风险导向的纳税评估.ppt
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风险导向的纳税评估.ppt
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20011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班风险导向的纳税评估风险导向的纳税评估2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班引引语语安徽国税大企业部门成立以来,主安徽国税大企业部门成立以来,主要职责就是对风险较高的大企业直接开要职责就是对风险较高的大企业直接开展纳税评估。
经过几年的探索与积累,展纳税评估。
经过几年的探索与积累,初步形成了以风险为导向,以企业内控初步形成了以风险为导向,以企业内控为基础的纳税评估方式。
为基础的纳税评估方式。
我们在实践中体验到,纳税评估是我们在实践中体验到,纳税评估是大企业税收专业化管理的抓手,也是面大企业税收专业化管理的抓手,也是面向大企业提供个性化服务的窗口。
向大企业提供个性化服务的窗口。
2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班内容提要内容提要11、新形势下的纳税评估、新形势下的纳税评估22、税收风险与企业内部控制、税收风险与企业内部控制33、风险导向的纳税评估方法、风险导向的纳税评估方法44、介绍安徽国税的几点做法、介绍安徽国税的几点做法2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班1.11.1纳税评估工作简要回顾纳税评估工作简要回顾纳税评估是我国税收征管制度中一纳税评估是我国税收征管制度中一个个“舶来品舶来品”,引进时就存在先天不足,引进时就存在先天不足,接着就是十余年接着就是十余年“消化吸收消化吸收”。
这是一。
这是一段艰难的探索历程,经验不少,教训更段艰难的探索历程,经验不少,教训更多。
可谓十年徘徊,十年困惑,十年求多。
可谓十年徘徊,十年困惑,十年求索。
索。
近两年,实践的积累,人才的磨炼,近两年,实践的积累,人才的磨炼,经济社会的发展尤其是法治的进步,正经济社会的发展尤其是法治的进步,正在把纳税评估推向一个新的高度。
在把纳税评估推向一个新的高度。
2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班1.1.11.1.1徘徊:
评估工作没有大进步徘徊:
评估工作没有大进步1、评估户数多、税款少、虚报多,滞纳金少;、评估户数多、税款少、虚报多,滞纳金少;2、工作程序僵化且流于形式,考核目标不明;、工作程序僵化且流于形式,考核目标不明;3、信息应用水平低,方法少,缺少工具支持;、信息应用水平低,方法少,缺少工具支持;4、评估成果难以巩固,评出的问题容易回潮;、评估成果难以巩固,评出的问题容易回潮;5、评估的组织方式落后,无力应对大企业的专、评估的组织方式落后,无力应对大企业的专业税务团队。
业税务团队。
2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班1.1.21.1.2困惑:
重大问题讲不清楚困惑:
重大问题讲不清楚1、纳税评估有无法律纳税评估有无法律地位地位?
2、缺乏第三方的信息怎么评估?
、缺乏第三方的信息怎么评估?
3、评估模型多了还是缺少模型?
、评估模型多了还是缺少模型?
4、评估可以查账吗?
不能查账怎么办?
、评估可以查账吗?
不能查账怎么办?
5、评估与检查的区别在哪里?
、评估与检查的区别在哪里?
6、考核评估绩效能否以税款多少为标准?
、考核评估绩效能否以税款多少为标准?
2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班1.1.31.1.3反思:
缺乏理论指导的盲目实践反思:
缺乏理论指导的盲目实践眼前迷茫,行动彷徨,都是缺少思想。
眼前迷茫,行动彷徨,都是缺少思想。
1.纳税评估是什么?
评价一个纳税人的税纳税评估是什么?
评价一个纳税人的税法遵从度,并采取相应的改善措施。
法遵从度,并采取相应的改善措施。
2.纳税评估为什么?
首先需要发现纳税人纳税评估为什么?
首先需要发现纳税人的税法遵从度差异,然后有针对性地帮助遵从。
的税法遵从度差异,然后有针对性地帮助遵从。
3.纳税评估怎么做?
找准每个纳税人税法纳税评估怎么做?
找准每个纳税人税法遵从差异的根源,征纳双方共商治理对策,最遵从差异的根源,征纳双方共商治理对策,最终还是依靠纳税人自己在思想上觉悟,行动上终还是依靠纳税人自己在思想上觉悟,行动上落实。
落实。
2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班1.1.41.1.4觉悟:
提高遵从度指明方向觉悟:
提高遵从度指明方向只有发现纳税人不遵从,才有可能帮只有发现纳税人不遵从,才有可能帮助纳税人提高遵从助纳税人提高遵从度度!
用用大企业税收服务与管理规程大企业税收服务与管理规程的的语言表述:
纳税评估集遵从引导、遵从语言表述:
纳税评估集遵从引导、遵从管控和遵从应对于一身,是现代税务管管控和遵从应对于一身,是现代税务管理制度中极其重要的一个环节。
理制度中极其重要的一个环节。
2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班1.21.2新税收征管模式呼之欲出新税收征管模式呼之欲出今年今年6月初,国家税务总局党组中心组集月初,国家税务总局党组中心组集体学习会,研究进一步完善税收征管模式。
指体学习会,研究进一步完善税收征管模式。
指导思想是落实中央关于加强和创新社会管理,导思想是落实中央关于加强和创新社会管理,实现党和国家长治久安一系列举措。
目标是公实现党和国家长治久安一系列举措。
目标是公正执法,促进遵从。
正执法,促进遵从。
背景是现行征管模式存在管理职能配置不背景是现行征管模式存在管理职能配置不够合理,信息技术作用不够充分发挥,难以适够合理,信息技术作用不够充分发挥,难以适应税源总量急剧增加,税源结构深刻变化,税应税源总量急剧增加,税源结构深刻变化,税源流动性和国际化趋势日益明显的新变化。
源流动性和国际化趋势日益明显的新变化。
客观而言,现行的税收征管体制与机制已客观而言,现行的税收征管体制与机制已不适应大企业的税收征管,不得不进行变革不适应大企业的税收征管,不得不进行变革!
