最新中级会计实务试题与解析一.docx

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最新中级会计实务试题与解析一

2019年最新中级会计实务试题与解析一

单选题

1、下列功能不属于固定资产核算系统的是（）。

A．系统管理

B．初始设置

C．增减变动

D．成本核算

单选题

2、下列项目中，不属于按实质重于形式要求进行会计处理的是（）。

A．出售应收债权给银行，如果附有追索权，应按质押借款进行处理

B．在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的方式核算

C．融资租赁按自有固定资产入账

D．售后回购交易中，如果商品售出时不满足收入的确认条件，则不应确认收入

单选题

3、因企业的固定资产管理不善造成固定资产盘亏的，经批准转销时，应借记[]

A．固定资产

B．待处理财产损溢

C．营业外支出

D．管理费用

单选题

4、下列说法中正确的是（）。

A．企业入账的无形资产需要按月计提折旧

B．企业的投资性房地产无论是按照何种计量模式均需计提折旧

C．单独计价入账的土地也需要计提折旧

D．已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧

单选题

5、（）是行业内企业的固定成本。

A．租赁费用

B．原材料

C．销售费用

D．广告费用

单选题

6、甲企业的某项固定资产原价为3000万元，采用年限平均法计提折[日，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1500万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为1200万元。

则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。

A．4500

B．3300

C．2580

D．3820

单选题

7、下列各项中，不应列入企业期间费用的是（）。

A．向受托方支付的代销商品手续费

B．给予购货方的销售折让

C．为购买材料办理银行承兑汇票支付的银行手续费

D．赊购商品时取得的现金折扣

多选题

8、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有（）。

A．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

B．所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区

C．企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计

D．同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物

E．对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地

单选题

9、下列支出中允许在所得税前扣除的有（）。

A．向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出

B．租入固定资产提取的固定资产折旧

C．担保人承担的被担保人的贷款本息

D．税收的滞纳金

多选题

10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。

A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

B．为可行性研究购置固定资产的费用

C．建设单位管理费用

D．临时设施费

E．无形资产

多选题

11、下列属于M企业的投资性房地产的有（）。

A．M企业持有的已出租给乙企业的土地使用权

B．M企业持有的自用办公楼

C．M企业持有的以经营租赁方式出租给丙企业的建筑物

D．M企业在企业附近购买了一栋商品房，改造成职工宿舍，出租给本企业单身职工，收取一定的租金

单选题

12、A公司20×6年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）20×6年12月20日，A公司购进一台不需要安装的生产经营用设备，设备价款为700万元（不含税），另发生运输费2万元，专业人员服务费20万元，款项以银行存款支付；增值税税率为17%，没有发生其他相关税费。

该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。

（2）20×7年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。

预计净残值变更为20万元。

（3）20×8年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，同时对该项固定资产的某一主要部件进行更换，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为325万元，改良工程验收合格后支付工程价款。

该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）20×9年3月30日，改良工程完工并验收合格，A公司以银行存款支付工程总价款320万元。

当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。

20×9年12月31日，该设备未发生减值。

（5）不考虑其他相关税费。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（4）A公司20×9年3月30日改良后的设备原值为（）。

A．594.93万元

B．520万元

C．594万元

D．500万元

单选题

13、长城公司对20×8年1月1日至4月20日发生的下列事项中，需要追溯调整的有（）。

A．事项

（1）、

（2）、（3）

B．事项

（2）、（3）、（4）

C．事项

（2）、（4）

D．事项

（2）、（3）

单选题

14、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元（不含增值税），单位成本为6万元，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。

甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。

根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。

甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向丙公司销售B产品（系新产品）100件，单位售价13万元（不含增值税），单位成本为7万元，增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。

甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。

至2010年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满止，2010年出售的A产品实际退货60件，B产品发生退货20件。

假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现；本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。

