销售过程核算.ppt
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第四节第四节销售过程主要经济业务核算销售过程主要经济业务核算v一、销售过程核算的主要内容一、销售过程核算的主要内容v1.商品销售收入商品销售收入v=不含税单价不含税单价销售数量销售数量v2.本期应结转主营业务成本本期应结转主营业务成本v=销售商品的数量销售商品的数量单位商品的生产成本单位商品的生产成本v3.消费税额消费税额v=应税消费品的销售额应税消费品的销售额消费税率消费税率v4.城建税额城建税额v=(当期的营业税(当期的营业税+消费税消费税+增值税的应交额)增值税的应交额)城建税税率城建税税率v5.销售费用销售费用v企业为了销售产品,需要发生产品的包装费、企业为了销售产品,需要发生产品的包装费、广告费、运输费等费用,称之为销售费用,销售费广告费、运输费等费用,称之为销售费用,销售费用属于期间费用要由本期收入补偿。
用属于期间费用要由本期收入补偿。
1.“主营业务收入主营业务收入”账户账户v该账户的性质是该账户的性质是损益类损益类(收入)账户,用于核(收入)账户,用于核算企业在销售产品、提供劳务过程中取得的收算企业在销售产品、提供劳务过程中取得的收入。
入。
v贷方登记已实现的主营业务收入,借方登记销贷方登记已实现的主营业务收入,借方登记销售退回以及期末转入售退回以及期末转入“本年利润本年利润”账户贷方的账户贷方的数额;本账户月末结转后无余额。
数额;本账户月末结转后无余额。
按销售产品的类别设置明细账。
按销售产品的类别设置明细账。
二、销售业务核算应设置的账户二、销售业务核算应设置的账户2.“主营业务成本主营业务成本”账户账户v该账户的性质是损益类(成本费用)账户,用该账户的性质是损益类(成本费用)账户,用来核算企业已销售产品的实际成本。
来核算企业已销售产品的实际成本。
v借方登记从借方登记从“库存商品库存商品”账户结转的已销售产账户结转的已销售产品的实际生产成本,贷方登记月末结转到品的实际生产成本,贷方登记月末结转到“本年利本年利润润”账户借方的数额;本账户月末结转后无余额。
账户借方的数额;本账户月末结转后无余额。
按产品类别设置明细账。
按产品类别设置明细账。
v3.“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户v该账户的性质是损益类(费用支出)账户,用该账户的性质是损益类(费用支出)账户,用来核算企业来核算企业营业税金营业税金及附加,包括消费税、城市维及附加,包括消费税、城市维护建设税和教育费附加等。
护建设税和教育费附加等。
v该账户借方登记按规定税率计算出的应缴纳的该账户借方登记按规定税率计算出的应缴纳的税金及附加,贷方登记月末结转到税金及附加,贷方登记月末结转到“本年利润本年利润“账账户借方的数额;本账户结转后无余额。
户借方的数额;本账户结转后无余额。
v按经营业务类别、品种设置明细账。
按经营业务类别、品种设置明细账。
v提示:
提示:
v1、増值税是抵扣税制不在这里、増值税是抵扣税制不在这里“营业税金及附加营业税金及附加”核核算,而是放在算,而是放在“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”中反映。
中反映。
v2、由于、由于生产经营自用生产经营自用而引起的房产税、车船使用税、土地而引起的房产税、车船使用税、土地税使用税、印花税在税使用税、印花税在“管理费用管理费用”账户核算。
账户核算。
v3、由于、由于生产经营投资生产经营投资而引起的房产税、车船使用税、土地而引起的房产税、车船使用税、土地税使用税、印花税则在本账户税使用税、印花税则在本账户“营业税金及附加营业税金及附加”核算。
核算。
v4.“销售费用销售费用”账户账户v该账户的性质是损益类(费用)账户,用来核该账户的性质是损益类(费用)账户,用来核算企业在销售产品过程中发生的各项费用。
算企业在销售产品过程中发生的各项费用。
v借方登记企业销售产品过程中实际发生的销售借方登记企业销售产品过程中实际发生的销售费用,贷方登记期末结转到费用,贷方登记期末结转到“本年利润本年利润”账户借方账户借方的数额;本账户期末结转后无余额。
的数额;本账户期末结转后无余额。
