会计科目详解5号字11讲解.docx
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会计科目详解5号字11讲解.docx
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会计科目详解5号字11讲解
教学目的
1、介绍认识科目
2、记住分类
3、会应用★
会计科目核算内容
资产类:
按流动性分为流动资产和非流动资产。
流动资产科目:
1.库存现金
―――存放于财务部门,由出纳人员经管的货币
―――核算出纳手上的现金,每日与实存数进行核对
2.银行存款
―――核算企业存入银行的存款,月底于银行转来的对账单进行核对
票据
出票人
开出票据时
(现金支票或转账支票)
收到票据时
现金支票
转账支票
支票
企业
银行存款↓
库存现金
银行存款↑
3.其他货币资金
―――核算企业除库存现金和银行存款以外的资金。
例如:
外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证保证金存款
存出投资款(存在证券公司,还未买股票的钱)
……
注:
库存现金、银行存款、其他货币资金统称为企业的货币资金。
即,货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
业务题:
1)例:
出纳将1000元存入银行。
2)例:
出纳到银行取钱1000元。
3)例:
企业购买材料,款项1000元,开出转账支票。
4)例:
企业将3万的现金交给银行,换出一张面额为3万的银行汇票。
4.交易性金融资产
―――1、买的股票,债券2、短期持有,3、目的:
赚取差价
23.长期股权投资
―――1、买的股票,2、长期持有,3、目的:
分利润
公允价值变动损益――因公允价值变动引起的尚示实现的浮动收益或者损失
62.投资收益―――核算企业投资获得的已实现的收益和亏损。
投资赚了作“投资收益”增加,投资亏了作“投资收益”减少
月底“投资收益”余额为正数说明赚了,负数说明亏了
6.应收账款―――销售货物,未收回的货款。
5.应收票据―――销售货物,未收回的货款,且收到一张商业汇票(商业承兑汇票、银行承兑汇票)
40.应付账款―――采购货物,未付的货款。
41.应付票据―――采购货物,未付的货款,且开给对方一张商业汇票(商业承兑汇票、银行承兑汇票)
业务题:
1)例:
A公司购买B公司材料一批,价款1000元,款未付。
A公司原材料↑1000B公司应收账款-A公司↑
应付账款↑1000………
2)例:
十天后A公司用银行存款支付了该笔货款。
A公司应付账款↓1000B公司银行存款↑1000
银行存款↓1000应收账款-A公司↓1000
3)例:
A公司向B公司购买材料,价款1000元,款未付,开出一张商业汇票给对方。
A公司原材料↑1000B公司应收票据-A公司↑1000
应付票据↑1000………
4)例:
1个月后商业汇票到期,A公司通过银行付款
A公司应付票据↓1000B公司银行存款↑1000
银行存款↓1000应收票据-A公司↓1000
7.预付账款―――购货时,按照合同规定预付的货款。
42.预收帐款―――销售时,按照合同规定预收的货款。
例:
A公司采购货物,按合同预付B公司2万元的定金,通过银行付款。
A公司预付账款↑2B公司银行存款↑2
银行存款↓2预收账款↑2
8.应收股利股权投资―――钱给他人,应收还未收到的股利
9.应收利息借―――钱借给他人,应收还未收到的利息
45.应付股利―――企业接受投资,应付而未付给投资者的股利或利润
46.应付利息―――企业借款,按合同约定应付而未付的利息
总结:
应收账款→货款
应收票据→货款
应收股利→股利
应收利息→利息
10.其他应收款:
除上以外的,应收的款项
如:
应收的员工借款
应收的押金
应收的租金
应收的赔款、罚款(如应向出纳收的赔款)
……
生活小案例:
买玻璃瓶汽水,押5角。
到公园租船交的押金。
业务题:
1)例:
2010年1月8日,A公司向B公司借入一台设备,交纳了5000元的押金,用现金支付
A公司其他应收款-B↑5000B公司库存现金↑5000
库存现金↓5000其他应付款-A↑5000
2)例:
2010年1月25日,A公司还回设备,收回5000元的押金。
