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财务管理知识
财务管理知识
1.你知道会计的工作范围吗?
2.随便找个人当会计是对企业不负责任吗?
3.你能看懂会计的账本吗?
4.你能看懂会计报表吗?
5.你懂财务管理吗?
6.应收账款的周转天数越少越好吗?
7.负债率40%合适吗?
8.借款买的设备算自己的资产吗?
9.现金为王这话对吧?
10.利润率越高越好吗?
第一步——了解会计知识
在会计学体系里,有一个庞大的家族,有企业会计、行政单位会计、事业单位会计;在企业会计里,又分为财务会计、成本会计、金融企业会计;现在有出现了税务会计、法务会计,等等。
以前,在大学的会计专业,还有管理会计。
有人把会计分为两类:
财务会计和管理会计,前者叫外部会计,后者叫内部会计。
可实际上执行管理会计的很少,企业更注重财务管理。
作为老板,你没必要对会计业务很精通,但要知道资金是怎么来的,还要知道它是怎么没的,至少心里有本账。
平时你交代会计工作的时候,使用一些专业俗语,让他知道你不是外行,他做起事来就不敢蒙你了。
不管怎么说吧,了解点财务会计,懂点财务管理,至少能使企业的管理水平更上一层楼。
一、会计要素
在会计上,把企业的所有经济业务分为六个部分,叫六大要素,分别是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
资产、负债、所有者权益反映的是财务状况,收入、费用、利润反映是经营成果。
前三个要素组成的会计报表叫资产负债表,后三个要素组成的会计报表叫利润表。
《小企业会计制度》里的会计报表有三张,也就是常说的三大报表。
下面开始逐一介绍。
(一)资产
教科书里的概念是这样的:
资产是指企业过去交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
说白了,有权支配的有形物和无形物,都是你的资产。
以后不说概念了,以理解为主。
比如:
库存里的现金、银行里的存款、销售应收的欠款、商品等流动资产,拥有产权的房屋、设备等固定资产,还有商标权、专利权等无形资产。
不管是怎么来的,只要在你这里功能使用和耗费,就是你的资产。
(二)负债
买资产的时候,自己的钱不够,就要借外债、赊货,这就是负债。
比如银行贷款,是欠银行的;应付账款,是欠客户的;应付税款,是欠税务局的;应付工作,是欠员工的。
凡是欠别人的就是负债。
(三)所有者权益
所有者权益,也叫股东权益,公司开始时投资者投入的钱,经营一段时间后,企业积累的钱,这些都属于所有者权益。
用公式表示:
资产-负债=所有者权益
企业里能看到的东西,是资产,比如材料、库存商品、生产用的设备、厂房,还有看不到的无形资产;你的资金周转不灵时借的款项或者买货赊款等,就是负债;资产减去负债,就是所有者权益了,那才是真正属于你自己的家底。
如果负债大于资产,就叫资不抵债,企业就要破产了,这是谁都不愿意看到的。
把上面三个要素联系起来举个例子:
企业购进一批设备需要80万元,你只有30万元,怎么办?
你从银行贷款50万元,这样就把设备买回来了。
现在企业的财务状况是:
资产80万元,负债50万元,所有者权益30万元。
(四)收入
日常销售商品、提供劳务获取的就是收入。
如果你是生产电饭锅的企业,那么卖电饭锅的收入叫“主营业务收入”,你把加工剩下的废旧材料卖掉了,叫“其他业务收入”,这些都是收入。
(五)费用
会计要素里的费用是个大概念,包括成本、税金及附加、期间费用。
成本,工业是指生产成本,商业是指进货成本。
税金及附加,包括营业税和消费税,还有城市维护建设税。
期间费用一共有三个:
管理费用、营业费用、财务费用。
(六)利润
利润,就是经营成果,分营业利润、利润总额和净利润。
收入、费用、利润,这三个要素举例说明:
假如你是一般纳税人的工厂,本月销售电饭锅一个500元,单位成本300元,销售过程中会产生费用100元。
收入是500元,费用是300+100=400元,利润是500-400=100元。
顺便讲个故事:
月底,会计报给老板一份会计报表,老板发现这个月的管理费用达18万元,以前每个月是12万元左右;上个月还盈利呢,这个月就接近亏损了。
连忙找来会计问怎么回事。
会计告诉他,上个月,你买来的小轿车,这个月开始折旧,多出3千多,还有参加展会,支出1万多,还有一笔欠款4万多的欠款,已经三年多了,算坏账,计入了“管理费用”。
所以这个月的费用一下就增加了,费用增加了,利润就减少了。
再举个例子:
有个商店这个月出售电脑30台,单价6000元,收到货款180000元;这批电脑的进价是每台5000元,应交增值税5100元,其他附加税510元;销售人员工资、发生的运输费等6000元,经理、会计等工资、部门水电费、招待费、折旧等共计20000元。
算一下收入、费用和利润。
结果是这样的:
收入:
180000(元)
费用:
6000+20000+(5000×30)+510=176510(元)
利润:
180000-176510=3490(元)
你算的跟我的结果不一样吧,差多少?