2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班1.2.1完善征管模式的要素完善征管模式的要素新税收征管模式文字上有多种表述的可能,新税收征管模式文字上有多种表述的可能,但应有之义不会脱离以下基调:
但应有之义不会脱离以下基调:
理念:
依法治税、服务为先、共同治理、风理念:
依法治税、服务为先、共同治理、风险防控、征纳和谐险防控、征纳和谐目标:
提高税法遵从度、纳税人满意度,降目标:
提高税法遵从度、纳税人满意度,降低税收流失率低税收流失率内容:
纳税服务彰显纳税权利;纳税申报还内容:
纳税服务彰显纳税权利;纳税申报还责与纳税人;风险管理贯穿征管流程;信息化责与纳税人;风险管理贯穿征管流程;信息化手段全面提升效用;税务组织扁平化重组。
手段全面提升效用;税务组织扁平化重组。
2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班1.2.21.2.2纳税评估的最新定义纳税评估的最新定义纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息,对纳税人(包括扣缴义务人,下同)纳税息,对纳税人(包括扣缴义务人,下同)纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价,并申报情况的真实性和合法性进行审核评价,并作出相应处理的税收管理活动。
作出相应处理的税收管理活动。
纳税评估是税源管理工作的基本内容,是纳税评估是税源管理工作的基本内容,是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。
处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。
总局总局纳税评估管理办法纳税评估管理办法(修订稿修订稿)2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班1.2.31.2.3纳税评估在新征管模式中的定位纳税评估在新征管模式中的定位1、提高税法遵从,促进征纳和谐的重要途、提高税法遵从,促进征纳和谐的重要途径;径;2、税源监控的主要方式;、税源监控的主要方式;3、税收征管流程中承上启下的关键环节;、税收征管流程中承上启下的关键环节;4、税收风险管理中担当识别、分析与应对、税收风险管理中担当识别、分析与应对风险的重任。
风险的重任。
完善税收征管模式,旨在改进大企业的税完善税收征管模式,旨在改进大企业的税收管理。
可以断言,纳税评估必将在大企业税收管理。
可以断言,纳税评估必将在大企业税收管理中发挥十分重要的作用。
收管理中发挥十分重要的作用。
2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班2.2.税收风险与企业内控税收风险与企业内控我国现行税制具有鲜明的中国特色,我国现行税制具有鲜明的中国特色,即增值税、消费税和企业所得税的计算即增值税、消费税和企业所得税的计算是企业会计核算的内容,纳税申报只是是企业会计核算的内容,纳税申报只是企业税金核算结果的摘录与举证。
应纳企业税金核算结果的摘录与举证。
应纳税额既然是企业会计核算的结果,而会税额既然是企业会计核算的结果,而会计核算又是以内部控制为基础的,因此,计核算又是以内部控制为基础的,因此,税收风险与企业的内部控制存在内在联税收风险与企业的内部控制存在内在联系。
系。
2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班根子在股东的法根子在股东的法律意识、企业治律意识、企业治理结构和税务部理结构和税务部门的有效的服务门的有效的服务与监控与监控纳税申报的真纳税申报的真实性和合法性实性和合法性企业的内控制度,企业的内控制度,尤其是税务风险尤其是税务风险控制是否健全有控制是否健全有效效纳税信誉等纳税信誉等级评定级评定妈妈:
这是妈妈:
这是好果子吗?
好果子吗?
孩子:
什么树、孩子:
什么树、开什么花、结开什么花、结什么果什么果2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班2.12.1税收风险源于企业内控缺陷税收风险源于企业内控缺陷资产安全资产安全合法合规合法合规财务报告真实完整财务报告真实完整设计设计运行运行缺陷缺陷舞弊舞弊税税收收风风险险企业内控企业内控制度制度2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班2.2.12.2.1企业内部控制是什么?
企业内部控制是什么?
2008年年5月,财政部、证监会、审计署、银月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发布监会、保监会等部门联合发布企业内部控制企业内部控制基本基本规范规范。
2010年年4月月26日,又发布了日,又发布了企企业内部控制配套指引业内部控制配套指引(应用、评价和审计指(应用、评价和审计指引)。
自引)。
自2011年年1月月1日起首先在境内外同时上日起首先在境内外同时上市的公司施行,自市的公司施行,自2012年年1月月1日起扩大到在上日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。
这一中国特色的企业内部控制规范体司施行。
这一中国特色的企业内部控制规范体系的出台,意义重大,影响深远系的出台,意义重大,影响深远!
它是现代企业治理的章它是现代企业治理的章法法,是企业风险管,是企业风险管理的制度集成,是先进企业管理经验的结晶。
理的制度集成,是先进企业管理经验的结晶。
2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班2.2.22.2.2内控规范体系的结构内控规范体系的结构1.内控规范体系的构成内控规范体系的构成框架框架2.内控规范的逻辑结构:
内控规范的逻辑结构:
不是追求更好,而是防止变坏。
不是追求更好,而是防止变坏。
战略目标战略目标内控目标内控目标管控风险管控风险监督检查监督检查评价改进评价改进起点与归宿起点与归宿目标转化目标转化与分解与分解完成完成一次循环一次循环过程控制过程控制全程信息充分共享,全程信息充分共享,有效沟通有效沟通(神经系统神经系统)2022/10/3120011年年9月大企业司业务骨干培训班月大企业司业务骨干培训班2.32
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