A公司库存现金↑5000B公司其他应付款-A↓5000
其他应收款-B↓5000库存现金↓5000
3)例:
A公司的员工张三出差,向公司借款2000元,付现金。
其他应收款↑2000
库存现金↓2000
例:
张三出差回来,报销出差的费用1800元,退回200元的现金。
(张三属管理人员)
管理费用↑1800
库存现金↑200
其他应收款↓2000
11.坏账准备
―――对可能收不回来的钱计提的准备金。
(谨慎性原则),
―――我国会计对坏账实行备抵法,也就是平时坏账没发生时,按一个比例做一个坏账的准备,实际发生时,用坏账准备抵销真正的坏账。
―――“债权”的备抵科目。
业务题:
例:
A公司2009年底,应收账款的余额为50万,会计估计会了10%收不回来,之前未对计提坏账准备
资产减值损失↑5
坏账准备↑5
例:
2010年底,应收账款的余额增到70万,坏账准备率还是10%。
资产减值损失↑2
坏账准备↑2
例:
2011年底,应收账款的余额为60万,坏账准备率还是10%
资产减值损失↓1
坏账准备↓1
12.材料采购:
―――计划成本法下,未入库的材料
13.在途物资:
―――实际成本法下,未入库的材料
14.原材料:
―――入库了的材料。
为加工产品而持有的
实际成本法下,“原材料”以实际价入账,计划成本法下,“原材料”以计划价入账。
材料采购(计划成本法)
原材料
在途物资(实际成本法)
(常用)
1)例:
A公司购入一批材料,实际价款10元,用银行存款支付,已验收入库。
原材料↑10
银行存款↓10
2)例:
5日,A公司采购了一批材料,实际价款10元,用银行存款支付,未验收入库
(采用实际成本法)
在途物资↑10
银行存款↓10
例:
17日,采购的材料已到仓库,并验收入库。
原材料↑10
在途物资↓10
3)例:
5日,A公司采购了一批材料,实际价10元,用银行存款支付,未验收入库。
(采用计划成本法)
材料采购↑10
银行存款↓10
例:
17日,采购的材料已到仓库,并验收入库。
计划价为8元
原材料↑8(按计划价入库)
材料成本差异↑2(超支)
材料采购↓10
例:
17日,采购的材料已到仓库,并验收入库。
计划价为15元
原材料↑15(按计划价入库)
材料成本差异↓5(节约)
材料采购↓10
材料成本差异―――计划成本和实际成本的差异,
超支是材料成本差异增加,节约材料成本差异是减少。
注:
月底材料成本差异余额为正数代表超支,
月底材料成本差异余额为负数代表节约。
总结:
实际成本法下会用到“在途物资”、“原材料”科目
计划成本法下会用到“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”科目
“在途物资”、“材料采购”期末有余额的,表明材料尚未入库
16库存商品―――持有目的是:
对外销售
例:
如为生产产品→原材料
购入的水泥
如为销售→库存商品
业务题:
1)例:
企业购入一个商品,价款1000元,购入该批商品支付50元的运费,转账支票支付。
库存商品↑1050
银行存款↓1050
17.发出商品:
企业已经发出,但尚未实现收入的产品,商品或物资。
(如,委托代销商品)
发出商品↑
库存商品↓
19.委托加工物资(过渡性科目)
―――企业委托外单位加工的物资
―――该账户核算委托外单位加工物资的成本,收回物资时余额转入“库存商品”或“原材料”。
生活小案例:
年底,委托他人加工香肠,企业买回的肉,是企业的原材料,发出的肉,原材料变成了企业委托加工的物资,加工完后,委托加工物资就变成企业库存商品。
业务题:
1)例:
3月5日,A公司将5000元的布料发给B服装加工厂,委托加工成服装。
委托加工物资↑5000
原材料↓5000
2)例:
用现金支付加工费100元
委托加工物资↑100
库存现金↓100
3)例:
收到加工服装时
库存商品↑5100
委托加工物资↓5100
22.存货跌价准备――存货类的备抵科目
23.长期股权投资
24长期股权投资减值准备
25.长期应收款―――
50.长期应付款―――
26.固定资产:
―――特点:
1、持有目的:
使用2、单位价值高
3、使用年限长(≥1年)4、有实物形态
举例:
如设备、厂房、交通工具、空调、电脑等
提问:
1、汽车4S店购入的小汽车,作为企业“固定资产”吗?