差5100元对不对?
因为增值税金是价外税,你向购买者收取的,要交给税务机关,所以不涉及在税金里。
这道题最后计算出来的是利润,是税前利润,而不是净利润,因为净利润要减去所得税,所得税是依据纳税所得计算出来的,这道题里没提供数据,计算到这里,理解这三个要素就行了。
会计科目
《企业会计准则》里的会计科目有156个,包括各行各业的,而《小企业会计制度》里只有60个,简化很多。
两者的科目名称略有差别。
小企业一般使用《小企业会计制度》,所以我以《小企业会计制度》的要求写。
我把常用的会计科目列出来:
(一)资产类科目——现金、银行存款、材料、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、应收账款、其他应收款、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。
(二)负债类科目——短期借款、应付账款、应交税金、其他应交款、应付工资、其他应付款、应付利润等。
(三)所有者权益类科目——实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。
(四)成本类科目——生产成本、制造费用。
(五)损益类科目——主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、管理费用、财务费用、营业费用、所得税。
注:
(股份公司里的股东权益,就是所有者权益。
包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。
)
会计凭证
(一)原始凭证
会计接到第一手票据,比如收到的银行存款单据,收到报销的费用发票,收到的借据或者欠据,工资单、入库单、出库单等等,这些都叫原始凭证。
(二)记账凭证
根据原始凭证处理业务使用的凭证,叫记账凭证。
借贷记账法
在账本里,也能看到“借”和“贷”的字样,它们是干什么的呢?
这里的“借”和“贷”,你别在字面上找解释,它们只是会计上的记账符号。
举个例子:
老板招待客户花了800元,拿到出纳那儿报销,然后做分录:
借:
管理费用——招待费800
贷:
现金800
看见没有,不管借或者贷,金额都是一样的,而且每一笔业务,都要有借方和贷方。
会计都知道一句经典的话,那就是著名的记账规则——有借必有贷,借贷必相等。
再举个例子:
卖一批价值2000元的产品,收到支票一张。
遇到日常经营收入,使用“主营业务收入”,增加用“贷”表示;收到的支票,使用“银行存款”,增加用“借”表示,写出来就是这样的:
借:
银行存款2000
贷:
主营业务收入2000
现在明白了“借”和“贷”的用法了吧?
你理解就行了,至于怎处理是会计的事,你不用学怎么做凭证。
上面说的是财务会计,下面简单地说说管理会计:
在会计学体系中,有两大子系统:
一个是传统的财务会计,一个是新兴的管理会计。
在实际工作中,企业负责人往往重视财务会计,而忽视了管理会计,其实,管理会计在企业管理中还是很重要的。
从管理会计的形成和发展上看,它是经济发展的产物。
最早是西方研究出来的,改革开放后才引进我国,还不到30年。
管理会计与财务会计有什么区别呢?
如果把财务会计比作是士兵的话,那么管理会计就是参谋。
现在的财务会计,实际属于“报账型”的会计,它的工作重点是面向过去算“呆账”,单纯地提供历史数据和解释信息,多数是报给外边的人士看的,是“外部会计”。
管理会计则属于“经营型”的事前会计,它不仅评价过去,还能决策现在,预测未来,可以强化企业的内部管理,也叫“内部会计”。
管理会计可以和财务会计一道,里应外合地共同为企业服务。
从管理会计的职能上看,它与企业管理是息息相关的。
你看企业管理的职能——决策、计划、组织、领导、控制、创新,再看看管理会计的职能——规划、决策、控制、评价,差不多吧。
管理会计的内容有:
成本性态分析、变动成本法、本量利分析、短期经营决策分析、全面预算、成本控制等等。
尤其是本量利的分析,对生产和销售都有很实际的指导意义。
本,就是成本;量,就是销售量;利,就是利润。
这样拆开了说,你就能看出其中的奥秘了吧?