v5.“应交税费应交税费”账户账户v“应交税费应交税费”账户属于负债类账户,用来核算应账户属于负债类账户,用来核算应交纳的各种税费。
交纳的各种税费。
v贷方登记企业应交纳的各种税费;借方登记实贷方登记企业应交纳的各种税费;借方登记实际缴纳或抵扣冲减的各种税费;期末该账户一般为际缴纳或抵扣冲减的各种税费;期末该账户一般为贷方贷方余额,表示企业应交而未交的税费数额。
余额,表示企业应交而未交的税费数额。
v其明细账户可按应交税费的种类设置。
其明细账户可按应交税费的种类设置。
v6.“应收账款应收账款”账户账户v“应收账款应收账款”账户属于资产类账户,用来核算账户属于资产类账户,用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
项。
v借方登记应向购货单位收取的货款以及为购货借方登记应向购货单位收取的货款以及为购货单位垫付的运杂费等;贷方登记已经收回的货款及单位垫付的运杂费等;贷方登记已经收回的货款及代垫运杂费等;期末一般为借方余额,表示购货单代垫运杂费等;期末一般为借方余额,表示购货单位暂欠的货款或代垫的运杂费等。
位暂欠的货款或代垫的运杂费等。
v7.“应收票据应收票据”账户账户v“应收票据应收票据”账户属于资产类账户,用来核算账户属于资产类账户,用来核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括包括银行承兑汇票银行承兑汇票和和商业承兑汇票商业承兑汇票。
v借方登记销售商品产品或提供劳务收到的商业借方登记销售商品产品或提供劳务收到的商业汇票额;贷方登记收到的购货方支付的票据款或向汇票额;贷方登记收到的购货方支付的票据款或向银行办理贴现的应收票据额;余额在借方表示未到银行办理贴现的应收票据额;余额在借方表示未到期的应收票据额。
期的应收票据额。
v8.“预收账款预收账款”账户账户v属于负债类科目,其贷方登记已预收的货款和购属于负债类科目,其贷方登记已预收的货款和购货单位已补付的货款;其借方登记产品销售实现时货单位已补付的货款;其借方登记产品销售实现时应收的货税款和已退回购货单位多付的货款;期末应收的货税款和已退回购货单位多付的货款;期末余额一般在贷方,反映尚未结清的预收货款数;余额一般在贷方,反映尚未结清的预收货款数;v例:
某工业企业接受例:
某工业企业接受F公司的一批订货合同,按合公司的一批订货合同,按合同规定,货款金额总计为同规定,货款金额总计为400000元(不包括增值税)元(不包括增值税),预计,预计6个月完成。
订货方个月完成。
订货方F公司预付货款公司预付货款50%,另,另50%待产品完工发出后再支付。
增值税税率为待产品完工发出后再支付。
增值税税率为17%.根据上述经济业务,应作如下账务处理:
根据上述经济业务,应作如下账务处理:
v收到预付的收到预付的50%货款货款200000元。
元。
借:
银行存款借:
银行存款200000贷:
预收账款贷:
预收账款预收预收F公司公司200000v6个月后,产品完工并按合同发给了个月后,产品完工并按合同发给了F公司。
公司。
借:
预收账款借:
预收账款预收预收F公司公司468000贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入400000应交税金应交税金应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)68000v收到收到F公司补付的货税款公司补付的货税款268000元,已存入开户银行。
元,已存入开户银行。
借:
银行存款借:
银行存款268000贷:
预收账款贷:
预收账款预收预收F公司公司268000v9.“其他业务收入其他业务收入”账户账户v如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。
租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。
vv在在“其他业务收入其他业务收入”账户下,应按其他业务的种类,如账户下,应按其他业务的种类,如“材料销售材料销售”、“包装物出租包装物出租”、“代购代销代购代销”等设置明等设置明细账,进行明细核算。
本账户期末应无余额。
细账,进行明细核算。
本账户期末应无余额。