27.累计折旧――固定资产的备抵科目。
―――固定资产在使用过程中磨损消耗掉的金额
―――固定资产在使用中磨损掉的金额在“累计折旧”账户里核算,
“固定资产”账户只核算固定资产的原值,
用“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户余额才等于固定资产真正的价值
(“累计折旧”是固定资产的备抵科目。
)
“固定资产”账面余额-“累计折旧”账户余额=固定资产净值(折余价值)
28.固定资产减值准备了解―――固定资产的备抵科目。
29.在建工程:
正在建设的工程(过渡性科目)
该账户核算内容:
两个
1、核算企业建造固定资产(如厂房)过程时所发生的成本,完工达到可使用状态时,余额转入“固定资产”。
②、核算购入需要安装设备的成本(如中央空调),完工时转入到“固定资产”。
注:
该科目是,完工后转入固定资产。
(回顾委托加工物资科目,也是过渡性科目,收回物资时余额转入“库存商品”或“原材料”。
)
30.工程物资:
企业为建造固定过渡性科目资产而准备的各种物资
如为生产产品→原材料
购入的水泥如为销售→库存商品
如为建造厂房→工程物资
业务题:
1)例:
1月3日,企业购入一台需要安装的设备,价款10万元,开出转账支票。
在建工程↑10
银行存款↓10
例:
1月5日,安装该大型设备,支付安装费0.2万元,用存款支付。
在建工程↑0.2
银行存款↓0.2
例:
1月20日,安装完工。
固定资产↑10.2
在建工程↓10.2
2)例:
5月2日,A公司建造厂房,购入一批水泥,共计50万元,用存款支付。
工程物资↑50
银行存款↓50
例:
5月3日,开工,领用了该批材料50万。
在建工程↑50
工程物资↓50
例:
5月10日,为建造厂房支付水电费等共计10万,用存款支付。
在建工程↑10
银行存款↓10
例:
5月30日,工程完工。
固定资产↑60
在建工程↓60
31.固定资产清理。
过渡性科目,最终余额为零。
―――处置固定资产时专用的科目(如出售、报废等)。
第十章具体学
总结:
不需要安装固定资产
1.外购固定资产累计折旧--固定资产清理
需要安装在建工程
被领用
2.自建工程物资
32.无形资产(注:
不包括商誉)
―――企业拥有的没有实物形态的资产
―――包括:
专利权、
商标权、
著作权、
土地使用权
非专利技术(如祖传秘方)
……
33累计摊销
―――无形资产在使用过程中消耗掉的金额
―――属于无形资产的备抵科目
“无形资产”账面余额-“累计摊销”账户余额=无形资产净值
摊销的规定(直线法)
当月增加的无形资产,当月开始摊销;
当月减少的无形资产,当月开始不摊销。
无形资产的使用寿命确定的需摊销,不确定的不摊销。
提问:
1、2010年1月购入的无形资产,什么时候开始摊销?
2、2011年10月出售了一项无形资产,9月需要摊销吗?
10月需要摊销吗?
11月需要摊销吗?
业务题
1)例:
A公司2010年5月,花了10万元,购入一项专利权,可使用2年。
购入时:
无形资产↑10
银行存款↓10
本月底:
管理费用↑X
累计摊销↑X
34.无形资产减值准备
―――无形资产的备抵科目
35.商誉:
了解
36.长期待摊费用
―――企业已经支付的费用,但不归属于当期费用,应当归属以后各期间,且期间大于1年。
业务题:
例:
2010年12月,A公司支付管理部门2011年和2012年的房租,总计240000元,用存款支付。
长期待摊费用↑240000
银行存款↓240000
2011年开始,每月月底开始摊销10000元。
管理费用↑10000
长期待摊费用↓10000
提问:
到2012年12月份,“长期待摊费用”账户的余额为多少?