对,就是成本、销量和利润之间的关系。
如果你制定了目标利润,就能计算出需要销售多少产品才能实现这个目标;或者有了销量、有了成本,就可以计算出净利润。
通过这些关系,进行保本点——也就是盈亏平衡点的预测,这个在企业很实用的。
,盈亏平衡点也叫保本点,公式是:
保本量=固定成本总额÷(产品单价-单位变动成本)
保本额=单价×保本量
其中,固定成本,是不管你是否生产,都要付出的费用,它不受业务量的影响。
比如设备的折旧,每个月需要计提1000元,就算这个月不生产,也要计提这么多,这就是固定成本。
变动成本跟固定成本正相反,是随着产量变化的。
比如材料费、人工费,产量越多,费用越多,但是单位变动成本变化不大。
通俗点说,比如我们租房子,每月900元,不管你住不住,每天都是30元,但是水电费你用一次,就耗费一次,这个费用是跟你使用的数量成正比的。
例如:
企业生产一种产品,销售单价100元,一件产品的变动成本是60元,全部固定成本是20000元,保本点是多少呢?
保本量:
20000÷(100-60)=500(件)
保本额:
100×500=50000(元)
这样看,保本量是500件,保本额是50000元。
其实计算出保本量就可以了,超过500件,企业就开始盈利了,销得越多,盈利越多。
低于500件,就是亏损。
还有一个保本价格的问题,它是随着销量的增加而降低的,对企业定价有参考作用,尤其是跟商家签合同的时候。
保本价格=单位变动成本=(固定成本÷预计销量)
例如:
产品的单位变动成本是60元,固定成本总额是20000元,那么出售500件的时候,保本价的多少,800件的时候,1000件的时候呢?
销售500件时的保本价格:
60+(20000÷500)=100(元)
这个结果跟上题计算出来的保本价格是一样的吧。
销售800件时的保本价格:
60+(20000÷800)=85(元)
你看,当销量达到800件的时候,单价85元就是保本价了,如果卖100元,那么每件就赚取15元的利润,你现在知道客商买得越多越便宜的道理的了吧。
销售1000件的留给你算吧,单价会更便宜。
这是说的保本价,还有一个保利价,什么意思呢?
就是企业要设定目标利润,看什么单价能达到我们的目的。
保本价格=单位变动成本+[(固定成本+目标利润)÷预计销量]
例如:
还以上面的题为例,老板说,这次签合同,要赚5万元,如果销售500件,应该定价多少?
如果销售700件,定价是多少呢?
会计开始计算了。
保本价格:
60+[(20000+50000)÷500]=200(元)
你看,前边我们计算出来的保本价是100元,如果赚取5万元的利润,定价就要200元。
这是销售500件的情况,那么销售700件的时候,定价多少能保证赚取5万元的利润呢?
保本价格:
60+[(20000+50000)÷700]=160(元)
价格降低不少吧。
在本量利分析中,还有一个实用的——边际贡献,也叫贡献边际或叫贡献毛益,也是搞预测的。
计算公式:
边际贡献=销售收入-变动成本
单位边际贡献=销售单价-单位变动成本
利润=边际贡献总额-固定成本总额
例如:
企业生产一种产品,销售单价100元,一件产品的变动成本是60元,全部固定成本是20000元,如果销售3000件,会有多少利润呢?
单位边际贡献=销售单价-单位变动成本=100-60=40(元)
边际贡献总额=40×3000=120000(元)
利润=边际贡献总额-固定成本总额=120000-20000=100000(元)
你看,这管理会计有用吧。
此外,管理会计决策的职能也不可小视。
在工作中,我们常有这种情况:
车间要进行技术改造,需要更新设备,老板凭感觉就派采购员到生产厂家去订货,讨价还价之后交钱把设备运回企业。
这时如果找个管理会计,用内含报酬率法算一下,就能判断出是买设备划算还是租设备划算了,这样就减少了决策的盲目性和冲动性。
投资之前,除了要做市场调查外,还要做前景预测,至少要做一下产品成本分析,计算一下利润和资金的回报率,然后再决定是否投资,这样可以降低投资风险,提高胜算率,可惜的是企业没有几家能做到这一点。
企业管理的重点在经营,经验的重点在决策,正确的决策能保证企业以最小的耗费获得最大的收益。
企业经营和居家过日子一样,也要精打细算。
管理会计的决策范围还不止这些,比如生产哪些品种利润最大?
