《电子凭证会计数据标准——增值税电子发票(试行版)》(含增值税电子普通发票和增值税电子专用发票)指南.docx
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《电子凭证会计数据标准——增值税电子发票(试行版)》(含增值税电子普通发票和增值税电子专用发票)指南
为加快增值税电子发票应用和推广实施工作,助力国家数字经济发展和会计信息化建设,提升财政监管和税收征管效能,财政部遵循《可扩展商业报告语言(XBRL)技术规范》(GB/T25500-2010)系列国家标准,研究起草了《电子凭证会计数据标准——增值税电子发票(试行版)》(含增值税电子普通发票和增值税电子专用发票)(以下简称《增值税电子发票标准》)。
《增值税电子发票标准》涵盖了增值税电子普通发票和增值税电子专用发票两类发票样式,以现行增值税电子发票为基础,反映了增值税电子发票承载的全部会计信息,以便企业在信息化条件下对相关业务进行会计处理并完成归档工作。
同时,《增值税电子发票标准》对发票开具、报销、入账、归档过程中产生的相关会计信息和发票状态信息进行了标准规范,能够防止电子发票重复入账。
为方便阅读理解,我们起草了《电子凭证会计数据标准——增值税电子发票(试行版)》(含增值税电子普通发票和增值税电子专用发票)元素清单和本指南。
本指南作为《增值税电子发票标准》使用和实例文档解析的说明文件,应与元素清单一并阅读,旨在帮助软件开发商和电子发票的接收单位了解《增值税电子发票标准》的架构、内容以及实例文档的要素和解析方式。
一、概述
(一)增值税电子发票介绍
电子发票是经营活动中开具或收取的电子收付款凭证。
电子发票作为发票的电子影像和电子记录,以数据电文作为法律凭证,突破了传统纸质发票的概念。
采取电子签章实现发票签名、电子盖章,实现电子发票唯一性、不可抵赖性、防篡改。
通过数字媒体形式传送与保存发票内容,可通过网络、移动通信等方式传送给接收方。
目前电子发票主要包含:
增值税电子普通发票和增值税电子专用发票等。
(二)开具端和接收端工作简介
企业、单位在实际发生交易后,增值税电子发票开具方将电子发票结构化数据通过XBRL工具包生成XBRL格式的实例文档,形成电子凭证增值税发票。
接收方获取电子凭证文件后,通过XBRL工具包解析发票底层的结构化数据并同步标记发票状态。
企业、单位在使用电子凭证报销、入账时,相关财务系统将即时回传增值税发票状态信息、相关会计信息以及企业所得税管理信息,生成包含有发票状态信息、会计主体信息、基础会计信息和企业所得税管理信息的XBRL格式的实例文档数据进行归档备查。
二、增值税电子发票开具方
(一)增值税电子发票示例-XBRL
以增值税电子专用发票开具方示例:
xbrlxmlns="http: //www.xbrl.org/2003/instance"xmlns: inv="xmlns: link="http: //www.xbrl.org/2003/linkbase"xmlns: iso4217="http: //www.xbrl.org/2003/iso4217"xmlns: xbrli="http: //www.xbrl.org/2003/instance"xmlns: xsi="http: //www.w3.org/2001/XMLSchema-instance"xmlns: xlink="http: //www.w3.org/1999/xlink"xsi: schemaLocation="http: //www.xbrl.org/2003/linkbasehttp: //www.xbrl.org/2003/xbrl-linkbase-2003-12-31.xsd"> schemaRefxlink: type="simple"xlink: href="inv_issuer_entry_point_2023-05-15.xsd"/> contextid="c1"> entity> identifierscheme="">919600007000XXXXXX identifier> entity> period> instant>2021-01-21 instant> period> context> unitid="u1"> measure>iso4217: CNY measure> unit> TypeOfInvoicecontextRef="c1">增值税电子专用发票 TypeOfInvoice> UniqueCodeOfInvoicecontextRef="c1">06200210011300341001 UniqueCodeOfInvoice> LocationOfInvoicecontextRef="c1">北京 LocationOfInvoice> CodeOfInvoicecontextRef="c1">062002100113 CodeOfInvoice> NumberOfInvoicecontextRef="c1">00341001 NumberOfInvoice> DateOfIssuecontextRef="c1">2021-01-21 DateOfIssue> IdentifyingCodecontextRef="c1">177458479993998670745 