中国税制分类模拟题所得税制四.docx
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中国税制分类模拟题所得税制四
中国税制分类模拟题所得税制(四)
计算题
某企业2010年发生下列业务:
(1)产品销售收入2000万元,国债利息收入2万元,产品销售成本1000万元;
(2)销售费用500万元,管理费用300万元(含业务招待费80万元),财务费用50万元;
(3)营业外支出40万元,其中含违反政府规定被工商局罚款2万元。
[要求]1.计算该企业2010年度的会计利润总额。
答案:
2000+2-1000-500-300-50-40=112(万元)
2.计算该企业2010年度业务招待费的税前扣除限额。
答案:
80×60%=48(万元)按销售收入5‰计算:
2000×5‰=10(万元)
按照规定税前扣除限额为10(万元)
业务招待费超支金额为80-10=70(万元)
3.计算该企业2010年度的应纳税所得额。
答案:
112-2+70+2=182(万元)
4.计算该企业2010年度的应纳所得税额。
答案:
182×25%=45.5(万元)
某工业企业2010年发生经济业务如下:
(1)销售收入4500万元,销售成本2000万元,增值税金700万元,销售税金及附加80元;
(2)其他业务收入300万元;
(3)销售费用1500万元,其中含广告费800万元、业务宣传费20万元;
(4)管理费用500万元;
(5)财务费用80万元。
[要求]5.计算该企业2010年度的会计利润总额;
答案:
利润总额=4500+300-2000-80-1500-500-80=640(万元)
6.计算该企业2010年广告业务宣传费的扣除限额;
答案:
广告业务宣传费的扣除限额=(4500+300)×15%=720(万元)
7.计算该企业2010年度广告业务宣传费的超支金额;
答案:
广告业务宣传费的超支金额=800+20-720=100(万元)
8.计算该企业2010年度应缴纳的所得税税额。
答案:
应纳所得税税额=(640+100)×25%=185(万元)
9.某零售商店2010年度取得商品销售收入60万元(不合增值税);商品销售成本40万元,商品销售费用8万元;缴纳增值税2.30万元,城市维护建设税及教育费附加2300元;管理费用4.50万元,财务费用2万元;营业外收入2000元,营业外支出5000元。
[要求]计算该商店全年应纳企业所得税额。
答案:
(1)应纳税所得额=60-40-8-0.23-4.50-2+0.20-0.50=4.97(万元)
(2)该商店全年应纳税所得额4.97万元,应适用25%的所得税税率。
应纳税额=4.97×25%=1.2425(万元)
10.某公司2010年度取得销售收入8000万元,其中免税收入500万元,生产成本4000万元,销售费用500万元,管理费用500万元,财务费用100万元,交纳土地使用税10万元,另外转让资产收入100万元,资产净值50万元,接受捐赠收入100万元,本年发生业务招待费20万元,另外研发费用100万元。
[要求]计算该企业2010年度应交纳的企业所得税。
答案:
业务招待费应按60%扣除:
20×60%=12(万元)
研发费用实行150%加计扣除:
100×150%=150(万元)
转让资产收入按资产净值扣除:
50(万元)
应纳所得税额=(8000-500-4000-500-500-100-10+100-50+100-12-150)×25%=594.5(万元)
11.假定某企业为居民企业,2010年经营业务如下:
(1)取得销售收入2500万元。
(2)销售成本1100万元。
(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。
(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。
(5)营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金6万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额为150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
[要求]计算该企业2010年度实际应纳的企业所得税。
答案:
(1)2010年度会计利润=2500-1100-670-480-60-(160-120)+70-50=170(万元)
(2)广告费扣除限额=2500×15%=375(万元)
(3)招待费扣除限额=15×60%<2500×0.5%
故招待费扣除=15×60%=9(万元)
