中级财务会计习题与案例第二版答案东北财经大学出版社.docx
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中级财务会计习题与案例第二版答案东北财经大学出版社
练习题参考答案
第一章总论
(一)单项选择题
1.C2.B3.A12.B13.A14.B
(二)多项选择题
1.AB2.ABCDE8.ACDE9.ABCDE
15.B
16.D
3.BCDE
4.ABDE
5
10.ABDE
11.AB
4.A5.D6.C7.B
8.C9.D10.D11.C
CDE6.ABCDE7.BDE
三)判断题
I.x2.V
II.x12.V
3.x4.V5.x6.x
13.V14.V15.x16.x
7.x8.V9.x10.x
17.V18.x19.V20.x
第二章货币资金
(一)单项选择题
1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A10.A11.A
12.D【解析】存出投资款用于投资业务,其他各项一般用于采购和结算。
(二)多项选择题
1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE
9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款,以及外埠存款一般用于采购和结算业务,而存出投资款用于投资业务。
10.BCD
(三)判断题
1.X2.X3.x4"5.V6.X7.X8.x9.X10.X11.V12.X13.X
14.X
四)计算及账务处理题
1.
(1)借:
库存现金3000
贷:
银行存款
3000
2)借:
管理费用
320
贷:
库存现金
320
3)借:
其他应收款——
李民
1000
贷:
库存现金
1000
4)借:
库存现金
46000
贷:
银行存款
46000
5)借:
应付福利费
600
贷:
库存现金
600
6)借:
库存现金
585
贷:
主营业务收入
500
应交税费—
—应交增值税(销项税额)
85
7)借:
应付工资
45200
贷:
库存现金
45200
8)借:
其他应收款——
行政管理部门
5000
贷:
库存现金
5000
9)借:
银行存款
30000
贷:
应收账款
30000
10)借:
管理费用
1060
贷:
其他应收款
——李民
1000
库存现金
60
11)借:
应付账款——
兴华公司
6200
贷:
银行存款
6200
12)借:
管理费用
98
贷:
库存现金
98
13)借:
材料采购
6000
应交税费——
应交增值税(进项税额)
1020
贷:
银行存款
7020
14)借:
应交税费——
应交增值税(已交税金)
41200
贷:
银行存款
41200
15)借:
银行存款
23400
贷:
主营业务收入
20000
应交税费一一
应交增值税(销项税额)
3400
(16)借:
管理费用
2300
贷:
库存现金
2300
2.
(1)借:
其他货币资金-
-一银行汇票
40000
贷:
银行存款
40000
(2)借
:
其他货币资金一-
-外埠存款
50000
贷:
银行存款
50000
(3)借
:
其他货币资金一-
-信用卡
12000
贷:
银行存款
12000
(4)借
:
材料米购
31000
应交税费应交增值税(进项税额)
5270
贷:
其他货币资金-
――银行汇票
36270
(5)借
:
银行存款
3730
贷:
其他货币资金-
――银行汇票
3730
(6)借
:
其他货币资金一-
信用证
150000
贷:
银行存款
150000
(7)借
:
材料米购
40000
应交税费应交增值税(进项税额)
6800
贷:
其他货币资金-
――外埠存款
46800
(8)借
:
银行存款
3200
贷:
其他货币资金-
――外埠存款
3200
(9)借
:
管理费用
3200
贷:
其他货币资金-
――信用卡
3200
(10)借:
其他货币资金一
-一存出投资款
200000
贷:
银行存款
200000
3.银行存款余额调节表见表2—1。
表2—1银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额
46500
企业银行存款日记账的余额
41100
加:
加:
已存入银行,但银行尚未
1500
银行已收款入账,但收款通知尚未收
3000
入账的款项
至而未入账的款项
银行串记金额
1600
公司误记金额
300
减:
减:
支票已开岀,但持票人尚
7200
银行已付款入账,但付款通知尚未到
2000
未到银行转账的款项
达企业,而未入账的款项
调整后的余额
42400
调整后的余额
42400
20X9年6月30日