IdentifyingCode> NumberOfInvoiceMachinecontextRef="c1">917000646623 NumberOfInvoiceMachine> NameOfPurchasercontextRef="c1">ABC公司 NameOfPurchaser> AddressPhoneNumberOfPurchasercontextRef="c1">北京市朝阳区xxxxx路X号 AddressPhoneNumberOfPurchaser> DepositBankAndAccountNumberOfPurchasercontextRef="c1">工商银行北京xxxx支行 DepositBankAndAccountNumberOfPurchaser> SecurityCodecontextRef="c1">5/82>775/61-31--06<7816*/*71*5>7>-+29+6*9/<06147>851479226492*<689301631-*06<7811**0>2<5>73-939<2/9/<83-2</* SecurityCode> TotalAmountExcludingTaxdecimals="2"contextRef="c1"unitRef="u1">97029.70 TotalAmountExcludingTax> TotalTaxAmountdecimals="2"contextRef="c1"unitRef="u1">970.30 TotalTaxAmount> TaxIncludedAmountInWordscontextRef="c1">玖万捌仟元整 TaxIncludedAmountInWords> TaxIncludedAmountInFiguresdecimals="2"contextRef="c1"unitRef="u1">98000.00 TaxIncludedAmountInFigures> NameOfSellercontextRef="c1">甘肃****有限公司 NameOfSeller> AddressPhoneNumberOfSellercontextRef="c1">甘肃省XXXXXX AddressPhoneNumberOfSeller> DepositBankAndAccountNumberOfSellercontextRef="c1">华夏银行北京xxxx支行 DepositBankAndAccountNumberOfSeller> PayeecontextRef="c1">管理员 Payee> ReviewercontextRef="c1">管理员 Reviewer> IssuercontextRef="c1">管理员 Issuer> InformationOfTaxableGoodsOrServicesDetailItemsTuple> NatureOfInvoiceLinecontextRef="c1">普通行 NatureOfInvoiceLine> NameOfTaxableGoodsOrServicescontextRef="c1">*建筑服务*工程款 NameOfTaxableGoodsOrServices> UnitPriceOfGoodsOrServicesdecimals="1"contextRef="c1"unitRef="u1">97029.7 UnitPriceOfGoodsOrServices> AmountExcludingTaxdecimals="2"contextRef="c1"unitRef="u1">97029.70 AmountExcludingTax> TaxRatecontextRef="c1">1% TaxRate> TaxAmountdecimals="2"contextRef="c1"unitRef="u1">970.30 TaxAmount> InformationOfTaxableGoodsOrServicesDetailItemsTuple> TaxpayerIdentificationNumberUnifiedSocialCreditCodeOfPurchasercontextRef="c1">91110000073XXXXXX TaxpayerIdentificationNumberUnifiedSocialCreditCodeOfPurchaser> TaxpayerIdentificationNumberUnifiedSocialCreditCodeOfSellercontextRef="c1">919600007000XXXXXX TaxpayerIdentificationNumberUnifiedSocialCreditCodeOfSeller> BeginningOfIncomePeriodUnderAccrualBasiscontextRef="c1">2021-01 BeginningOfIncomePeriodUnderAccrualBasis> EndOfIncomePeriodUnderAccrualBasiscontextRef="c1">2021-01 EndOfIncomePeriodUnderAccrualBasis>