(4)捐赠扣除限额=170×12%=20.4(万元)
(5)工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)
福利和教育经费扣除限额=150×(14%+2.5%)=24.75(万元)
(6)应纳税所得额=170+(450-375)+(15-9)+(30-20.4)+6+(29-24.75)=270.85(万元)
(7)应纳税额=270.85×25%=67.7125(万元)
12.某企业2010年全年取得的收入总额为3000万元,取得租金收入50万元;销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元;“营业外支出”中列支35万元,其中,通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元,直接向某困难地区捐赠5万元,非广告性赞助20万元。
[要求]计算该企业全年应缴纳的企业所得税。
答案:
(1)全年会计利润=3000+50-2800-35=215(万元)
(2)公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8(万元)>10(万元)
通过希望工程基金委员会向灾区捐款可全额扣除。
(3)直接向某困难地区捐赠5万元不得扣除。
(4)非广告性赞助支出不得扣除。
(5)应纳税所得额=215+5+20=240(万元)
(6)应纳税额=240×25%=60(万元)
13.某国有公司××年度有关经营情况如下:
取得产品销售收入4000万元;取得国债利息收入20万元;结转产品销售成本3600万元;支付产品销售费用80万元;缴纳增值税30万元,消费税90万元、城建税和教育费附加13万元;发生管理费用120万元;营业外支出账户中列支上缴税金滞纳金5万元、被工商局处以罚款8万元;从联营企业分回利润25.5万元(联营企业的所得税税率为15%)。
[要求]计算公司该年度应交纳的企业所得税。
答案:
(1)国债利息收入免税
(2)增值税40万元不能从收入中扣除
(3)税收滞纳金以及行政性罚款不能在税前列支
(4)从联营企业分回利润应补税=25.5÷(1-15%)×(25%-15%)=3(万元)
(5)应纳税所得额=4000-3600-80-90-13-120=97(万元)
(6)该年度公司应缴纳的企业所得税=97×25%+3=27.25(万元)
14.某公司2010年度生产经营收入总额为3000万元,发生的销售成本为2400万元、财务费用50万元、管理费用300万元(其中含业务招待费用15万元),上缴增值税80万元、消费税120万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元,违法经营被工商行政管理部门罚款5万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。
[要求]计算该公司年度应缴纳的企业所得税。
答案:
(1)全年税前应扣除的业务招待费=15×60%=9(万元)
3000×0.5%=15(万元)
由于9万元<15万元
故业务招待费扣除额为9万元
(2)公益、救济捐赠可扣除额=(3000-2400-50-300-120-14-6-5-10)×12%=11.4(万元)>10(万元)
故公益救济捐赠可扣除额为10万元
(3)应纳税所得额=3000-2400-50-(300-15)-9-120-14-6-10=106(万元)
(4)应纳企业所得税额=106×25%=26.5(万元)
15.某公司为高新技术企业,2010年共取得收入1000万元,其中生产成本200万元,本年度计提固定资产折旧50万元,工资支出200万元,另支付职工福利费20万元,职工教育经费4万元,广告费和业务宣传费140万元,在外币交易中产生汇兑损失20万元,另交纳财产保险费20万元,向投资者支付股息红利50万元,赞助某项活动10万元。
[要求]计算2010年该企业应交纳的所得税。
答案:
(1)职工福利费20万,未超过工资总额的14%,准予扣除。
(2)职工教育经费4万,未超过工资总额的2.5%,准予扣除。
(3)广告费和业务宣传费140万,未超过销售收入的15%,准予扣除。
(4)该企业为高新技术公司,实行15%的优惠税率。
(5)在外币交易中产生的汇兑损失可以扣除,该企业应交纳的所得税为:
(1000-200-50-200-20-4-140-20-20)×15%=51.9(万元)
16.某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规,2010年企业会计报表利润为200000元,未作任何项目调整,已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。