单位:
元
第三章存货
(一)单项选择题
1.B2.D3.D4.C5.B6.C7.B8.A9.C
10.C【解析】委托加工存货支付的加工费、运杂费等,均应计入委托加工存货成本;委
托加工存货需要缴纳消费税的,如果存货收回后直接用于销售,消费税应计入委托加工存货成本,如果存货收回后用于连续生产应税消费品,应借记“应交税费——应交消费税”科目;支付的由受托加工方代收代缴的增值税,应借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”
科目。
因此,本题中只有答案C符合题意。
11.C12.C
13.A【解析】如果非货币性资产交换涉及补价,在以公允价值为基础确定换入存货的成
本时,应当以换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费,减去可抵扣的增值
税进项税额,作为换入存货的入账成本;在以账面价值为基础确定换入存货的成本时,应当以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,减去可抵扣的增值税进项税额,作为换入存货的入账成本。
因此,无论换入存货的计量基础如何,支付的补价均计入换入存货的成本。
14.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量,换出的资产应视为按公允价值予以
处置处理。
因此,在换出资产为固定资产、无形资产的情况下,换出资产公允价值与其账面价值的差额应作为处置固定资产、无形资产的损益,计入营业外收入或营业外支出。
15.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量,换出的资产应视为按公允价值予以
处置处理。
因此,在换出资产为存货的情况下,应当作为销售存货处理,以存货的公允价值确认销售收入,并按存货的账面价值结转销售成本。
16.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量,在不涉及补价的情况下,应当按照换出资产的公允价值加上应支付的相关税费,减去可抵扣的增值税进项税额,作为换入存货的入账成本。
本题中,
换入商品的入账成本=62000+1500-9000=54500(元)
17.B【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量,换出的资产应视为按公允价值予以处置处理。
因此,在换出资产为长期股权投资的情况下,换出资产公允价值与其账面价值的差额应作为处置长期股权投资的损益,计入投资收益。
本题中,
处置长期股权投资的收益=75000-(90000-20000)=5000(元)
18.C19.D
20.A【解析】企业通过债务重组取得的存货,如果重组债权已计提了减值准备,应先将重组债权的账面余额与受让存货公允价值及可抵扣的增值税进项税额之间的差额冲减已计提的减值准备,冲减后仍有损失的,作为债务重组损失,计入当期营业外支出。
本题中,
债务重组损失=80000-(50000+8500)-15000=6500(元)
21.D【解析】企业通过债务重组取得的存货,如果重组债权已计提了减值准备,应先将重组债权的账面余额与受让存货公允价值及可抵扣的增值税进项税额之间的差额冲减已计提的减值准备,冲减后减值准备仍有余额的,应予转回并抵减当期资产减值损失。
22.B23.C
24.B【解析】期末结存存货与本期发出存货的关系,可用下列公式表示:
期末结存存货成本=(期初结存存货成本+本期收入存货成本)-本期发出存货成本根据上列公式,在存货价格上涨的情况下,存货计价采用先进先出法,意味着本期发出存货成本较低而期末结存存货成本较高,同时,由于本期发出存货成本较低,导致本期利润较高。
25.B【解析】在建工程领用的库存商品,应视同销售,按库存商品的计税价格计算增值税销项税额,连同领用的库存商品账面价值一并计入有关工程项目成本。
本题中,
应计入在建工程成本的金额=2000+2500X17%=2425(元)
26.A【解析】在建工程领用的原材料,相应的增值税进项税额可以抵扣,应按所领用原材料的账面价值一并计入有关工程项目成本。
27.A28.D29.B30.C31.C32.A33.D
34.D【解析】超支差异是指存货实际成本高于计划成本的差额,因此,
10000元—计划成本=200元
计划成本=10000—200=9800(元)
35.B【解析】
本月材料成本差异率=-1500(441000450000)X100%=—2%
75000+450000
36.B【解析】本月材料成本差异率=一1000(292000300000)=—2%
50000+300000