xbrl>
(二)《增值税电子发票标准》开具方内容架构
本标准将增值税电子发票的票面信息以及通过增值税电子发票进行开具、报销、入账、归档过程中需要的信息进行了XBRL标记,并将信息根据业务流程划分为开具方和接收方两类,表1列示了标准标记的开具方字段。
表1:
《增值税电子发票标准》(开具方)标记内容
序号
分组名称
字段名称
数值类型
说明
1
发票抬头信息
发票类型
字符型
填报“增值税电子专用发票”
2
发票唯一标识
字符型
发票代码+发票号码
3
发票所属地区
字符型
反映发票开出地区及地方税务机构
4
发票代码
字符型
5
发票号码
字符型
6
开票日期
日期型
7
校验码
字符型
根据票面生成的一串由数字字母组成的号码
8
机器编号
字符型
电子发票开票设备编号
9
发票特殊类型
字符型
标识发票的特殊类型,如农产品收购、稀土、通行费(可抵扣)、通行费(不可抵扣)、成品油、卷烟、机动车、建安、房地产销售等
10
发票代开标识
字符型
标识发票是否由税务机关或税务机关授权的其他单位代为开具的,如自开、税务机关代开、其他单位代开
11
购买方信息
购买方名称
字符型
12
购买方纳税人识别号(统一社会信用代码)
字符型
13
购买方地址、电话
字符型
14
购买方开户行及账号
字符型
15
密码区
密码区
字符型
发票票面中的防伪密文
16
货物或应税劳务、服务信息
不含税金额合计
货币型
17
税额合计
货币型
18
价税合计(大写)
字符型
19
价税合计(小写)
货币型
20
货物或应税劳务、服务信息,明细项目(*项目为增值税电子普通/专用发票的票面信息)
发票行性质
字符型
区分普通发票行和折扣发票行
21
货物或应税劳务、服务名称*
字符型
22
规格型号*
字符型
23
货物或劳务、服务单位*
字符型
24
货物或劳务、服务数量*
小数型
25
货物或劳务、服务单价*
货币型
26
不含税金额
货币型
27
税率
字符型
根据实际税率填写,免税发票直接填写“免税”
28
税额
货币型
29
销售方信息
销售方名称
字符型
30
销售方纳税人识别号(统一社会信用代码)
字符型
31
销售方地址、电话
字符型
32
销售方开户行及账号
字符型
33
其他信息
备注
字符型
34
收款人
字符型
35
复核
字符型
36
开票人
字符型
37
企业所得税管理信息
权责发生制下收入所属期起
年月型
38
权责发生制下收入所属期止
年月型
39
红字发票信息
原发票代码
字符型
40
原发票号码
字符型
41
冲红原因
字符型
(三)XBRL实例文档要素说明
实例文档作为电子发票结构化数据的载体,不仅包含了数据本身及其与《增值税电子发票标准》元素之间的对应关系,同时也包含了数据相关的属性信息(如数据所属时间、单位等),这些信息使得标记数据能够与业务场景紧密关联起来。
实例文档共包含五类内容,分别是根元素(xbrli:
xbrl)、标准引用(link:
schemaRef)、事实值(fact)、上下文(context)和单位(unit),使用者可结合三个要素的具体信息来进一步理解实例文档。
1)根元素
实例文档根元素的标签名是 xbrl>,根元素标签的属性是实例文档所引用的所有命名空间信息,其中也包括《增值税电子发票标准》前缀inv,具体如下表2所示: 表2: 《增值税电子发票标准》标记内容 前缀 命名空间URL 描述 inv 增值税电子发票标准 num http: //www.xbrl.org/dtr/type/numeric percentItemType数据类型命名空间 label http: //xbrl.org/2008/label xl http: //www.xbrl.org/2003/XLink XBRL技术规范 link http: //www.xbrl.org/2003/linkbase XBRL技术规范 xlink http: //www.w3.org/1999/xlink XBRL技术规范 xbrli http: //www.xbrl.org/2003/instance XBRL技术规范 gen http: //xbrl.org/2008/generic iso4217 http: //www.xbrl.org/2003/iso4217 计量单位定义 2)标准引用 每一份实例文档都是基于一套标准编制的,标准是解析实例文档的基础。 在根标签中,使用 schemaRef>标签定义实例文档对《增值税电子发票标准》文件的引用,通过“xlink: href”指向引用《增值税电子发票标准》的相对地址(以开具方为例): schemaRefxlink: type="simple"xlink: href="inv_issuer_entry_point_2023-05-15.xsd"/> 3)事实值 事实值就是电子发票版面信息填写的内容,例如对于“发票代码”这个项目,其事实值就是电子发票抬头信息中的发票代码信息。 通过为元素赋值,并指定上下文、单位和精度属性,来完成对于事实值的完整定义。 赋予实例文档的事实值可为数值(金额、十进制数字等)或非数值数据(字符串或者转义文本,例如XHTML格式内容)。 