37.待处理财产损溢―――财产清查出现盘盈、盘亏或毁损时,用到的专门科目。
第9章具体学
二、负债类:
38.短期借款―――向银行借款,还款期≤1年
48.长期借款―――向银行借款,还款期﹥1年
例:
A公司于2010年1月1日向银行借入100万元,期限为3个月,年利率为6%,协议规定,该笔借款到期一次还本付息。
a.借款时:
短期借款↑100
银行存款↑100
b,计提利息:
1月底计提利息
财务费用↑0.5
应付利息↑0.5
2月底计提利息
财务费用1↑0.5
应付利息↑0.5
3月底
c还款时:
短期借款↓100
银行存款↓100
还息时:
应付利息↓1.0
财务费用↑0.5
银行存款↓1.5
39.交易性金融负债:
略
40,41,42前面讲了。
43.应付职工薪酬(P146)
―――企业应付而未付给职工的各种薪酬,包括工资、福利费,工伤保险,教育经费,公积金等。
业务题:
1)例:
9月底,A公司应付给职工工资总计8000元,企业管理人员的工资5000元,销售人员工资为3000元。
a.计提工资
管理费用↑5000
销售费用↑3000
应付职工薪酬↑8000
b,发放工资
例:
10月14日,到银行取现8000
库存现金↑8000
银行存款↓8000
2)例:
10月15日,用现金发放工资。
应付职工薪酬↓8000
库存现金↓8000
44.应交税费:
欠国家的钱
―――当月的税下月初才交,所以在当月形成一项负债
增值税:
销售货物时要交的税
应交增值税=当期销项税-当期进项税=当期不含增值税销售额×适用税率—当期进项税额
购货取得增值税专用发票上的税额
消费税:
是国家为了限制某些商品的消费,在征增值税的同时,再征一道消费税。
应交消费税=销售额×税率
营业税:
应交营业税=营业额×5%(3%)
城市维护建设税
增、消、营的附加税
教育费附加
应交城市维护建设税=(增值税+消费税+营业税)×7%
应交教育费附加=(增值税+营业税+消费税)×3%
企业所得税:
是企业有利润才需要交的税。
应交的所得税=应纳税所得额(视同利润)×25%
业务题:
例:
2010年8月,某影楼的营业收入为了30万,营业成本是29万,请问该影楼需交多少税?
营业税:
300000×5%=15000
城建税:
15000×7%=1050
教育费附加:
15000×3%=450
45.46.47.48.50前面讲了
49.应付债券
―――企业通过发行债券的方式筹集资金而形成的债务。
注:
应付债券属于长期负债的科目
短期借款→欠银行的钱
应付票据→欠供应商的钱
应付账款→欠供应商的钱
应付职工薪酬→欠员工的钱
负债应付利息→欠利息
应付股利→欠股利
其他应付款→欠押金、租金
预收账款→欠客户的钱
应交税费→欠国家的钱
长期借款→欠银行的钱
应付债券→欠债民的钱
长期应付款→欠融资租赁公司的钱
三、所有者权益类:
51.实收资本
―――投资者投入的本钱,可参与利润分配。
52.资本公积―――投资者投入的本钱,不能参与利润分配。
(资本溢价或股本溢价)
业务题:
1)例:
甲乙丙共同投资设立A公司,甲以货币出资,出资20万,乙以一台设备出资,价值20万,丙以专利权出资,价值20万元。
银行存款↑20
固定资产↑20
无形资产↑20
实收资本↑60
2)例:
一年后,企业发展非常好,丁想出资20万加入企业,经甲乙丙商议,同意丁加入,出资的20万中,5万进入实收资本,参于企业利润分配,15万进入资本公积。
款项存入了银行。
银行存款↑20
实收资本↑5
资本公积-资本溢价↑15
53.盈余公积
54.本年利润
55.未分配利润
四、成本类:
56.生产成本―――车间里发生的找得到对象费用(直接费用),如直接材料、直接人工等
―――完工时,转入“库存商品”
57.制造费用―――车间里发生的找不到直接对象费用(间接费用),如是水电费、折旧费、车间管理人员工资等。
月底一般无余额,余额转入“生产成本”
例:
A服装厂生产甲、乙两种服装,2010年3月,
1、本月生产甲服装领用布料10000元,生产乙服装领用布料8000元
生产成本-甲服装↑10000
生产成本-乙服装↑8000
原材料↓18000
2、生产甲服装生产工人的工时为了300小时,生产乙服装生产工人的工时为700小时,每工时5元,车间管理人员工资1500元。
生产成本-甲服装↑1500
生产成本-乙服装↑3500
制造费用↑1500
应付职工薪酬↑6500
3、支付车间发生房租、水电费500元。
制造费用↑500
银行存款↓500
甲服装
房租、水电费等(车间)
乙服装
4、按工时分配制造费用(最常见)
生产成本-甲服装↑600
生产成本-乙服装↑1400
制造费用↓2000
工时=300+700=1000
甲服装应分配的制造费用=300÷1000=0.3×2000=600