零部件是自制还是外购?
产品如何定价?
设备何时更新?
面对这些困惑,管理会计自有一套决策方法,比如差量分析法、贡献毛益法、净现值法等等,就能轻松做出判断,给你一个正确的答案。
因此把管理会计叫做“决策会计”也不为过。
关于管理会计就说这么多了,想必你已经认识到它的重要性,以后再招聘会计的时候,这个也可以作为一个条件。
在工作中,我们常有这种情况:
车间要进行技术改造,需要更新设备,老板凭感觉就派采购员到生产厂家去订货,讨价还价之后交钱把设备运回企业。
这时如果找个管理会计,用内含报酬率法算一下,就能判断出是买设备划算还是租设备划算了,这样就减少了决策的盲目性和冲动性。
这个应该反映在现金流这块,最终在损益表、年终资产负债表中体现。
买设备划算还是租设备划算,用年金现值计算比较好;看这项投资是否可行,用内含报酬率分析最好。
类似的决策方法有五种,最好是配合着使用。
我把书上的两个例子拿出来,做个比较。
企业拟购置一台自动化设备,需款120000元。
该设备可用6年,使用期满有残值6000元。
使用该项自动化设备可使企业每年增加净利13000元,同时按直线法计提折旧。
若该企业的资金成本为14%。
要求:
采用回收期法、净现值法、现值指数法和内含报酬率法评价购置方案是否可行。
(1)回收期法
投资回收期=原投资额/平均每年现金净流量=120000/33000=3.64(年)
结论:
该企业投资方案的预期回收期3.64年大于允许的最大回收期3(6/2)年,所以该方案不可行。
(2)净现值法
未来报酬的总现值=现金净流量折现现值+残值折现现值
=[13000+(120000-6000)/6000]×3.889+6000×0.458=127184(元)
净现值=未来报酬的总现值-原投资额的现值
=127184-120000=7184(元)
结论:
该投资方案的净现值是正数,说明投资报酬率大于资金成本,则方案可行。
(3)现值指数法
现值指数=未来报酬的总现值/原投资额的现值
=127184/120000=1.0599
结论:
该投资方案的现值指数大于1,则方案可行。
(4)内含报酬率
年金现值系数=原投资额的现值/各年现金净流量
=120000/33000=3.636
设:
内含报酬率为X%,采用插值法得:
16%X%18%
3.6853.6363.498
所以:
(X%-16%)/(18%-16%)=(3.636-3.685)/(3.498-3.685)
X%=16.52%
结论:
该投资方案的内含报酬率16.52%大于资金成本(14%),则方案可行。
再来一题:
企业需要一套设备,购买价10000元,可使用12年。
如果租用,则每年年初需付租金1500元(不包括修理费)。
假定货币的时间价值为5%。
计算12年期的即付年金现值,比较购买和租用两个方案谁最优。
解:
12年租金的现值:
1500×(8.306+1)=13959(元)
结论:
12年租金的现值13959元高于买价10000元,还是买车划算。
作为企业的管理者,还应该会看会计报表、掌握财务分析、懂得财务管理,等等。
顺便 销售部门跟财务的联系比较密切,一个是销售价格的问题,一个是往来账款的问题。
1.在对外签订货合同的时候,要考虑增值税的问题。
增值税是价外税,订合同时要明确定的价款是含税价还是不含税价,折扣的时候也有同样的问题。
2.你的销售额,就是企业的收入额,会计上叫“主营业务收入”。
当时能收回来货款的,老板高兴;暂时收不回来,叫挂账,就是挂往来账,会计上叫“应收账款”。
有的企业催款是销售部门的事情,有的企业是财务的事情。
销售部门为了多收款,它不管是否赊账,卖出去再说,反正有业绩了;而财务上把应收账款看得很紧,负责人的会计更是三番五次的催款,当账面上资金紧张的时候,他更需要及时回款。
还有,在会计上好存在坏账问题,坏账就是损失嘛。
还有一个就是差旅费,在会计上也叫挂账,你借款的时候,也要挂账:
借“其他应收款”,回来报账后,贷“其他应收款”。
因为不是货款,所以叫“其他应收款”。
出纳和会计应该如何对帐,作为老板应该如何检查他们的工作是否合格。
——所说的对账,就是出纳的两本账(现金日记账和银行存款日记账)跟会计的总账余额核对。
出纳还有两个任务,一个是现金账跟库存里的现金核对,一个是银行账跟银行的对账单核对,这样就万无一失了。
如何检查他们的账是否合格?
