银行培训保证金交易会计分录2070827改1李涛.docx

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银行培训保证金交易会计分录2070827改1李涛

保证金交易会计核算

●编写日期：

2007年8月27日。

●本稿为定稿。

●相关名词定义：

⏹FXM：

保证金交易系统简称“FXM”系统，在此特指保证金交易会计核算系统。

“MS”、“FXMS”、“小核心”等，均为保证金交易会计核算系统的“曾用名”。

⏹开仓交易和平仓交易：

客户新建立/增加交易敞口的交易，称为开仓交易；客户对冲已有交易敞口的交易（与开仓交易方向相反，“减少”持仓敞口的交易），称为“平仓交易”。

⏹平盘交易：

客户交易成交时，本行或将客户交易敞口对外平盘，称为“平盘交易”。

⏹折算交易：

客户交易损益币别或与客户结算币别不一致，此时由FXM交易平台“自动”代客发起外汇买卖交易，将客户开平仓损益折算为其折算币别，称为“折算交易”，或称“损益折算交易”。

⏹结算币别：

客户只能选定一种币别，存入现钞或现汇保证金用于交易，该币别称为客户“结算币别”。

⏹集合账户：

客户存入的交易保证金，并不在本行核心系统中一一开立保证金账户，而是在相关机构（支行）设专户核算，称为“集合账户”。

集合帐户汇总核算客户保证金收支（总户），FXM核算客户保证金明细收支（分户）。

1外汇保证金交易核算。

●说明：

⏹代客（客户）交易包括：

（1）客户开仓交易；

（2）客户平仓交易；（3）折算交易，包括代客黄金交易导致的损益折算外汇买卖交易；各类代客外汇买卖交易，其核算分录并无区别，但帐务处理时需区分标识（代客交易业务登记簿）。

