东莞汽车4S店评估桉例PPT-add_.ppt
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LOGO汽车汽车4S4S店纳税评估案例店纳税评估案例前言前言近近年年来来,东东莞莞市市汽汽车车销销售售行行业业迅迅猛猛发发展展,企企业业经经营营逐逐步步规规范范,汽汽车车销销量量逐逐年年攀攀升升。
据据统统计计,我我市市现现有有汽车销售企业逾汽车销售企业逾200200户。
户。
按按照照省省局局的的工工作作要要求求,我我局局于于20092009年年度度继继续续推推进进汽汽车车销销售售行行业业的的纳纳税税评评估估工工作作,掌掌握握行行业业运运作作模模式式及及相相关关经经济济数数据据,积积极极探探索索行行业业评评估估及及管管理理方方法法,不不断断完完善善形形成成了了东东莞莞市市国国家家税税务务局局汽汽车车销销售售企企业业纳纳税税评评估估指指引引,广广泛泛开开展展纳纳税税评评估估工工作作,查查补补税税款款XXXX万万元元,达到了达到了“评估一行,管好一行评估一行,管好一行”的目的。
的目的。
现现选选取取本本案案例例进进行行介介绍绍、汇汇报报,恳恳请请各各位位领领导导给给予批评指正。
予批评指正。
东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估目录目录行业状况及指标制定1企业基本情况2评估开展情况3评估结论及处理4行业评估取得的成效5东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估一、行业状况及指标制定一、行业状况及指标制定
(一)行业基本状况汽汽车车销销售售企企业业是是指指各各种种以以销销售售汽汽车车为为主主,兼兼营营汽汽车车零零配配件件、内内饰饰件件和和提提供供应应税税劳劳务务、非非应应税税劳劳务务的的汽汽车经销商。
车经销商。
包包括括4S4S店店(整整车车销销售售、零零配配件件供供应应、售售后后服服务务、信息反馈)和非信息反馈)和非4S4S店。
店。
汽汽车车销销售售企企业业的的业业务务主主要要包包括括整整车车销销售售和和维维修修(这这里里的的维维修修业业务务含含零零配配件件销销售售业业务务)。
汽汽车车销销售售企企业业的的收收入入主主要要来来源源于于汽汽车车销销售售收收入入、维维修修收收入入、佣佣金金及返利。
及返利。
东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估一、行业状况及指标制定一、行业状况及指标制定EEBBCCAA行业税负率偏低行业税负率偏低维修收入少申报或未申报维修收入少申报或未申报价外费用不作应征增值税申报价外费用不作应征增值税申报厂商返利未作纳税调整厂商返利未作纳税调整DD赠送配件、饰品等不作视同销售行为申报赠送配件、饰品等不作视同销售行为申报
(二)
(二)普遍存在问题普遍存在问题东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估一、行业状况及指标制定一、行业状况及指标制定(三)指标制定为为加加强强汽汽车车销销售售企企业业的的税税收收管管理理,提提高高税税源源分分析析监监控控能能力力,减减少少税税款款流流失失,根根据据中中华华人人民民共共和和国国征征收收管管理理法法、国国家家税税务务总总局局纳纳税税评评估估管管理理办办法法(试试行行)、东东莞莞市市国国家家税税务务局局“一一户户式式”纳纳税税评评估估管管理理办办法法(试试行行)及及其其他他有有关关税税收收政政策策的的规规定定,结结合合我我市市税税收收征征管管实实际际情情况况,制制定定了了东东莞莞市市国国家家税税务务局局汽车销售企业纳税评估工作指引(试行)汽车销售企业纳税评估工作指引(试行)。
东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估一、行业状况及指标制定一、行业状况及指标制定(三)指标制定指指引引要要求求,企企业业如如实实填填报报汽汽车车经经销销企企业业信信息息采采集集表表(企企业业用用),主主管管税税务务机机关关根根据据企企业业填填报报的的信信息息数数据据进进行行调调查查核核实实:
在在增增值值税税评评估估中中采采用用税税负负对对比比分分析析、收收入入测测算算分分析析等等方方法法,在在所所得得税税评评估估中中选选取取毛毛利利率率、维维修修业业务务收收入入变变动动率率与与维维修修业业务务成成本本变变动动率率配配比比、期期间间费费用用变变动动率率、所所得得税税负负担担率率等等指指标标,综综合合返返利利收收入入、赠赠送送行行为为、资资金金变变动动及及货货物物进进出出库库情情况况全全面面分析。
分析。
东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估一、行业状况及指标制定一、行业状况及指标制定(三)指标制定指引中制定了相关参考指标:
指引中制定了相关参考指标:
v增值税行业参考税负率:
增值税行业参考税负率:
0.7%0.7%v整体毛利率参考值:
整体毛利率参考值:
5%5%东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估其中:
整车销售业务增值税参考税负率:
其中:
整车销售业务增值税参考税负率:
0.6%0.6%维修业务增值税参考税负率:
维修业务增值税参考税负率:
5%5%其中:
进口车销售毛利率参考值:
其中:
进口车销售毛利率参考值:
7%7%国产车销售毛利率参考值:
国产车销售毛利率参考值:
4%4%维修毛利率参考值:
维修毛利率参考值:
35%35%二、企业基本情况二、企业基本情况我我市市选选取取东东莞莞市市贸贸易易有有限限公公司司作作为为全全面面开开展展行行业业评评估估的的切切入入点点,逐逐步步掌掌握握汽汽车车销销售售企企业业的的特特点点,为为全面铺开汽车销售行业评估作了一个很好的借鉴。
全面铺开汽车销售行业评估作了一个很好的借鉴。
东东莞莞市市贸贸易易有有限限公公司司寮寮步步分分公公司司位位于于东东莞莞市市莞莞樟樟路路段段,于于20042004年年55月月成成立立,是是一一家家经经营营东东风风日日产产汽汽车车的的4S4S店店。