事实值也可为日期类型和时间类型。 表3列示了部分事实值。 表3: 事实值举例 增值税电子发票信息项 数据类型 事实值例举 价税合计(小写) 货币型 9.22 开票日期 日期型 2022-08-18 价税合计(大写) 字符型 陆佰万元整 数量 小数型 45.60 是否红字发票 布尔型 false 会计期间 年月型 2022-08 所得税税前扣除年度起 年份型 2022 1.数值型事实值 数值型事实值的定义,除了通过contextRef指向一个预定义的上下文(context),还会通过unitRef指向一个预定的单位(unit),并通过事实值的decimals(小数点后位数)属性表达数据的精确度,图1是“价税合计(大写)”对应的事实值定义信息: TaxIncludedAmountInWordscontextRef="c1">玖万捌仟元整 TaxIncludedAmountInWords> 图1: 数值型事实值定义方式示例 2.非数值型事实值 非数值型事实值的定义,是将事实值赋予给对应的元素名,并通过contextRef指向一个预定义的上下文(context),图2为“是否红字发票”对应的事实值定义信息: WhetherInvoiceIsRedInvoicecontextRef="c1">false WhetherInvoiceIsRedInvoice> 图2: 非数值型事实值定义方式示例 4)上下文 每个事实值都会通过contextRef属性赋予的上下文ID指向预定义的上下文(context)。 通过指定上下文,才能够确定事实值的具体含义。 上下文要素包括: 实体信息(entity)、时期信息(period)和场景信息(scenario)。 在根标签下,使用使用 context>标签定义元素数据的上下文信息,下设子标签 entity>、 period>、 scenario>,用于标记上文所述的实体信息、时期信息和场景信息。 1.实体信息 实体信息即指实例文档数据的发布者信息,使用标签 entity>标记。 在电子发票中,开具方实例文档使用销售方纳税人识别号(统一社会信用代码)作为实体的唯一标识码,接收方实例文档使用会计主体统一社会信用代码作为实体的唯一标识码,在 identifier>标签的文本中标记。 2.时期信息 时期信息是指事实值所对应的日期或期间,使用标签 period>标记。 在电子发票中,期间类型均为时点型,使用 instant>标签表示,统一采用yyyy-mm-dd的日期格式。 5)单位和精确度 单位是用来说明数值型数据(非字符串及转义文本)的度量单位,最常见的度量单位就是货币型的单位,例如人民币、美元等。 数值型数据的事实值应通过单位指向(unitRef)属性将定义的单位ID(unitID)指向一个预定的单位;对事实值单位的定义同时也指明了事实值的含义,如为货币型元素赋值时,通过单位的定义能够明确金额所代表的币种。 《增值税电子发票标准》中仅涉及小写金额涉及单位定义,表4展示了货币型元素常用的单位定义。 表4: 实例文档常用单位定义举例 ID 单位的含义 分子 分母 u1 人民币 iso4217: CNY 不适用 在根标签中,使用 unit>标签预定义计量单位,单位的定义方式如下图所示: unitid="u1"> measure>iso4217: CNY measure> unit> 图3: 单位信息标记示例 XBRL通过事实值的precision(精确度)或decimals(小数点后位数)属性提供了表达数值型数据精确度的方式,一般使用decimals属性比采用precision属性能够更直观地展示数据的精度。 表5列示了数值型数据使用decimals属性的例子。 表5: 数值型事实值的精确度举例 数值 Decimals取值 示例 精确到千位 -3 12000 精确到百万位 -6 45000000 精确到2位小数 2 139034.17 精确数字 INF 1.2645 6)实例文档命名规则 实例文档的命名格式为{票据类型简称}_{主体}_{日期}_{票据唯一标识}.{文件后缀}。 文件名称各组成部分之间以英文字符下划线连接。 其中,{票据类型简称}是inv_ord、inv_spcl、inv_tlf,即分别标识票据类型是增值税电子普通发票和增值税电子专用发票;{主体}用于区分实例文档的主体是开具方或接收方;{日期}格式为yyyymmdd,对于开具方是开票日期,对于接收方是记账日期;{票据唯一标识}是增值税电子发票的唯一标识码,即发票唯一标识;{文件后缀}是实例文档的后缀,即xml。 增值税电子普通发票实例文档命名格式举例如下: 开具方实例文档名称: inv_ord_issuer_yyyymmdd_发票唯一标识.xml 接收方实例文档名称: inv_ord_receiver_yyyymmdd_发票唯一标识.xml 增值税电子专用发票实例文档命名格式举例如下: 开具方实例文档名称: inv_spcl_issuer_yyyymmdd_发票唯一标识.xml 接收方实
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
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