37.C【解析】发岀存货的实际成本=发岀存货的计划成本+发岀存货应负担的超支差异
=20000+20000X3%=20600(元)
38.C【解析】存货的实际成本=存货的计划成本+存货应负担的超支差异
=50000+2000=52000(元)
存货的账面价值=存货的实际成本-已计提的存货跌价准备
=52000—6000=46000(元)
39.A【解析】存货的实际成本=存货的计划成本—存货应负担的节约差异
=80000—5000=75000(元)
存货的账面价值=存货的实际成本-已计提的存货跌价准备
=75000—10000=65000(元)
40.D41.C42.B43.D
44.B【解析】当年应计提的存货跌价准备=当期可变现净值低于成本的差额
-“存货跌价准备”科目原有余额
=(300000—250000)—20000=30000(元)
45.B46.B47.D48.B
49.C【解析】如果盘盈或盘亏的存货在期末结账前尚未经批准,在对外提供财务会计报
告时,应先按规定的方法进行会计处理,并在会计报表附注中作出说明。
如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致,应当调整当期会计报表相关项目的年初数。
(二)多项选择题
1.ACE2.ABCDE3.ACE4.ABCD5.BCE
6.BCDE【解析】换入存货以公允价值为计量基础时,可按下列公式确定存货入账成本:
存货入账成本=换岀资产的公允价值+支付的补价+支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额
可见,B、C、D、E选项均会影响存货入账成本的确定。
7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABDE11.AE12.BCE13.ABD
14.CE【解析】生产部门领用的周转材料,其成本应计入产品生产成本;管理部门领用的周转材料,其成本应计入管理费用;用于出租的周转材料,其成本应计入其他业务成本;随同商品出售但不单独计价的周转材料和用于出借的周转材料,其成本应计入销售费用。
15.BCD【解析】“材料成本差异”科目,登记存货实际成本与计划成本之间的差异。
取得存货并形成差异时,实际成本高于计划成本的超支差异,在该科目的借方登记,实际成本低于计划成本的节约差异,在该科目的贷方登记;发出存货并分摊差异时,超支差异从该科目的贷方用蓝字转出,节约差异从该科目的贷方用红字转出。
16.BCE17.ABC
(三)判断题
I.x【解析】为固定资产建造工程购买的材料,期末时如果尚未领用,应在资产负债表中单列“工程物资”项目反映。
2"3"4.V5.V
6.x[解析】在分期收款销售方式下,虽然销货方在分期收款期限内仍保留商品的法定所有权,但所售商品的风险和报酬实质上已转移给购货方,因而属于购货方的存货。
7.X[解析】不同行业的企业,经济业务的内容各不相同,存货的具体构成也不尽相同。
例如:
服务性企业的存货以办公用品、家具用具,以及少量消耗性物料用品为主;商品流通
企业的存货以待销售的商品为主,也包括少量的周转材料和其他物料用品;制造企业的存货不仅包括各种原材料、周转材料,也包括在产品和产成品。
8."9."
10.X[解析】存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
II."12."13."
14.X[解析】如果购入存货超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的,未确认融资费用应采用实际利率法分期摊销,计入各期财务费用。
15."
16.x[解析】企业在存货采购过程中,如果发生了存货短缺、毁损等情况,报经批准
处理后,应区别情况进行会计处理:
(1)属于运输途中的合理损耗,应计入有关存货的采购成本。
(2)属于供货单位或运输单位的责任造成的存货短缺,应由责任人补足存货或赔偿货
款,不计入存货的采购成本。
(3)属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损,将扣除保险公司和过失人赔款后的净损失,计入营业外支出。
17.X[解析】见16题解析。
18.x[解析】见16题解析。
19.x[解析】需要缴纳消费税的委托加工存货,由受托加工方代收代缴的消费税,应
分别以下情况处理:
(1)委托加工存货收回后直接用于销售的,由受托加工方代收代缴的消费税应计入委托加工存货成本;
(2)委托加工存货收回后用于连续生产应税消费品的,由受
托加工方代收代缴的消费税按规定准予抵扣,借记“应交税费——应交消费税”科目,待连续生产的应税消费品生产完成并销售时,从生产完成的应税消费品应纳消费税额中抵扣。
20."21."
