第12章审计.ppt
- 文档编号:2529007
- 上传时间:2022-10-31
- 格式:PPT
- 页数:45
- 大小:619KB
第12章审计.ppt
《第12章审计.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第12章审计.ppt(45页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
第十二章第十二章采购与付款循环审计采购与付款循环审计第一节第一节采购与付款循环的特点采购与付款循环的特点第二节第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试采购与付款循环的内部控制和控制测试第三节第三节采购与付款交易的实质性程序采购与付款交易的实质性程序第一节第一节采购与付款循环的特点采购与付款循环的特点一、涉及的主要报表项目一、涉及的主要报表项目(了解了解)二、主要业务活动二、主要业务活动(了解了解)三、主要凭证和会计记录三、主要凭证和会计记录(了解了解)一、涉及的主要报表项目一、涉及的主要报表项目资产负债表项目资产负债表项目利润表项目利润表项目应付账款应付账款应付票据应付票据预付款项预付款项固定资产固定资产工程物资工程物资在建工程在建工程固定资产清理固定资产清理二、主要业务活动二、主要业务活动业务活动类别业务活动类别具体业务活动具体业务活动采购采购1、请购商品和劳务、请购商品和劳务2、编制订购单、编制订购单3、验收商品、验收商品4、存储已验收的商品存货、存储已验收的商品存货5、编制付款凭单、编制付款凭单6、确认与记录负债、确认与记录负债付款付款7、付款、付款8、记录现金银行存款支出、记录现金银行存款支出三、主要凭证和会计记录三、主要凭证和会计记录1、原始凭证、原始凭证请购单、订货单、验收单、发票、付款凭单、对账单请购单、订货单、验收单、发票、付款凭单、对账单2、记账凭证、记账凭证付款凭证、转账凭证付款凭证、转账凭证3、日记账和明细账、日记账和明细账应应付付账账款款明明细细账账、固固定定资资产产台台账账、库库存存现现金金日日记记账账、银银行存款日记账行存款日记账4、总账、总账应付账款总账、固定资产总账等应付账款总账、固定资产总账等信用部门信用部门采购部门采购部门仓库部门仓库部门生产部门生产部门财务部门财务部门供应商供应商订单订单货物货物订单订单发票发票验收单验收单验收单验收单订单订单货物货物第二节第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试采购与付款循环的内部控制和控制测试一、采购与付款循环的关键控制1、职责分工、职责分工
(1)购货部门和付款部门应分离。
)购货部门和付款部门应分离。
(2)发票的审批职责和付款职责应分离。
)发票的审批职责和付款职责应分离。
2、授权审批、授权审批
(1)所有的购货都是根据经批准的请购单)所有的购货都是根据经批准的请购单进行。
进行。
(2)购货按正确的级别批准。
)购货按正确的级别批准。
(3)购货价格要经过批准。
)购货价格要经过批准。
(4)付款应经过有关人员的授权批准。
)付款应经过有关人员的授权批准。
3、凭证和记录、凭证和记录
(1)购货业务应具备订购单、验收单和购货)购货业务应具备订购单、验收单和购货发票,并作为付款凭单的附件。
发票,并作为付款凭单的附件。
(2)健全的存货、固定资产、应付账款等账)健全的存货、固定资产、应付账款等账簿记录。
簿记录。
(3)订购单、验收单、购货发票应顺序编号。
)订购单、验收单、购货发票应顺序编号。
4、核对购货发票、订购单、请购单。
、核对购货发票、订购单、请购单。
5、定期将应付账款等账户的总账和明细账进、定期将应付账款等账户的总账和明细账进行核对。
行核对。
6、定期与供应商核对有关记录。
、定期与供应商核对有关记录。
二、采购控制测试1、从应付账款明细账中抽取部分业务、从应付账款明细账中抽取部分业务
(1)检查每一笔业务是否都有请购单、订)检查每一笔业务是否都有请购单、订购单、购货发票、验收单,过账是否正确。
购单、购货发票、验收单,过账是否正确。
(2)检查请购单、订货单、验收单、核对)检查请购单、订货单、验收单、核对发票和付款是否分属独立的部门。
发票和付款是否分属独立的部门。
(3)检查该样本中每笔购货交易的请购单)检查该样本中每笔购货交易的请购单是否经过授权,授权级别是否合规。