甲公司2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司因销售A、B产品于2010。

年度应确认的递延所得税费用是（）。

A．0

B．-150万元

C．-140万元

D．-550万元

单选题

15、华夏公司是一家上市公司，在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。

A．上年度售出商品发生退货

B．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值

C．董事会提出现金股利分配方案

D．因发生火灾导致存货严重损失

单选题

16、甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。

2007年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。

假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。

2007年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。

A．2

B．4

C．9

D．15

简答题

17、东方机械厂为市属国有工业企业，属增值税一般纳税人，1990年成立，主要生产销售、出租各种施工机械。

2001年平均在册职工600人，2002年1月某税务师事务所受托对该企业2001年有关纳税情况进行审查，审查要求：

（1）按提供资料顺序扼要指出该企业存在的纳税问题，并计算应补（退）的相关税费；

（2）作出年度内账务调整分录；

（3）列出计算过程，每一步骤计算结果保留小数点后两位。

1．企业基本情况

（1）企业已按账面产品销售收入全额结转了增值税销项税额；

（2）企业下设三产公司专门经销施工机械配件，该三产公司实行独立核算；

（3）企业已按年初固定资产账户原值缴纳了全年应纳房产税（当地税务机关确定扣除比例为20%）；

（4）12月末“应交税金-应交增值税”明细账有借方余额17000元；

（5）企业存货均采用实际成本核算，原材料全部是生产产品领用。

2．2001年未有关购销业务情况

（1）12月2日1号凭证，接受捐赠原材料一批，账务处理为：

借：

原材料-原料及主要材料500000

应交税金-应交增值税（进项税额）85000

贷：

资本公积585000

后附原始凭证：

①捐赠单位开具的增值税专用发票发票联，注明金额500000元，税额85000元；②原材料验收入库单。

（2）12月4日4号凭证，自制施工机械用于本企业在建工程，账务处理为：

借：

在建工程10000

贷：

产成品10000

后附原始凭证：

①厂招待所施工工地领用产成品施工机械的产成品出库单，经核实该产成品成本为10000元，无同类产品售价。

（3）12月10日20号凭证，向本厂三产公司收取管理费用，账务处理为：

借：

银行存款30000

贷：

管理费用30000

后附原始凭证：

①与三产公司签订的承包合同复印件，内容为企业向厂三产公司提供门面房，三产公司按年向企业缴纳30000元承包费用；②银行进账单，金额30000元；③企业开具给厂三产公司收取管理费用的收据，金额30000元。

经核实企业门面房共计1000m

2

，原值90万元，出租给三产公司100m

2

。

（4）12月15日38号凭证，转让库房的永久使用权，账务处理为：

借：

固定资产清理4000000

累计折旧3000000

贷：

固定资产7000000

借：

固定资产清理50000

贷：

银行存款50000

借：

银行存款6000000

贷：

固定资产清理4050000

盈余公积1950000

后附原始凭证：

①固定资产清理单，清理固定资产原值700万元，已提折旧300万元；②房地产评估机构开具的收取评估费收据，金额5万元；③房地产评估机构出具的评估鉴定（报告），确认该库房的重置成本为800万元，成新比例为60%；④买卖双方签订的买卖合同，金额为600万元；⑤银行进账单，金额600万元。

（5）12月16日39号凭证，外购原材料，账务处理为：

借：

原材料-原料及主要材料200000

应交税金-应交增值税（进项税额34000

管理费用1200

贷：

应付账款235200

后附原始凭证：

①外购材料取得的增值税专用发票，数量100吨，单价2000元，金额200000元，税额34000元；②运输部门开具的运输业发票，运费1000元，装卸费100元，保险费100元；③原材料验收入库单，入库原材料100吨。