22.X[解析】企业以非货币性资产交换取得的存货,如果该项交换具有商业实质并且换入存货或换出资产的公允价值能够可靠地计量,其入账价值应当以公允价值为基础进行计量。
23.X[解析】非货币性资产交换以公允价值为基础进行计量,换出资产的公允价值与
其账面价值之间的差额,应区分下列情况进行处理:
(1)换出资产为存货的,应当作为销售处理,以其公允价值确认收入,并按账面价值结转成本。
(2)换出资产为固定资产、无形资
产的,应计入营业外收入或营业外支出。
(3)换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,应计入投资收益。
24."
25.X[解析】企业进行非货币性资产交换时收到的补价,应当从换出资产的公允价值或账面价值中扣除,以二者之差作为确定换入存货成本的基本依据,不应计入营业外收入。
26.V27.V28.V29.V
30.X[解析】存货计价方法一旦选定,前后各期应当保持一致,不得随意变更,但不是不得变更。
如果企业会计准则要求变更或变更会使会计信息更相关、更可靠,则应当变更。
31.X[解析】个别计价法虽然具有成本流转与实物流转完全一致的优点,但其操作程序相当复杂,因而适用范围较窄,在会计实务中通常只用于不能替代使用的存货或为特定项目专门购入或制造的存货的计价,以及品种数量不多、单位价值较高或体积较大、容易辨认的存货的计价。
32.V
33.X[解析】企业作为非同一控制下企业合并的合并对象支付的商品,应作为商品销售处理,按该商品的公允价值确认销售收入,同时按该商品的账面价值结转销售成本;但作为同一控制下企业合并的合并对象支付的商品,则不作为商品销售处理,应按该商品的账面价值予以转销。
34.V
35.X[解析】在建工程领用的原材料,相应的增值税进项税额可以抵扣,应以原材料成本作为有关工程项目支出。
36.V
37.X[解析】企业没收的出借周转材料押金,应作为其他业务收入入账。
38.V
39.X[解析】五五摊销法是指在领用周转材料时先摊销其账面价值的一半,待报废时再摊销其账面价值的另一半的一种摊销方法。
40.V
41.X[解析】存货的日常核算可以采用计划成本法,但在编制会计报表时,应当按实际成本反映存货的价值。
42.X[解析】存货采用计划成本法核算,计划成本高于实际成本的差异,称为节约差异,计划成本低于实际成本的差异,称为超支差异。
43.X[解析】见42题解析。
44.X[解析】存货采用计划成本法核算,只有外购的存货需要通过“材料采购”科目进行计价对比、确定存货成本差异,通过委托加工、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组等取得的存货,应直接按照实际成本与计划成本之差确定存货成本差异,不需要通过“材料采购”科目进行计价对比。
45.V
46.X[解析】“成本与可变现净值孰低”中的“成本”,是指存货的实际成本而不是重
置成本。
47.X[解析】企业某期计提的存货跌价准备金额,为该期期末存货的可变现净值低于成本的差额,再扣除“存货跌价准备”科目原有余额后的金额。
48.V49.V
50.X[解析】产成品的可变现净值,应按产成品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
51.V
52.X[解析】存货盘盈,报经批准处理后,应当冲减管理费用。
53.X[解析】存货盘盈应冲减管理费用,而固定资产盘盈应作为前期差错,调整留存收益。
54.X[解析】企业因收发计量差错造成的库存存货盘亏,应计入管理费用。
55.X[解析】企业因管理不善而造成库存存货毁损,应将净损失计入管理费用。
56.X[解析】如果盘盈或盘亏的资产在期末结账前尚未经批准,在对外提供财务会计
报告时,应先按规定的方法进行会计处理,并在会计报表附注中作出说明,不应在会计报表
中单列项目反映。
(四)计算及账务处理题
1•不同情况下外购存货的会计分录。
(1)原材料已验收入库,款项也已支付。
借:
原材料
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)款项已经支付,但材料尚在运输途中。
16月15日,支付款项。
借:
在途物资
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
26月20日,材料运抵企业并验收入库。
借:
原材料
贷:
在途物资
(3)材料已验收入库,但发票账单尚未到达企业。