税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查,经查阅有关账证资料,发现如下问题:
(1)企业2010年度有正式职工100人,实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元;
(2)企业“长期借款”账户中记载:
年初向中国银行借款100000元,年利率为5%;向其他企业借周转金200000元,年利率10%,上述借款均用于生产经营;
(3)全年销售收入60000000元,企业列支业务招待费250000元;
(4)该企业2010年在税前共计提取并发生职工福利费168000元,计提了工会经费24000元,计提了教育经费38000元。
[要求]计算应补企业所得税额。
答案:
(1)工资可据实全额扣除。
(2)向其他企业借款利息,扣除不得超过金融业同类同期利率计算的数额。
200000×(10%-5%)=10000(元)
(3)业务招待费扣除限额:
60000000×0.5%=300000(元)>250000×60%=150000(元)
故应扣除150000元。
(4)未发生的教育经费、未拔缴的工会经费不得扣除。
24000+38000=62000(元)
(5)该企业应纳税所得额为:
200000+10000+(250000-150000)+62000=372000(元)
共应纳企业所得税=372000×25%=93000(元)
应补缴企业所得税=93000-50000=43000(元)
17.某企业2010年销售收入2000万元,当年实际发生业务招待费30万元。
[要求]计算该企业当年在所得税前列支的业务招待费金额。
答案:
将年销售营业收入5‰与实际招待费用的60%进行比较,以小的为可扣除金额。
业务招待费金额:
实际招待费用=30×60%=18(万元)
年销售营业收入=2000×5‰=10(万元)
所以当年在所得税前可以扣除的金额为10万元。
18.新华化工机械制造有限公司(居民企业)于2009年1月注册成立进行生产经营,系增值税一般纳税人。
2010年度生产经营情况如下:
销售产品取得不含税收入9000万元;2010年利润表反映的内容如下:
(1)产品销售成本4500万元;
(2)销售税金及附加200万元;
(3)销售费用2000万元(其中广告费200万元),财务费用200万元;
(4)管理费用1200万元(其中业务招待费85万元;新产品研究开发费30万元);
(5)营业外支出800万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元,非广告性赞助支出50万元)。
[要求]计算新华公司2010年应缴纳的企业所得税。
答案:
(1)2010年利润总额=9000-4500-200-2200-1200-800=100(万元)
(2)①广告费扣除限额=9000×15%=1350(万元)>200万元
广告费可据实扣除200万元。
②业务招待费扣除限额=85×60%=51(万元)>9000×5‰=45(万元)
故业务招待费扣除额为45万元。
③新产品研发费可加计150%扣除:
30×(1+50%)=45(万元)
④通过省教育厅捐赠可扣除100×12%=12万元,非广告性赞助支出不得扣除。
(3)新华公司2010年应纳税所得额=100+(85-45)-(45-30)+50+88=263(万元)
应纳所得税=263×25%=65.75(万元)
19.某高新技术企业年度销售收入为2000万,销售成本为1500万,其中企业实际发放职工工资薪金为185万元(包含为员工购买人寿保险保费支出20万),企业研发费用支出为180万元。
[要求]计算当年应缴纳企业所得税额。
答案:
(1)企业发放工资可据实扣除,但企业为雇员投保的人寿保险不得扣除。
185-20=165(万元)
(2)企业研发费用可加计扣除。
180×150%=270(万元)
(3)企业应纳税所得额为
2000-1500-165-270=65(万元)
(4)高新技术企业适用15%的优惠税率,
故应纳税额为:
65×15%=9.75(万元)
某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元,销售成本1500万元,销售税金及附加12万元,销售费用200万元(含广告费100万元),管理费用492万元,取得国债利息6万元,营业外支出10.5万元,系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。
