项目十成本报表和成本分析.ppt

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项目十项目十成本报表的编制和分析成本报表的编制和分析教学内容l任务一认知成本报表l学习情境一什么是成本报表l学习情境二成本报表编制的要求l学习情境三成本报表的种类l任务二成本报表的编制和分析l学习情境一成本报表的编制l学习情境二成本报表的分析任务一认知成本报表l什么是成本报表什么是成本报表l成本报表编制的要求成本报表编制的要求l成本报表的种类成本报表的种类成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监督企业一定其他有关资料编制的，用以反映和监督企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。

告文件。

成本报表的特点1.非公开性非公开性2.灵活性灵活性3.及时性及时性1.1.内容完整内容完整2.2.数字真实数字真实3.3.计算准确计算准确3.3.编报及时编报及时成本报表编制的要求产品生产成本表产品生产成本表主要产品单位成本表主要产品单位成本表制造费用明细表制造费用明细表管理费用明细表管理费用明细表财务费用明细表财务费用明细表销售销售费用明细表费用明细表成本报表的种类任务二成本报表的编制和分析l成本报表的编制成本报表的编制l成本报表的分析成本报表的分析成本报表的编制是反映工业企业在一定时期内生产产品而发生的全部是反映工业企业在一定时期内生产产品而发生的全部生产费用的报表。

生产费用的报表。

（1）按成本项目反映的产品生产成本表的编制）按成本项目反映的产品生产成本表的编制

（2）按产品品种反映的产品生产成本表的编制）按产品品种反映的产品生产成本表的编制是反映企业在报告期内生产的各种主要产品的单位成本是反映企业在报告期内生产的各种主要产品的单位成本构成情况的成本报表，是按品种反映的产品生产成本表构成情况的成本报表，是按品种反映的产品生产成本表中主要产品中主要产品“单位成本单位成本”栏的补充和说明。

栏的补充和说明。

产品生产成本表产品生产成本表:

主要产品单位成本表：

主要产品单位成本表：

1、比较分析法、比较分析法是指通过指标对比，从数量上确定差异的一种分析是指通过指标对比，从数量上确定差异的一种分析方法。

方法。

（1）

（1）实际指标与计划指标相比实际指标与计划指标相比

（2）

（2）本期指标与前期指标相比本期指标与前期指标相比（3）（3）本企业指标与国内外同行业先进指标相比本企业指标与国内外同行业先进指标相比2、相关指标比率分析相关指标比率分析将两个性质不同但又相关的指标对比求出比率。

将两个性质不同但又相关的指标对比求出比率。

如如成本利润率成本利润率=利润总额利润总额/产品成本产品成本*成本报表的分析方法成本报表的分析方法3.构成比率分析构成比率分析指某项经济指标的各个组成部分占总体的比重。

指某项经济指标的各个组成部分占总体的比重。

如如原材料费用比率原材料费用比率=原材料费用原材料费用/产品成本产品成本*100100成本报表的分析方法成本报表的分析方法4、连环替代法、连环替代法是用来计算几个相互联系的因素，对综合经济指是用来计算几个相互联系的因素，对综合经济指标变动影响程度的一种分析方法。

标变动影响程度的一种分析方法。

按成本项目反映的产品生产成本表的分析按成本项目反映的产品生产成本表的分析=N1C1B1A1N1N3为C因素因素变动的影响；的影响；第三次替代：

第三次替代：

=N3C0B1A1N3N2为B因素因素变动的影响；的影响；第二次替代：

第二次替代：

=N2C0B0A1N2N0为A因素因素变动的影响；的影响；第一次替代：

第一次替代：

=N0C0B0A0基期指基期指标：

将将AA、BB、CC三因素变动的影响相加：

三因素变动的影响相加：

（N（N22NN00）（N（N33NN22）（N（N11NN33）NN11NN00GG分析结果与分析对象相符合。

分析结果与分析对象相符合。

例：

假定某企业计划和实际资料如下表例：

假定某企业计划和实际资料如下表：

指标指标单位单位计划计划数数实际数实际数差异差异产量产量件件20202121+1+1单位产品材料消耗量单位产品材料消耗量千克千克18181717-1-1材料单价材料单价元元10101212+2+2材料费用总额材料费用总额元元3600360042844284+684+684关系式：

关系式：

材料费用总额材料费用总额=产量产量*单位产品材料消耗量单位产品材料消耗量*材料单价材料单价计划数：

计划数：

20*18*10=360020*18*10=3600第一次替换：

第一次替换：

21*18*10=378021*18*10=3780产量变动影响：

产量变动影响：

+180+180第二次替换：

第二次替换：

21*17*10=357021*17*10=3570单位产品材料消耗量影响：

单位产品材料消耗量影响：

-210-210第三次替换：

第三次替换：

21*17*12=428421*17*12=4284材料单价变动影响：

材料单价变动影响：

+714+714合计：

合计：

+180-210+714=684+180-210+714=684特点：

特点：

（11）因素的相关性）因素的相关性（22）计算程序的连环性）计算程序的连环性即每个因素的替换都是在前一个因素替换的基即每个因素的替换都是在前一个因素替换的基础上进行。

础上进行。

（33）因素替换的顺序性。

）因素替换的顺序性。

如果既有数量指标，又有质量指标，先替换数如果既有数量指标，又有质量指标，先替换数量指标，再替换质量指标量指标，再替换质量指标（44）计算条件的假定性。

）计算条件的假定性。

测定某一因素变动影响时，是以假定其他因素测定某一因素变动影响时，是以假定其他因素不变为条件的。

不变为条件的。

5、差额计算法、差额计算法特点：

以某种因素的差额乘以关系式中排在特点：

以某种因素的差额乘以关系式中排在该因素前各因素的实际数和后面各因素的基该因素前各因素的实际数和后面各因素的基数，得到该因素的影响程度。

数，得到该因素的影响程度。

成本报表的分析方法成本报表的分析方法l计划完成情况的分析即实际成本和计划成本的对比分析，是否完成计划？

l可比成本降低计划完成情况的分析-计算计划/实际降低额；-计算计划/实际降低率；-对结果进行因素分析（产量、品种结构、单位成本）产品生产成本表的分析产品生产成本表的分析主要产品单位成本表的分析主要产品单位成本表的分析l一般分析本年实际和上年实际、本年计划相比较。

l成本项目分析运用因素分析法从直接材料项目、直接人工项目、制造费用项目方面进行分析。