该该企企业业年年销销售售额额超超过过33亿亿元元,年年纳纳税税总总额额约约800800万万元元,是是东东莞莞市市内内中中档档汽汽车车销销售售企企业业中中的的龙龙头头。
增增值税、企业所得税均属国税管辖。
值税、企业所得税均属国税管辖。
东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估二、企业基本情况二、企业基本情况该该企企业业注注册册资资金金由由总总公公司司调调拨拨,从从业业人人数数有有145145人人,20082008年年实实现现销销售售收收入入3.773.77亿亿元元。
评评估估前前纳纳税税情情况况如如下下表所示:
表所示:
东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估20062006年度年度20072007年度年度20082008年度年度26288.9038994.8037742.60销售收入销售收入119.00517.02362.79缴纳缴纳增值税增值税276.08360.22389.47缴纳企业缴纳企业所得税所得税三、评估开展情况三、评估开展情况本本次次评评估估由由市市局局评评估估小小组组牵牵头头、相相关关部部门门协协同同参参与,历时两个多月,评估效果显著。
与,历时两个多月,评估效果显著。
评评估估小小组组对对该该企企业业的的纳纳税税申申报报表表、财财务务报报表表及及汽汽车车经经销销企企业业信信息息采采集集表表等等各各项项数数据据认认真真分分析析,发发现现该该企企业业近近三三年年的的纳纳税税申申报报存存在在如如下下问问题题:
增增值值税税零零税税负负申申报报月月份份较较多多、汽汽车车销销售售毛毛利利偏偏低低且且逐逐年年呈呈下下降趋势、期间费用增长异常等。
降趋势、期间费用增长异常等。
通通过过评评估估小小组组的的数数据据分分析析、纳纳税税质质询询、约约谈谈举举证证及及实实地地调调查查,确确认认该该企企业业存存在在少少申申报报视视同同销销售售收收入入、多多支支出出财财务务费费用用、固固定定资资产产改改良良支支出出多多摊摊销销等等问问题题,评估入库税款评估入库税款124.46124.46万元。
万元。
东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估三、评估开展情况三、评估开展情况疑疑点点该企业增值税税负率波动异常。
该企业增值税税负率波动异常。
20082008年年销销量量与与20072007年年基基本本持持平平,增增值值税税税税负负率率却却比比20072007年年度度下下降降37.5%37.5%。
由由该该企企业业纳纳税税申申报报资资料料可可知知,该该企企业业在在20082008年年有有累累计计77个个月月零零税税负负申报。
申报。
横向分析(横向分析(11)增值税税负率比较分析增值税税负率比较分析税负率东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估三、评估开展情况三、评估开展情况东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估疑疑点点该企业期间费用增长异常。
该企业期间费用增长异常。
20072007年年主主营营业业务务收收入入仅仅增增长长48.67%48.67%,而而销销售售费费用用增增长长了了三三倍倍,财财务务费费用用增增长长了了七七倍倍,管管理理费费用用却却为零。
为零。
20082008年年主主营营业业务务收收入入出出现现负负增增长长,总体费用却增长了总体费用却增长了12.29%12.29%。
是否存在税前多列支。
是否存在税前多列支。
横向分析(横向分析(22)期间费用变动率分析期间费用变动率分析三、评估开展情况三、评估开展情况东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估疑疑点点正正常常情情况况下下,全全年年工工资资总总额额应应与与工作人员人数同步变动。
工作人员人数同步变动。
20072007年年工工作作人人员员人人数数增增长长32.26%32.26%,工资总额却增长,工资总额却增长151%151%。
20082008年年工工作作人人员员人人数数增增长长17.89%17.89%,工资总额却增长,工资总额却增长36.92%36.92%。
三三年年来来,人人均均工工资资均均有有大大幅幅度度的的提高。
提高。
纵向分析纵向分析工资总额与人数配比分析工资总额与人数配比分析三、评估开展情况三、评估开展情况东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估疑点六疑点六代办佣金收入有待进一步了解。
疑点五疑点五其他应付款变化异常。
疑点四疑点四工资总额增幅与人数增幅不配比。
疑点三疑点三期间费用增长异常。
疑点二疑点二整车销售毛利偏低,且呈下降趋势。
疑点一疑点一增值税税负率波动大,经常出现零税负申报情况。
三、评估开展情况三、评估开展情况针针对对企企业业存存在在的的以以上上疑疑点点,评评估估小小组组向向企企业业发发出出了了纳纳税税评评估估异异常常质质询询书书,企企业业也也针针对对质质询询作作了了回回复复。
为为更更深深入入了了解解企企业业的的经经营营情情况,评估小组约见了该企业的财务人员况,评估小组约见了该企业的财务人员。
约约谈谈围围绕绕疑疑点点问问题题进进行行,财财务务人人员员逐逐一一对对疑点问题进行了举证解释。
疑点问题进行了举证解释。
东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估三、评估开展情况三、评估开展情况东莞市国家税务局东莞市国家税务局20092009年度汽车销售行业评估年度汽车销售行业评估疑点一:
零税负申报月份多疑点一:
零税负申报月份多2008年金融危机导致销量欠佳,而厂家的提车任务导致库存积压严重,使得进项远大于销项。
疑点四:
工资与人数不配比疑点四:
工资与人数不配比该企业工资按绩效核算,薪资提高的原因:
一是近两年业务量的增长;二是员工工龄的增加。
疑点二:
整车销售毛利偏低疑点二:
整车销售毛利偏低该企业整车销售利润主要来源于厂家返利,2008年实际毛利率为3.86%。
疑点五:
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