集团公司财务管理制度-002.pptx
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金融沙金融沙龙龙20152015年年33月月第三章第三章会会计政策及会政策及会计估估计一一、会、会计准准则和会和会计制度:
制度:
本公司本公司执行行企企业会会计准准则二二、会、会计年度:
年度:
本公司本公司会会计年度自公年度自公历1月月1日起至日起至12月月31日止。
日止。
三三、记账本位本位币:
本公司本公司的的记账本位本位币为人民人民币。
四四、会、会计计量属性:
量属性:
本公司本公司对会会计要素要素计量量时,一般采用,一般采用历史成本,如采用重置成本、可史成本,如采用重置成本、可变现净值、现值、公允价、公允价值计量的,量的,应当保当保证所确定的会所确定的会计要素金要素金额能取得并可靠能取得并可靠计量。
量。
五五、现金及金及现金等价物的确定金等价物的确定标准:
准:
本公司在本公司在编制制现金流量表金流量表时,将持有的期限短(从,将持有的期限短(从购买日起,三个月到期)、日起,三个月到期)、流流动性性强、易于、易于转换为已知金已知金额的的现金、价金、价值变动风险小的投小的投资作作为现金等价物。
金等价物。
第三章第三章会会计政策及会政策及会计估估计六六、金融工具的核算方法:
、金融工具的核算方法:
1金融资产和金融负债的分类金融资产和金融负债的分类管理管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的,将其划分为:
以公允价值层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的,将其划分为:
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,包括交易性金融资产或金融负债;计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,包括交易性金融资产或金融负债;持有至到期投资;应收款项;可供出售金融资产;其他金融负债等。
持有至到期投资;应收款项;可供出售金融资产;其他金融负债等。
2金融资产和金融负债的确认和计量方法金融资产和金融负债的确认和计量方法
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(金融负债)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(金融负债)取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额,相关的交易费用计入当期损益。
的债券利息)作为初始确认金额,相关的交易费用计入当期损益。
持有持有期间将取得的利息或现金确认为投资收益,年末将公允价值变动计入当期损期间将取得的利息或现金确认为投资收益,年末将公允价值变动计入当期损益。
益。
处置时,其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允处置时,其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
价值变动损益。
(2)持有至到期投资)持有至到期投资取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。
和作为初始确认金额。
持有持有期间按照摊余成本和实际利率(如实际利率与票面利率差别较小的,按票面期间按照摊余成本和实际利率(如实际利率与票面利率差别较小的,按票面利率)计算确认利息收入,计入投资收益。
实际利率在取得时确定,在该预期存续期利率)计算确认利息收入,计入投资收益。
实际利率在取得时确定,在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
间或适用的更短期间内保持不变。
处置时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益处置时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
第三章第三章会会计政策及会政策及会计估估计(3)应收款收款项公司公司对外外销售商品或提供售商品或提供劳务形成的形成的应收收债权,以及公司持有的其他企,以及公司持有的其他企业的不包括的不包括在活在活跃市市场上有上有报价的价的债务工具的工具的债权,包括,包括应收收账款、款、应收票据、收票据、预付付账款、其他款、其他应收款、收款、长期期应收款等,以向收款等,以向购货方方应收的合同或收的合同或协议价款作价款作为初始确初始确认金金额;具有融;具有融资性性质的,按其的,按其现值进行初始确行初始确认。
收回或收回或处置置时,将取得的价款与,将取得的价款与该应收款收款项账面价面价值之之间的差的差额计入当期入当期损益。
益。
(4)可供出售金融)可供出售金融资产取得取得时按公允价按公允价值(扣除已宣告但尚未(扣除已宣告但尚未发放的放的现金或已到付息期但尚未金或已到付息期但尚未领取的取的债券券利息)和相关交易利息)和相关交易费用之和作用之和作为初始确初始确认金金额。
持有期持有期间将取得的利息或将取得的利息或现金确金确认为投投资收益。
年末以公允价收益。
年末以公允价值计量且将公允价量且将公允价值变动计入入资本公本公积(其他(其他资本公本公积)。
)。
处置置时,将取得的价款与,将取得的价款与该金融金融资产账面价面价值之之间的差的差额,计入投入投资损益;同益;同时,将原直接将原直接计入所有者入所有者权益的公允价益的公允价值变动累累计额对应处置部分的金置部分的金额转出,出,计入投入投资损益。
益。
(5)其他金融)其他金融负债按其公允价按其公允价值和相关交易和相关交易费用之和作用之和作为初始确初始确认金金额。
采用。
采用摊余成本余成本进行后行后续计量。
量。
第三章第三章会会计政策及会政策及会计估估计3金融资产转移的确认依据和计量方法金融资产转移的确认依据和计量方法公司发生金融资产转移时,如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬公司发生金融资产转移时,如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方,则终止确认该金融资产;如保留了金融资产所有权上几乎所有的转移给转入方,则终止确认该金融资产;如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,则不终止确认该金融资产。