16月22日,材料运抵企业并验收入库,但发票账单尚未到达。
不作会计处理。
26月28日,发票账单到达企业,支付货款。
借:
原材料
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(4)材料已验收入库,但发票账单未到达企业。
16月25日,材料运抵企业并验收入库,但发票账单尚未到达。
不作会计处理。
26月30日,发票账单仍未到达,对该批材料估价10500元入账。
借:
原材料
贷:
应付账款一一暂估应付账款
37月1日,用红字冲回上月末估价入账分录。
借:
原材料
贷:
应付账款一一暂估应付账款
47月5日,发票账单到达企业,支付货款。
借:
原材料
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2.购入包装物的会计分录。
(1)已支付货款但包装物尚未运达。
借:
在途物资
10000
1700
11700
10000
1700
11700
10000
10000
10000
1700
11700
10500
10500
10500
10500
10000
1700
11700
8500
58500
50000
50000
60000
60000
60000
6000C
58300
9860
68160
100000
100000
14530元。
85470
14530
100000
15300元,星海公司补付
90000
15300
105300
5300
5300
13600元,星海公司收到
80000
13600
93600
6400
6400
应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款
(2)包装物运达企业并验收入库。
借:
周转材料
贷:
在途物资
3•购入低值易耗品的会计分录。
(1)7月25日,购入的低值易耗品验收入库。
暂不作会计处理。
(2)7月31日,对低值易耗品暂估价值入账。
借:
周转材料
贷:
应付账款一一暂估应付账款
(3)8月1日,编制红字记账凭证冲回估价入账分录。
借:
周转材料
贷:
应付账款一一暂估应付账款
(4)8月5日,收到结算凭证并支付货款。
借:
周转材料
应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款
4•采用预付款方式购进原材料的会计分录。
(1)预付货款。
借:
预付账款一一宇通公司
贷:
银行存款
(2)原材料验收入库。
1假定宇通公司交付材料的价款为85470元,增值税税额为
借:
原材料
应交税费应交增值税(进项税额)贷:
预付账款一一宇通公司
2假定宇通公司交付材料的价款为90000元,增值税税额为
货款5300元。
借:
原材料
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款一一宇通公司
借:
预付账款一一宇通公司
贷:
银行存款
3假定宇通公司交付材料的价款为80000元,增值税税额为
宇通公司退回的货款6400元。
借:
原材料
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款一一宇通公司
借:
银行存款
贷:
预付账款一一宇通公司
5•赊购原材料的会计分录(附有现金折扣条件)。
(1)赊购原材料。
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款一一宇通公司
(2)支付货款。
1假定10天内支付货款。
现金折扣=50000X2%=1000(元)
实际付款金额=58500-1000=57500(元)
借:
应付账款一一宇通公司
贷:
银行存款财务费用
2假定20天内支付货款。
现金折扣=50000X1%=500(元)
实际付款金额=58500-500=58000(元)
借:
应付账款一一宇通公司
贷:
银行存款
财务费用
3假定超过20天支付货款。
借:
应付账款一一宇通公司
贷:
银行存款
6•采用分期付款方式购入原材料的会计处理。
(1)计算材料的入账成本和未确认融资费用。
8500
58500
58500
57500
1000
58500
58000
500
58500
58500
每年分期支付的材料购买价款=5000000一500000020%
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- 中级 财务会计 习题 案例 第二 答案 东北财经大学 出版社