(计算结果保留小数点后两位)
[要求]20.计算该企业会计利润总额;
答案:
会计利润=3000+6-1500-12-200-492-10.5=791.5(万元)
21.计算该企业所得税前可扣除的销售费用;
答案:
该企业所得税前可扣除的销售费用为200万元。
按税法规定,机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的15%;广告费限额=3000×15%=450(万元),因为100万元<450万元,因此广告费没有超支。
22.计算该企业应纳税所得额;
答案:
该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-492-10.5=785.5(万元)
23.计算该企业应纳所得税额。
答案:
该企业应纳的所得税额=785.5×25%=196.38(万元)
24.某国有百货商场2009年全年取得销售收入8000万元,销售成本4500万元,缴纳销售税金及附加59.5万元,当年购置货运面包车辆共42万元,兑现到期国库券取得利息收入20万元,全年支付职工工资总额360万元(该商场职工总数120人,计税工资标准人均每月600元),按规定比例从工资总额中提取职工工会、教育、福利三项经费66.6万元,支付业务招待费30万元,另按规定列支费用1500万元。
[要求]计算该商场全年应纳企业所得税税额。
答案:
(1)国库券利息收入免税,收入总额为8000万元
(2)准予扣除项目:
销售成本为4500万元
费用为1500万元
销售税金及附加为59.5万元
计税工资=120×0.06×12=86.4(万元)
职工工会、教育、福利费=86.4×18.5%=15.98(万元)
可扣除的业务招待费=30×60%=18(万元)
(3)应纳企业所得税税额=(8000-4500-1500-59.5-86.4-15.98-18)×25%=455.03(万元)
25.我县一家机械制造企业,2010年实现税前收入总额2000万元(其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元),发生各项成本费用共计1000万元,其中包括:
合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元,职工福利费50万元,工会经费10万元,税收滞纳金10万元,提取的各项准备金支出100万元。
[要求]计算这家企业当年应纳的企业所得税额。
(假定企业以前年度无未弥补亏损)
答案:
(1)2010年利润总额=2000-1000=1000(万元)
(2)2010年收入总额为2000万元,其中免税收入为100万元
(3)各项扣除调整如下:
①业务招待费=1800×5‰=9(万元)<100×60%=60(万元)
业务招待费调增=100-9=91(万元)
②福利费=200×14%=28(万元)
工会经费=200×2%=4(万元)
两项共调增=(50+10)-(28+4)=28(万元)
③税收滞纳金及各项准备金支出不得扣除。
(4)2010年应纳税所得额=2000-100-1000+(91+28+10+100)=1129(万元)
2010年应纳所得税额=1129×25%=282.25(万元)
某工业企业2011年度生产经营情况如下:
(1)销售收入4500万元,销售成本2000万元,缴纳增值税700万元,缴纳营业税金及附加80万元;
(2)销售费用1500万元,其中含广告宣传费820万元;
(3)管理费用500万元,其中含业务招待费50万元;
(4)财务费用60万元,均为生产经营期间向金融机构借款的利息支出。
[要求]26.计算该企业2011年度所得税前准予扣除的销售费用;
答案:
该企业2011年度所得税前准予扣除的销售费用:
广告宣传费准予税前列支的限额=4500×15%=675(万元)
实际发生的广告宣传费820万元,超标准列支145万元,因此准予税前扣除的销售费用=1500-145=1355(万元)
27.计算该企业2011年度所得税前准予扣除的管理费用;
答案:
该企业2011年度所得税前准予扣除的管理费用:
业务招待费税前扣除标准Ⅰ=4500×5‰=22.5(万元)
业务招待费税前扣除标准Ⅱ=50×60%=30(万元)
业务招待费超标准列支50-22.5=27.5(万元)
因此准予税前扣除的管理费用=500-27.5=472.5(万元)
28.计算该企业2011年度应纳税所得额;
答案:
该企业2011年度的应纳税所得额=4500-2000-80-1355-472.5-60=532.5(万元)
29.计算该企业2011年度应纳企业所得税额。
答案:
该企业2011年度的应纳企业所得税税额=532.5×25%=133.125(万元)
30.某企业2010年为本企业雇员支付工资500万元,奖金60万元,地区补贴20万元,家庭财产保险10万元,假定该企业工资薪金支出符合合理标准。
[要求]计算当年职工福利费、工会经费和职工教育费可以在所得税前列支的限额。
答案:
当年工资总额=500+60+20+10=590(万元)
可在所得税前扣除的职工福利费限额=590×14%=82.6(万元)
可在所得税前扣除的职工工会经费限额=590×2%=11.8(万元)
可在所得税前扣除的职工教育经费限额=590×2.5%=14.75(万元)
某企业2009年境内所得人民币100万元,来自甲国经营所得合人民币14万元(税后)、特许经营权所得合人民币5万元(税前)。
甲国政府对其经营所得征税合人民币6万元,对其特许权征税合人民币1万元。
该企业2010年境内所得80万元,来自甲国特许权所得合人民币16万元(税后),甲国政府对其使用20%的税率征税。
[要求]31.计算2009年境内外所得总额。
答案:
2009年境内外所得总额=100+14+6+5=125(万元)
32.计算2009年境外所得税款扣除限额。
答案:
2009年境外所得税款扣除限额=125×25%×(14+6+5)÷125=6.25(万元)
实际已经缴纳税款7万元,在我国汇总扣税时扣除6.25万元,超限额0.75万元结转下年。
33.计算2009年在我国汇总缴纳的所得税税额。
答案:
2009年在我国汇总缴纳的所得税税额=125×25%-6.25=25(万元)
34.计算2010年境内外所得总额。
答案:
2010年境内外所得总额=80+16÷(1-20%)=100(万元)
35.计算2010年所得税款扣除限额。
答案:
2010年所得税款扣除限额=100×25%×16÷(1-20%)÷100=5(万元),
实际已缴16÷(1-20%)×20%=4(万元),应扣除4万元,并在余额内扣除上年超限额0.75万元,合计扣除4.75万元
36.计算2010年在我国汇总缴纳的所得税税额。
答案:
2010年在我国汇总缴纳的所得税税额=100×25%-4.75=20.25(万元)
37.某企业年终清算时全部资产价值为600万元,清算费用为24万元,清算时负债为470万元,企业注册资本金100万元。
要求:
计算该企业清算所得。
答案:
清算所得=600-24-470-100=6(万元)
38.某企业为原享受低税率优惠政策的企业,优惠税率为18%,该企业2010年预计应纳税所得额为1000万元,2011年预计的应纳税所得额为1200万元。
[要求]计算2010年和2011年预计应交纳的所得税。
答案:
2010年应纳税额=1000×22%=220(万元)
2011年应纳税额为1200×24%=288(万元)。
中国公民李某,2008年1月至12月从中国境内每月取得工资,薪金收入为3800元人民币,当年取得稿酬收入2000元人民币,当年还从A国取得特许权使用费收入8000元,从B国取得利息收入3000元,该纳税人已经按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1500元和400元,在中国一私有住房出租1年,每月取得房租收入3000元,
[要求]39.计算中国境内工薪收入应纳税额。
答案:
中国境内工薪收入应纳税额=[(3800-1600)×15%-125]×2+[(3800-2000)×10%-25]×10=1960(元)
2008年3月1日起,起征点从1600元提高到2000元
40.计算中国境内稿酬应纳税额。
答案:
中国境内稿酬应纳税额=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)
41.计算A国收入按我国税法规定应补税的情况。
答案:
A国收入按我国税法规定应补税的情况=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。
因为其在A国实际缴纳1500元的税款已经超过扣除限额,不用在我国补税。
42.计算B国收入按我国税法规定应补税的情况。
答案:
B国收入按我国税法规定应补税的情况=3000×20%=600(元)。
其在B国实际缴纳的税款低于扣除限额,因此可以全额抵扣,并在我国补交200元税款(600-400)。
43.计算在中国房租收入应纳税额。
答案:
房租应纳税额=(3000-800)×10%×12=2640(元)
44.计算该纳税人2008年应纳个人所得税税额。
答案:
该
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