⏹平盘交易包括：

（1）客户开平仓交易平盘；

（2）折算交易平盘；（3）客户交易展期平盘（调期交易）；各类平盘交易，其核算分录相同，但帐务处理是需区分标识（平盘交易业务登记簿）

1.1代客（客户）交易成交

●FXM：

FXM日终时，当日所有客户成交交易记入登记簿，并表外核算：

收：

610102-020003代客外汇买卖期收款项－外汇保证金交易期收款项（客户卖出货币）

收：

620102-020003代客外汇买卖期付款项—外汇保证金交易期付款项（客户买入货币）

注：

逐笔核算。

●核心：

核心系统汇总记表外帐（资金营运中心）：

收：

610102-020003代客外汇买卖期收款项－外汇保证金交易期收款项（客户卖出币别-当日汇总）

收：

620102-020003代客外汇买卖期付款项—外汇保证金交易期付款项（客户买入币别-当日汇总）

注：

分币别将买入金额和卖出金额汇总入账，买卖金额不能轧差记账。

1.2代客（客户）交易清算

*说明：

因FXM日结时点为次日上午4时/5时，故相关交易清算帐务处理应在“日初”进行，即在前日（非特指工作日）FXM日终时进行。

●FXM

（1）、表外转出。

付：

610102-020003代客外汇买卖期收款项－外汇保证金交易期收款项（客户卖出货币）

付：

620102-020003代客外汇买卖期付款项—外汇保证金交易期付款项（客户买入货币）

注：

逐笔核算。

（2）、表内核算，客户买入卖出币别分别使用a、b分录核算：

a、借：

330190-900030其他资金往来款项-代客保证金交易资金往来专户（客户卖出货币）

贷：

320110-100003代客保证金交易（对公）

-100004代客保证金交易（对私）

b、借：

320110-100003代客保证金交易（对公）

-100004代客保证金交易（对私）

贷：

330190-900030其他资金往来款项-代客保证金交易资金往来专户（客户买入货币）

注：

逐笔核算；个人客户和机构（公司）客户分别以320110-100003对公专户和320110-100004-对私专户核算。

（3）、客户损益入帐。

借或贷：

330190-900030其他资金往来款项-代客保证金交易资金往来专户（客户盈利时为借，客户亏损时为贷）

贷或借：

220421外汇买卖活期保证金－XX客户

注：

（1）客户所有外汇交易（3201××-330190对转）、黄金交易（510294－330190对转）完成后，再行结转客户损益；

（2）此时客户交易损益如非结算币别，应已通过折算交易折算为其结算币别；（3）分客户设业务登记簿，统计/校验/记录客户交易收支和损益结转数据。

●核心系统。

（1）、表外转出。

付：

610102-020003代客外汇买卖期收款项－外汇保证金交易期收款项（客户开、平仓卖出币别-当日汇总）

付：

620102-020003代客外汇买卖期付款项—外汇保证金交易期付款项（客户开、平仓买入币别-当日汇总）

注：

汇总FXM帐户（付方）发生额记帐。

（2）、表内核算。

借：

330190-900030其他资金往来款项-代客保证金交易资金往来专户

贷：

320110-100003代客保证金交易（对公）

-100004代客保证金交易（对私）

借：

320110-100003代客保证金交易（对公）

-100004代客保证金交易（对私）

贷：

330190-900030其他资金往来款项-代客保证金交易资金往来专户

注：

汇总FXM帐户发生额记帐；各帐户借方发生额和贷方发生额（买卖金额）不能轧差记账。

（3）、结转客户损益。

借或贷：

330190-900030其他资金往来款项-代客保证金交易资金往来专户（客户盈利时为借，客户亏损时为贷）

贷或借：

220421外汇买卖活期保证金（各机构集合专户）

要求：

汇总FXM帐户发生额记帐；客户交易盈亏金额轧差记账；各机构集合专户收支数据，可在FXM结转损益时累计统计。

1.3分支机构手续费分配

说明：