是否经过授权,授权级别是否合规。
(4)检查购货发票,以核实价格是否经过)检查购货发票,以核实价格是否经过批准。
批准。
二、采购控制测试2、从原始凭证追查至明细账、从原始凭证追查至明细账从订购单、请购单、验收单、购货发票等原始从订购单、请购单、验收单、购货发票等原始凭证追查至明细账记录。
检查购货和付款业务凭证追查至明细账记录。
检查购货和付款业务记录的完整性、及时性、正确性。
记录的完整性、及时性、正确性。
3、抽取部分订购单、验收单和购货发票、抽取部分订购单、验收单和购货发票检查订购单、验收单和购货发票是否连续编号。
检查订购单、验收单和购货发票是否连续编号。
4、检查账簿的核对情况、检查账簿的核对情况
(1)检查是否定期核对总账和明细账。
)检查是否定期核对总账和明细账。
(2)检查是否定期与供应商核对有关记录。
)检查是否定期与供应商核对有关记录。
三、付款控制测试P255四、固定资产的关键控制1、是否建立了固定资产的、是否建立了固定资产的预算制度预算制度固定资产的购建、处置应事先编制预算或计划,超预算的事项应经过固定资产的购建、处置应事先编制预算或计划,超预算的事项应经过审批。
审批。
2、授权审批授权审批制度是否健全制度是否健全资本性预算需经董事会批准;固定资产的购置和处置需经管理当局批资本性预算需经董事会批准;固定资产的购置和处置需经管理当局批准。
准。
3、账簿记录账簿记录是否完整是否完整设立固定资产总账、明细账和固定资产卡片等。
设立固定资产总账、明细账和固定资产卡片等。
4、职责分工职责分工是否合理是否合理固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等,应分别由专门固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等,应分别由专门的部门和人员负责。
的部门和人员负责。
5、资本支出与收益支出划分是否正确资本支出与收益支出划分是否正确6、是否、是否定期盘点定期盘点7、固定资产的处置固定资产的处置是否经过批准是否经过批准五、固定资产、在建工程的控制测试1、新增项目有无预算,是否经授权批准。
、新增项目有无预算,是否经授权批准。
2、已完工在建工程转为固定资产,是否、已完工在建工程转为固定资产,是否办妥竣工验收和移交报告。
办妥竣工验收和移交报告。
3、折旧方法、折旧率是否一致。
、折旧方法、折旧率是否一致。
4、毁损、清理、报废是否经过鉴定和授、毁损、清理、报废是否经过鉴定和授权批准。
权批准。
5、盘点是否一贯执行。
、盘点是否一贯执行。
第三节第三节采购与付款交易的实质性程序采购与付款交易的实质性程序一、采购交易的实质性测试(理解)一、采购交易的实质性测试(理解)二、应付账款审计(掌握)二、应付账款审计(掌握)三、固定资产和累计折旧审计(掌握)三、固定资产和累计折旧审计(掌握)一、采购交易的实质性测试一、采购交易的实质性测试
(一)采购业务真实性测试
(一)采购业务真实性测试从明细账追查到相关原始凭证从明细账追查到相关原始凭证追查存货与固定资产采购记录追查存货与固定资产采购记录
(二)采购业务完整性测试
(二)采购业务完整性测试从验收单或发票追查到采购明细账从验收单或发票追查到采购明细账(三)采购业务估价准确测试(三)采购业务估价准确测试将采购明细账与验收单、发票进行比较,复核发票计将采购明细账与验收单、发票进行比较,复核发票计算的准确性算的准确性一、采购交易的实质性测试一、采购交易的实质性测试(四)采购业务分类正确测试(四)采购业务分类正确测试可通过可通过审核发票等审核发票等原始凭证来确定具体交易业务的类原始凭证来确定具体交易业务的类别是否正确,并以此与账簿的实际记录作比较。
别是否正确,并以此与账簿的实际记录作比较。
(五)采购业务记录截止测试(五)采购业务记录截止测试比较采购比较采购明细账、验收单及发票日期的一致性明细账、验收单及发票日期的一致性(六)采购业务是否正确记入总账并准确地汇总(六)采购业务是否正确记入总账并准确地汇总原材料明细账、固定资产明细账、原材料明细账、固定资产明细账、应付账款明细账应付账款明细账原材料总账、固定资产总账和应付账款总账原材料总账、固定资产总账和应付账款总账核对核对二、应付账款审计二、应付账款审计(一一)审计目标审计目标11、确定应付账款是否存在;、确定应付账款是否存在;22、确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的义务;、确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的义务;33、确定应付账款的发生和偿还记录是否完整;、确定应付账款的发生和偿还记录是否完整;(负债类项目审计的重点通常是防止低估)(负债类项目审计的重点通常是防止低估)44、确定应付账款的期末余额是否正确;、确定应付账款的期末余额是否正确;55、确定应付账款的披露是否恰当。