风险和报酬的,则不终止确认该金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时,采用实质重于在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时,采用实质重于形式的原则。
公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。
形式的原则。
公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。
金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:
益:
(1)所转移金融资产的账面价值;)所转移金融资产的账面价值;
(2)因转移而收到)因转移而收到的对价,的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计累计(涉及(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。
转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分(在此种情况下,所保留的服务资产应当视同在终止确认部分和未终止确认部分(在此种情况下,所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分)之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将未终止确认金融资产的一部分)之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:
下列两项金额的差额计入当期损益:
(1)终止确认部分的账面价值;)终止确认部分的账面价值;
(2)终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额)终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。
之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的,继续确认该金融资产,所收到的对价确金融资产转移不满足终止确认条件的,继续确认该金融资产,所收到的对价确认为一项金融负债认为一项金融负债。
第三章第三章会会计政策及会政策及会计估估计4金融金融资产和金融和金融负债公允价公允价值的确定方法的确定方法本公司采用公允价本公司采用公允价值计量的金融量的金融资产和金融和金融负债部分直接参考年末活部分直接参考年末活跃市市场中的中的报价价,部分采用估部分采用估值技技术等。
等。
5金融金融资产的减的减值准准备
(1)可供出售金融)可供出售金融资产的减的减值准准备:
年末如果可供出售金融年末如果可供出售金融资产的公允价的公允价值发生生较大幅度下降,或在大幅度下降,或在综合考合考虑各种相关各种相关因素后,因素后,预期期这种下降种下降趋势属于非属于非暂时性的,就性的,就认定其已定其已发生减生减值,将原直接,将原直接计入所有入所有者者权益的公允价益的公允价值下降形成的累下降形成的累计损失一并失一并转出,确出,确认减减值损失。
失。
(2)持有至到期投)持有至到期投资的减的减值准准备:
持有至到期投持有至到期投资减减值损失的失的计量比照量比照应收款收款项减减值损失失计量方法量方法处理。
理。
第三章第三章会会计政策及会政策及会计估估计6.应收款收款项坏坏账准准备的确的确认标准、准、计提方法提方法
(1)单项金金额重大的重大的应收款收款项坏坏账准准备的确的确认标准、准、计提方法:
占提方法:
占应收款收款项余余额5以上的款以上的款项(不含合并不含合并报表范表范围内内应收控股子公司的款收控股子公司的款项)。
年末年末对于于单项金金额重大的重大的应收款收款项(包括(包括应收收账款、其他款、其他应收款)收款)单独独进行减行减值测试。
如有客。
如有客观证据表明其据表明其发生了减生了减值的,根据其未来的,根据其未来现金流量金流量现值低于其低于其账面价面价值的差的差额,确,确认减减值损失,失,计提坏提坏账准准备。
(2)单项金金额不重大但按信用不重大但按信用风险特征特征组合后合后该组合的合的风险较大的大的应收款收款项坏坏账准准备的确定依的确定依据、据、计提方法:
提方法:
信用信用风险特征特征组合的确定依据:
合的确定依据:
对于年末于年末单项金金额非重大的非重大的应收款收款项,采用与,采用与经单独独测试后未后未减减值的的应收款收款项一起按一起按账龄作作为类似信用似信用风险特征划分特征划分为若干若干组合,再按合,再按这些些应收款收款项组合在年末合在年末余余额的一定比例(可以的一定比例(可以单独独进行减行减值测试)计算确定减算确定减值损失,失,计提坏提坏账准准备。
除已。
除已单独独计提减提减值准准备的的应收款收款项外,公司根据以前年度与之相同或相外,公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有似的、具有应收款收款项按按账龄段划分的段划分的类似信似信用用风险特征特征组合的合的实际损失率失率为基基础,结合合现时情况确定坏情况确定坏账准准备计提的比例提的比例为应收款收款项(不含合不含合并并报表范表范围内内应收控股子公司的款收控股子公司的款项)的的5%。
坏坏账的核算方法:
公司的坏的核算方法:
公司的坏账核算采用核算采用备抵法,期末公司抵法,期末公司对应收款收款项(包括(包括应收收账款和其他款和其他应收款)按收款)按账龄分析法分析法计提坏提坏账准准备,应收款收款项的的计提比例提比例为5,年末如果有客,年末如果有客观证据表明据表明应收款收款项发生减生减值,则将其将其账面价面价值减减记至可收回金至可收回金额,减,减记的金的金额确确认为资产减减值损失,失,计入当期入当期损益。
益。
可收回金可收回金额是通是通过对其的未来其的未来现金流量(不包括尚未金流量(不包括尚未发生的信用生的信用损失)按原失)按原实际利率折利率折现确定,并确定,并考考虑相关担保物的价相关担保物的价值(扣除(扣除预计处置置费用等)。
原用等)。
原实际利率是初始确利率是初始确认该应收款收款项时计算确定的算确定的实际利率。
短期利率。
短期应收款收款项的的预计未来未来现金流量与其金流量与其现值相差很小,在确定相关减相差很小,在确定相关减值损失失时,不,不对其其预计未来未来现金流量金流量进行折行折现。
第三章第三章会会计政策及会政策及会计估估计七七、存货核算方法:
、存货核算方法:
1存货分类存货分类存货存货的分类的分类:
原材料、包装物、库存商品、自制半成品、低值易耗品等。
原材料、包
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