每日下划业务手续费时，仅核心系统进行帐务处理，FXM设登记簿统计各机构原币手续费收入，并逐日进行重估，确定下划手续费金额。

手续费金额统计及重估方法，见专稿说明。

分支机构手续费分配，仅有核心分录。

●核心系统：

资金中心

借：

521101-010002汇兑损益-外汇买卖汇兑损益

贷：

215501存放总行备付金

分行

借：

111301存放总行备付金

贷：

521101-010002汇兑损益-外汇买卖汇兑损益

贷：

215511支行存放备付金

支行

借：

111311存放分行备付金

贷：

521101-010002汇兑损益-外汇买卖汇兑损益

注：

（1）保证金外汇交易手续费以人民币下划；

（2）各机构手续费根据重估结果确定，因此可能为负数，以红字分录扣回；（3）以上跨机构分录，可调用核心系统有专用交易记帐。

1.4客户交易展期

客户交易当日未平仓，则FXM自动为其展期，并

1、FXM。

向客户收取展期损益时：

借：

220421外汇买卖活期保证金

贷：

510199-990003其他利息收入-其他利息收入（通过登记簿反映明细）

向客户支付展期损益时：

借：

540199-990001其他利息支出-其他利息支出（通过登记簿反映明细）

贷：

220421外汇买卖活期保证金

2、核心

●根据FXM帐户发生额，分机构汇总记帐。

向客户收取展期损益时：

借：

220421外汇买卖活期保证金（XX机构集合专户）

贷：

510199-990003其他利息收入-其他利息收入（通过登记簿反映明细）

向客户支付展期损益时：

借：

540199-990001其他利息支出-其他利息支出（通过登记簿反映明细）

贷：

220421外汇买卖活期保证金（XX机构集合专户）

注：

同一币别收、付利息金额分别汇总入账，收、付利息不能轧差记账。

1.5平盘成交。

●FXM

登记业务登记簿，记表外账。

收：

610102-020001代客外汇买卖期收款项-代客即期外汇买卖期收款项（中心平盘买入外汇）

收：

620102-020001代客外汇买卖期付款项-代客即期外汇买卖期付款项（中心平盘卖出外汇）

注：

逐笔记帐

●核心系统

收：

610102-020001代客外汇买卖期收款项-代客即期外汇买卖期收款项（中心平盘买入外汇-当日汇总）

收：

620102-020001代客外汇买卖期付款项-代客即期外汇买卖期付款项（中心平盘卖出外汇-当日汇总）

注：

见1.6特别说明。

1.6平盘清算。

●FXM

（1）表外转出。

付：

610102-020001代客外汇买卖期收款项-代客即期外汇买卖期收款项（中心平盘买入外汇）

付：

620102-020001代客外汇买卖期付款项-代客即期外汇买卖期付款项（中心平盘卖出外汇）

（2）表内核算。

借：

320131-310001市场外汇买卖平盘-市场外汇买卖平盘（中心平盘卖出）

贷：

A

借：

B

贷：

320131-310001市场外汇买卖平盘-市场外汇买卖平盘（中心平盘买入）

注：

（1）逐笔记帐；

（2）分录中A/B指存放境外同业清算帐户，因平盘清算数据借用STL平台送核心记帐，故在此为虚拟帐户。

●核心账务

付：

610102-020001代客外汇买卖期收款项-代客即期外汇买卖期收款项（中心平盘买入外汇-当日汇总）

付：

620102-020001代客外汇买卖期付款项-代客即期外汇买卖期付款项（中心平盘卖出外汇-当日汇总）

借：

320131-310001市场外汇买卖平盘-市场外汇买卖平盘（中心平盘卖出）

贷：

111201存放境外银行活期款项

借：

111201存放境外银行活期款项

贷：

320131-310001市场外汇买卖平盘-市场外汇买卖平盘（中心平盘买入）

特别说明：

保证金外汇平盘交易，目前考虑通过STL平台实现核心系统记帐、对外清算和往来户对账操作。

FXM－STL数据传送方式，目前首先考虑手工输入方式，即由资金营运中心交易员登录FXMS平台，提取各交易对手轧差清算报表，录入STL系统（此数据提取/录入操作，或由专用STL交易实现）。