乙服装应分配的制造费用=700÷1000=0.7×2000=1400
5、假设月末,本月生产的甲乙商品全部完工。
甲服装=10000+1500+600=12100
乙服装=8000+3500+1400=12900
库存商品-甲服装↑12100
库存商品-乙服装↑12900
生产成本-甲服装↓12100
生产成本-乙服装↓12900
产品
料
工
费
(如房租、水电费、
设备的折旧费、
车间管理人员的工资)
合计
甲服装
10000
300×5=1500
2000
600
12100
乙服装
8000
700×5=3500
1400
12900
合计
18000
5000
2000
25000
58.劳务成本略
59.研发支出:
企业自行研究开发无形资产所发生的成本。
五、损益类:
主营业务收入其他业务收入营业外收入
配比配比不配比
主营业务成本其他业务成本营业外支出
工业企业:
收入按主次分
销售商品→“主营业务收入”
销售材料
租金收入“其他业务收入”
运输收入
业务题:
1)例:
家具厂1月份销售家具收入为15000元,款项存入银行,该家具的成本为12000元。
1、银行存款↑150002、主营业务成本↑12000
主营业务收入↑15000库存商品↓12000
例:
家具厂将生产多余的木材进行销售,收入为4000元,成本为2500元,款项存入银行。
1、银行存款↑40002、其他业务成本↑2500
其他业务收入↑4000原材料↓2500
营业外收入:
与企业日常经营活动无直接关系的各项利得
不配比
营业外支出:
与企业日常经营活动无直接关系的各项损失
例:
A公司对汶川捐赠10000元,用现金。
A公司营业外支出↑10000汶川库存现金↑10000
库存现金↓10000营业外收入↑10000
67.销售费用:
为销售发生的费用
68,管理费用:
为管理发生的费用
69,财务费用:
利息,支付给银行的工本费、手续费等
业务题:
1)例:
A公司管理部门购入办公用品100元,用现金支付。
(68.管理费用)
2)例:
A公司为销售产品,打广告花费500元。
(67.销售费用)
3)例:
A公司出纳到银行汇款,支付10元手续费。
(69.财务费用)
注:
企业发生的利息费用计入“财务费用”增加,
企业收到的利息收入计入“财务费用”冲减
66.营业税金及附加――有营业收入要交的税费在其核算,如营业税、消费税、城建税、教育费附加,不包括增值税。
67.所得税费用――有所得要交的税费在其核算。
三者区别:
营业税金及附加
费用
所得税费用
应交税费负债
业务题:
例:
非凡影楼5月份发生营业税300元,城市维护建设税21元、教育费附加9元、,企业所得税是10元,总计340元。
.计提税费
费用↑340
负债↑340
营业税金及附加↑330
所得税费用↑10
应交税费↑340
6月15日支付时
应交税费↓340
银行存款↓340
54.本年利润―-核算企业本年的利润
――月末,损益类账户余额结转至“本年利润”
――年底,“本年利润”账户余额结转至“利润分配”,
主营业务收入↓15000
本年利润↑15000
管理费用↓10000
本年利润↓10000
1月费用8000
1月收入10000
本年利润
2月收入300002月费用29500
本年利润
提问:
本年利润账户2月底的余额为2500元,
是指2月份的利润为2500,
还是指1----2月总计的利润为2500元?
年底,本年利润的余额10000元,代表是整年的利润。
55.利润分配――核算企业利润的分配
――年底“本年利润”余额结转至“利润分配”
――“利润分配”年底正数余额代表未分走的利润,负数余额代表历年未弥补的亏损
本年利润↓10000
利润分配↑10000
53.盈余公积―――企业按规定从净利润中提取的积累资金。
法定盈余公积提取比率为10%。
(所得税省略)
拿走10%盈余公积(10000×10%=1000)
如分走2000元利润
从“利润分配”中拿10%的盈余公积
会计做账:
利润分配↓1000
盈余公积↑1000
召开股东会议决定分派股利2000元。
(也就是宣告分配现金股金2000元)
利润分配↓2000
应付股利↑2000
支付现金股利时:
应付股利↓2000
库存现金↓2000
年底,利润分配的余额代表企业可分走还没分走的利润
月末转入年末转入
损益类账户发生额→本年利润→利润分配→
盈余公
(收入利得、费用支出类)
投资者分利
余额代表未分的利润或历年的亏损
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- 会计科目 详解 号字 11 讲解
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