v例例1大华公司将一批生产用的原材料让售给兴达公司,专用发票大华公司将一批生产用的原材料让售给兴达公司,专用发票列明材料价款列明材料价款10000元,增值税额元,增值税额1700元,共计元,共计11700元,另以元,另以银行存款代垫运费银行存款代垫运费1200元(运费发票已转交)材料已经发出,同时元(运费发票已转交)材料已经发出,同时收到兴达公司开出并承兑的商业汇票。
大华公司应记录:
收到兴达公司开出并承兑的商业汇票。
大华公司应记录:
vv借:
应收票据借:
应收票据兴达公司兴达公司12900v贷:
银行存款贷:
银行存款1200v其他业务收入其他业务收入材料销售材料销售10000v应交税金应交税金应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)1700vv例例2大华公司原租给甲工厂的一批包装物,到期不大华公司原租给甲工厂的一批包装物,到期不能收回,该批包装物押金能收回,该批包装物押金8000元,应收而未收的租元,应收而未收的租金金200元、增值税额元、增值税额34元,逾期未退还的包装押金元,逾期未退还的包装押金为为7766元元(8000200一一34),按规定应缴纳增值,按规定应缴纳增值税税1128元元(663817)。
vv
(1)没收押金,抵扣应收而未收的租金,记:
)没收押金,抵扣应收而未收的租金,记:
v借:
其他应付款借:
其他应付款存入保证金存入保证金甲工厂甲工厂8000v贷:
其他应收款贷:
其他应收款甲工厂甲工厂234v其他业务收入其他业务收入6638v应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)1128v10.“其他业务成本其他业务成本”账户账户v是指企业转让无形资产、出租固定资产、出售材料的实是指企业转让无形资产、出租固定资产、出售材料的实际成本,企业从事其他多种经营,加工业生产、商业贸易、际成本,企业从事其他多种经营,加工业生产、商业贸易、运输和服务等也应纳入其他业务成本进行管理。
运输和服务等也应纳入其他业务成本进行管理。
vv企业发生的其他业务成本,借记本科目,贷记企业发生的其他业务成本,借记本科目,贷记“原材料原材料”、“周转材料周转材料”等科目,期末应将本科目余额转入等科目,期末应将本科目余额转入“本年利润本年利润”科目,结转后本科目无余额。
科目,结转后本科目无余额。
v下列可通过其他业务成本核算的业务是()。
下列可通过其他业务成本核算的业务是()。
vA.计提出租固定资产的折旧计提出租固定资产的折旧vB.企业购买商品支付的增值税企业购买商品支付的增值税vC.销售商品时产生的消费税销售商品时产生的消费税vD.出售无形资产所有权交纳的营业税出售无形资产所有权交纳的营业税vv答案:
答案:
A解析:
选项解析:
选项B单独在单独在“应交税费应交税费应交增值应交增值税(进项税额)税(进项税额)”科目中核算;选项科目中核算;选项C计入营业税计入营业税金及附加;选项金及附加;选项D最后计入营业外收入或营业外支最后计入营业外收入或营业外支出。
出。
三、销售业务核算的账务处理三、销售业务核算的账务处理【例例21】12日日,销售给本市外贸公司销售给本市外贸公司A产品产品300件,每件售价件,每件售价400元,货款共计元,货款共计120000元,增值税税率元,增值税税率17%,货款收到存入银行。
,货款收到存入银行。
借:
银行存款借:
银行存款140400贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入120000应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)20400【例例22】12日日,按照销售合同,向外地某市荣鑫贸按照销售合同,向外地某市荣鑫贸易公司发出商品易公司发出商品A产品产品100件,每件售价件,每件售价400元,元,B产品产品60件,每件售价件,每件售价500元,货款共计元,货款共计70000元,并垫付商品运杂费元,并垫付商品运杂费3000元。
增值税税率元。
增值税税率17%。
价款尚未收到。
编制会计分录如下:
价款尚未收
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- 销售 过程 核算