相关数据录入STL平台后，将由STL将发起相关核心记帐交易，因此FXM系统暂时无需考虑平盘交易相关核心分录（包括前述平盘成交分录），仅需完成FXM自身分录核算。

2黄金保证金交易

2.1代客（客户）交易成交

●FXM

FXM日终时，记业务登记簿，并表外核算。

收：

610106-060001贵金属买卖期收款项－代客期收款项（值＝开仓金额）

或收：

620106-060001贵金属买卖期付款项－代客期付款项（值＝开仓金额）

注：

逐笔记帐。

●核心账务

收：

610106-060001贵金属买卖期收款项－代客期收款项（值＝开仓金额-当日汇总）

或收：

620106-060001贵金属买卖期付款项－代客期付款项（值＝开仓金额-当日汇总）

注：

根据FXM帐户（收方）发生额汇总记帐。

2.2代客（客户）交易清算

●FXM

（1）表外转出。

付：

610106-060001贵金属买卖期收款项－代客期收款项（值＝开仓金额）

或付：

620106-060001贵金属买卖期付款项－代客期付款项（值＝开仓金额）

（2）表内核算。

借或贷：

330190-900030其他资金往来款项-代客保证金交易资金往来专户（客户盈利时为贷，客户亏损时为借）

贷或借：

510294－940001中间业务收入－代理贵金属业务收入

（3）客户损益入帐。

注：

（1）与客户外汇交易一并结转损益；

（2）客户结算币别非美元时，FXMS发起损益折算交易，为代客外汇买卖交易。

●核心

（1）表外转出

付：

610106-060001贵金属买卖期收款项－代客期收款项（值＝开、平仓金额－当日汇总）

或付：

620106-060001贵金属买卖期付款项－代客期付款项（值＝开、平仓金额－当日汇总）

注：

根据FXM帐户（付方）发送额汇总记帐。

（2）表内核算。

借或贷：

330190-900030其他资金往来款项-代客保证金交易资金往来专户（客户盈利时为贷，客户亏损时为借）

贷或借：

510294－940001中间业务收入－代理贵金属业务收入

注：

根据FXM帐户（付方）发送额汇总记帐。

（3）客户损益入帐。

注：

与客户外汇交易损益一并划转。

2.3分支机构手续费分配

●说明：

每日下划业务手续费时，仅核心系统进行帐务处理，FXM设登记簿统计各机构原币（美元）手续费收入，确定下划手续费金额。

手续费下划仅有核心分录。

●核心

资金中心

借：

510294中间业务收入－代理贵金属业务收入

贷：

215501存放总行备付金

分行

借：

111301存放总行备付金

贷：

510294中间业务收入－代理贵金属业务收入

贷：

215511支行存放备付金

支行

借：

111311存放分行备付金

贷：

510294中间业务收入－代理贵金属业务收入

注：

（1）保证金黄金外汇交易手续费以原币（美元）下划；

（2）以上跨机构分录，可调用核心系统有专用交易记帐。

2.4客户交易展期

同外汇交易展期。

2.5平盘成交

●FXM

FXM日终时，记业务登记簿，并表外核算。

收：

610106-060001贵金属买卖期收款项－代客期收款项

或收：

620106-060001贵金属买卖期付款项－代客期付款项

注：

逐笔记帐。

●核心

收：

610106-060001贵金属买卖期收款项－代客期收款项

或收：

620106-060001贵金属买卖期付款项－代客期付款项

注：

根据FXM帐户（收方）发生额汇总记帐。

2.6平盘清算。

●FXM

（1）表外转出。

付：

610106-060001贵金属买卖期收款项－代客期收款项

或付：

620106-060001贵金属买卖期付款项－代客期付款项

（2）表内核算。

借或贷：

510294中间业务收入－代理贵金属业务收入（资金中心付款时为借，资金中心收款时为贷）

贷或借：

A

注：

（1）逐笔核算；

（2）A为存放境外同业清算帐户，为虚拟帐户。

●核心

分录与FXM相同，区别为汇总记帐（不可轧差）。

特别说明：

STL平台并无代客黄金买卖相关核算交易，故：

（1）保证金黄金平盘交易成交时，由FXM发起核心表外记帐（收）交易；

（2）保证金黄金交易清算时，由FXM发起表外记帐（付）交易；

（3）保证金黄金交易清算核心表内分录手工记帐：

借或贷：

510294中间业务收入－代理贵金属业务收入（资金中心付款时为借，资金中心收款时为贷）

贷或借：

111201存放境外银行活期款项

（4）前述手工记帐时，同时手工编制/发出付款报文，并提交对账信息。

3公共交易

3.1客户保证金划拨

●FXM

借或贷：

××活期存款等科目（客户转入保证金时记借，转出时记贷）

贷或借：

220421外汇买卖活期保证金

●核心

借或贷：

××活期存款等科目（客户转入保证金时记借，转出时记贷）

贷或借：

220421代客外汇买卖活期保证金-××支行集合专户

注：

FXM－核心分录应同步记帐（联动交易）

3.2保证金账户计息

●FXM

借：

540120-200003保证金存款利息支出-外汇买卖活期保证金存款利息支出

贷：

220421代客外汇买卖活期保证金

●核心账务

借：

540120-200003保证金存款利息支出-外汇买卖活期保证金存款利息支出（当日汇总）

贷：

220421代客外汇买卖活期保证金-××支行代客保证金交易归集户

3.3客户交易垫款

说明：

（1）客户或因以下原因产生交易垫款：

a）客户交易清算时，保证金存款余额不足以支付交易亏损；

b）*客户保证金存款余额不足以支付展期费。

（2）FXM客户交易保证金存款帐户（220421科目）设置为可透支（可为借方余额），FXM批处理时，应检查客户保证金存款帐户余额（方向），借方余额为透支，作交易垫款处理。

交易垫款发生

（1）FXM发起联动交易，将客户垫款转入相关支行挂帐帐户，同时通知前台（BA/UA）

●FXM

借：

330199-990001资金业务过渡性款项（相关支行专户）

贷：

220421外汇买卖活期保证金

●核心

借：

330199-990001资金业务过渡性款项（相关支行专户）

贷：

220421外汇买卖活期保证金－XX支行集合专户

注：

以上FXM－核心分录同步记帐（联动交易）

（2）相关支行即日开立161199其它应收款专户，转入垫款待催收。

交易垫款收回

（1）支行收回客户垫款，或客户垫款核销。

借：

××活期存款等科目（或核销帐户）

贷：

161199其他应收款

（2）客户主动归还垫款。

客户发生交易垫款后，FXM当禁止客户转出交易保证金。

客户可主动转入交易保证金归还交易垫款。

（FXM帐户结息时，亦可产生利息收入用于归还垫款），此时，支行经办人员应通过ACE平台发起交易（新增专用交易）从客户FXM保证金帐户扣款，转入330199-990001专户（分录与交易垫款发生相同，方向相反），用于归还垫款。