据与B公司达成的偿债协议,该笔债权将于2008年1月清偿。
(5)2007年6月30日,A公司购买的国库券划分为持有至到期投资,按照实际利率确认的半年利息收入100万元,按照票面利率确认的半年应收利息120万元。
(6)至2007年12月31日,事项
(2)至(5)未发生任何增减变动。
2007年度A公司实现会计利润5000万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
按照我国企业会计准则的规定,有关所得税会计报表列示不正确的有()。
A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示
B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示
C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示
D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示
E.所得税费用应当在利润表中单独列示
-----------------------------------------
1-答案:
乙公司有关该项投资的会计分录如下:
暂无解析
2-答案:
A,B,C
[解析]制造费用应当在期末进行分配,将其分配计入已完工产品成本和期末在产品成本。
其期末余额并不直接结转到“本年利润”科目。
而“所得税”、“投资收益”和“营业外支出”科目的余额,在期末时则需结转“本年利润”科目,以计算本期实现的净利润。
3-答案:
B
[解析]制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本,月末应按一定的原则分配计入各产品成本。
三大期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用。
4-答案:
乙公司有关该项投资的会计分录如下:
暂无解析
5-答案:
A
暂无解析
6-答案:
B
[解析]事业单位的净资产是指资产减去负债的差额。
而行政单位的净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额。
7-答案:
A,C,D
[解析]辅助生产费用的顺序分配法(梯形分配法):
采用这一分配方法时,各种辅助生产之间的费用分配应按照辅助生产车间受益多少的顺序排列。
受益少的排列在前,受益多的排列在后,并依次序向后面各车间、部门分配,后面的辅助生产车间费用不再对前面的辅助生产车间进行分配。
8-答案:
C
[解析]增加的税前会计利润=转出固定资产150+转出无形资产150+追溯调整确认投资收益45+年末确认投资收益300=645(万元)
9-答案:
C,D
暂无解析
10-答案:
B
[解析]“未分配利润”项目调整额
11-答案:
D
暂无解析
12-答案:
A,B,C,D
[考点]账户结构
13-答案:
(1)假定划分为交易性金融资产:
暂无解析
14-答案:
C
[解析]处置该项长期股权投资产生的收益=155-(100+65-30)-30=-10(万元)。
15-答案:
A
资产评估范围包括固定资产、长期投资、流动资产、无形资产、其他资产及负债,但并不包括流动资金,A项说法错误。
故选A。
16-答案:
A,B,C,D
[解析]在会计核算中款项是指作为支付手段货币资金,包括现金、银行存款、信用证存款、备用金等。
17-答案:
A,B,C,D
[解析]出纳、稽核、财产物资的收发和会计机构内会计档案管理都属于会计工作岗位,必须由具备会计从业资格的人员来担任。
18-答案:
D
[解析]选项A,应计入资产减值损失;选项B,应确认资本公积;选项C,应转入营业外收入;选项D,成本法下,被投资方宣告分配现金股利时,投资方可能会确认投资收益。
19-答案:
A,B,C
[解析]我国企业会计准则体系层次包括基本准则、基本准则及应用指南、解释公告。
20-答案:
B,D
暂无解析
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