（6）12月20日80号凭证，职工住宅交付使用，账务处理为：

借：

固定资产6000000

贷：

无形资产6000000

后附原始凭证：

①协议书：

企业为解决职工住房问题，以部分经营用地的土地使用权、向东风房地产开发公司接收价值6000000元的商品房；②固定资产交付使用单：

经核实企业该项土地使用权的账面成本为5000000元。

3．其他有关资料

（1）“原材料”、“生产成本”、“产成品”账户相关资料：

原材料结转数500000

结存数300000

生产成品结转数600000

结存数200000

产成品结转数500000

结存数130000

（2）2001年度有关费用及损失情况

①1月20日56号凭证，支付会计知识培训费账务处理为：

借：

管理费用-培训费2000

贷：

现金2000

后附原始凭证：

市财政局开具的由省财政厅统一监制的收据，金额2000元。

②2月1日1号凭证，补提2000年度10～11月固定资产折旧，账务处理为：

借：

管理费用　　4500

贷：

累计折旧　　　　4500

后附原始凭证：

单选题

18、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

所得税采用资产负债表债务法核算。

2009年度发生或发现如下事项：

（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。

由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。

（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。

假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。

（3）2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。

按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。

假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。

（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。

上述业务会计政策变更、差错更正以及估计变更的处理对2008年所得税费用的影响金额为（）。

A．-110万元

B．85万元

C．110万元

D．-85万元

单选题

19、下列关于房地产特点的说法，错误的是（）。

A．固定性

B．有限性

C．无差异性

D．保值增值性

单选题

20、甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司2007年－2010年有关投资业务如下：

（1）甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。

甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元（其中成本为800万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元（不考虑相关营业税）；换出无形资产的账面原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格2300万元，营业税税率为5%。

乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。

2007年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为：

“股本”8000万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，“利润分配一未分配利润”1580万元。

经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。

差异由以下两项资产造成（单位：

万元）：

项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限

固定资产800509002010

无形资产1000701200106

双方采用的会计政策、会计期间相同。

甲公司按权益法核算对乙公司的投资。

（2）2007年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。

不考虑内部交易。

（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。

2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元（已扣除所得税影响）。

2008年乙公司发生净亏损100万元。

（4）2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。

为此，甲公司改按成本法核算。

根据上述资料，回答下列问题：

2007年7月1日甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A．2800

B．3000

C．3260

D．2860

-----------------------------------------

1-答案：

D

[考点]固定资产核算模块基本操作

2-答案：

B

[解析]选项B体现的是重要性要求。

3-答案：

C

[解析]盘亏的固定资产报经批准转销时，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理损溢”科目。

4-答案：

D

[解析]企业自用的、使用寿命确定的无形资产需摊销，而使用寿命不确定的无形资产不需摊销，A项错误；按公允价值计量的投资性房地产无需计提折旧，B项错误。

新准则规定，企业应对所有固定资产计提折旧；但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

所以C项错误，D项正确。

5-答案：

A

[解析]固定成本通常不随销售量的变化而变化，它一般包括固定资产的折旧、企业日常开支（水、电等）、利息、租赁费用、管理人员工资等花费。

6-答案：

C

[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=3000-3000/10×4=1800（万元）

7-答案：

B

[解析]企业给予购货方的销售折让，属于资产负债表日后事项的，应作以前年度损益调整处理；不属于资产负债表日后事项的，应冲减折让当期的销售收入。

8-答案：

A,B,C,D,E

暂无解析

9-答案：

A

[解析]担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。

企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。

10-答案：

C,D

[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定

11-答案：

A,C

[解析]BD两项均属于自用房地产，不属于其投资性房地产。

12-答案：

A

[解析]20×9年3月30日改良后设备原值

13-答案：

B

[解析]事项

（2）、（3）属于资产负债表日后调整事项，所以需要追溯调整；事项（4）属于政策变更，所以应该追溯调整。

14-答案：

B

[解析]考虑资产负债表日后事项后，A产品不应确认递延所得税费用；B产品应确认的递延所得税费用=-[100×（13-7）]×25%=-150（万元）。

甲公司因销售A、B产品于2010年度确认的递延所得税费用为-150万元。

15-答案：

B

[解析]企业发生的资产负债表日后调整事项通常包括：

①资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现实义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；②资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

16-答案：

A

[解析]自制半成品加工为产成品的可变现净值=50-6=44（万元），自制半成品加工为产品的成本=35+11=46（万元），产品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。

自制半成品的可变现净值=50-11-6=33（万元）。

自制半成品的成本为35万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元（35-33）。

17-答案：

1.企业存在纳税问题

暂无解析

18-答案：

B

[解析]2008年度所得税费用影响金额=（400-400/4）×25%+[3800-（4000-240-100）]×25%-（400-300）×25%=85（万元）

19-答案：

C

房地产与个人的其他资产相比有其自身的特点：

固定性、有限性、差异性和保值增值性。

20-答案：

A

[解析]换入A公司对乙公司长期股权投资的入账价值=500+2300=2800（万元）