、确定应付账款的披露是否恰当。
二、应付账款审计二、应付账款审计(二二)实质性测试程序实质性测试程序1、获取或编制应付账款明细表、获取或编制应付账款明细表
(1)复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符;核对是否相符;
(2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确;确;(3)分析出现借方余额的项目,查明原因,必要时,作重分析出现借方余额的项目,查明原因,必要时,作重分类调整;分类调整;(4)结合预付账款等往来项目的明细余额,调查有无同挂结合预付账款等往来项目的明细余额,调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其他款项的项目、异常余额或与购货无关的其他款项二、应付账款审计二、应付账款审计(二二)实质性测试程序实质性测试程序22、执行分析程序、执行分析程序
(1)
(1)比较本期期末与上期期末余额,分析波动原因;比较本期期末与上期期末余额,分析波动原因;
(2)
(2)分分析析长长期期挂挂账账应应付付账账款款,判判断断是是否否缺缺乏乏偿偿债债能能力力或或隐隐瞒利润;瞒利润;(3)(3)计计算算应应付付账账款款对对存存货货的的比比率率、应应付付账账款款对对流流动动负负债债的的比率,并与以前年度比较,分析整体合理性;比率,并与以前年度比较,分析整体合理性;(4)(4)根根据据存存货货和和营营业业成成本本的的增增减减变变动动,判判断断应应付付账账款款变变动动的合理性。
的合理性。
33、函证应付账款、函证应付账款(存在、计价或分摊)(存在、计价或分摊)注意:
一般情况下,应付账款不需要函证,这是因为:
注意:
一般情况下,应付账款不需要函证,这是因为:
(11)应应付付账账款款审审计计目目标标主主要要是是防防止止低低估估,而而函函证证不不能能保保证查出证查出未记录的应付账款未记录的应付账款完整性完整性;(22)况况且且注注册册会会计计师师能能够够取取得得购购货货发发票票等等外外部部凭凭证证来来证证实实应应付付账账款款的的余余额额,存存在在比比较较令令人人满满意意的的替替代代程程序序,如如可可以通过期后付款情况的检查予以证实等。
以通过期后付款情况的检查予以证实等。
33、函证应付账款、函证应付账款AA、下列情况需要对应付账款进行函证:
下列情况需要对应付账款进行函证:
(11)控制风险较高;)控制风险较高;(22)应付账款余额较大;)应付账款余额较大;(33)客户处于财务困难阶段。
)客户处于财务困难阶段。
BB、函证对象的选择:
函证对象的选择:
(11)金额较大的、)金额较大的、账龄较长的账龄较长的债权人;债权人;(22)金额虽小、甚至为零,但为企业重要供货人的债权人;)金额虽小、甚至为零,但为企业重要供货人的债权人;(33)其他债权人,如:
关联交易形成的、不送对账单的等。
)其他债权人,如:
关联交易形成的、不送对账单的等。
3、函证应付账款、函证应付账款CC、函证方式:
函证方式:
最好积极式,并具体说明应付金额。
最好积极式,并具体说明应付金额。
DD、替代审计程序:
替代审计程序:
如如果果存存在在未未回回函函的的重重大大项项目目,应应采采用用替替代代审审计计程程序序。
比比如如,可可以以检检查查决决算算日日后后应应付付账账款款明明细细账账及及现现金金和和银银行行存存款款日日记记账账,核核实实其其是是否否已已支支付付,同同时时检检查查该该笔笔债债务务的的相相关关凭凭证
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 12 审计
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)