1.出纳按着上述说的,账实相符,就没问题了,其他的工作呢,比如收到支票或者现金要及时存到账户,因为支票有十天的期限,如果钱多,完存几天就少收利息,这要看出纳的责任心了。
现金日记账要求日清月结,现金流量大的,每天要有现金日报表。
你可以抽查,或者直接要出纳报上来。
2.会计要及时处理每天的业务,及时记账,要什么数据都能准确的给出来。
从账上看,至少总账是平衡的,也就是借贷要相等,这是最起码的;其次,每个月的账都不能积压,房地产企业和是施工业的会计,由于工作性质的关系,容易两三个月都不处理账务。
餐饮业和商业比较及时。
你可以每个月向会计要会计报表,根据总账看他的报表对不对。
你要知道他是否合格,首先你要懂得账的来龙去脉。
说起来就多了,我前边写的那些哪里看不懂或者缺乏的你告诉我。
1,增值税进项税,销项税,怎么回事,怎么抵扣?
2,已经开发票的收入,必须走公司账户吗
逐一回答啊:
1.增值税进项税,销项税,怎么回事,怎么抵扣?
增值税是价外税,也就是说你销售货物全部价款是含税的,但是会计核算的时候指把不含税的作为收入,税金交纳给国家。
一般纳税人购货的时候获取的发票上有进项税,这部分税额是可以从销项税中抵扣的。
比如你是卖服装的,从厂家购进10000元的服装,取得增值税专用发票,发票上显示在10000元的进价中:
服装金额8547元,税额1453元,这个税额叫进项税额。
当我们销售服装的时候,开出增值税专用发票15000元,发票上同样有两个金额:
一个是服装金额12820.50元,一个是税额2179.50元,这个税额叫销项税额。
到了月末,销项税额减去进项税额,就是我们应该缴纳的增值税额。
根据上个例子,我们应该缴纳的增值税额是:
2179.50-1453=726.50元。
你可能觉得不对,进货10000元,卖出15000元,增值5000元,按17%计算,应该是850元啊。
如果你有这样的疑问,说明你还是没理解什么叫价外税。
服装采购进来的金额是含税的,也就是说10000元里已经有17%的税金了,卖出去的服装也是含税的,真正增值的部分,是不含税的价款,12820.50-8547=4273.50元,用这个金额,再乘以17%,你看是不是726.50元?
你拿来收到的增值税专用发票和开出去的增值税专用发票,两个对比着看,上面有税金,开出去的税金减去进来的税金,就是你应该交的税金。
或者你用发票上销售金额减去进货金额,这是毛利,再乘以17%,就是你要交纳的税金。
为什么我这么费劲解释呢?
因为我当会计的时候,跟老板就是这么仔细讲完他才听明白,我相信你早就明白了。
2.已经开发票的收入,必须走公司账户吗?
必须的。
不管你是工业还是商业,不管你是小规模纳税人还是一般纳税人,只要开发票,就说明你有收入了,有收入就要交税。
不管什么行业,建的账都差不多,因为会计制度是统一的,只是不同的行业,成本核算的会计科目和核算方法不同而已。
你可以根据我列出的账目去检查一下:
(一)日记账
企业必须有这两本账,一本是现金日记账——记载现金科目的,一本是银行存款日记账——记载银行存款科目的。
(二)多栏式费用明细账
费用账都是横开的账本,账页里有很多的空栏,你可以按着费用项目自行设置。
比如:
管理费用、营业费用、财务费用等,工业要有生产成本、制造费用。
(三)数字金额式商品账
这个账不仅有借贷余,还有数量和单价,适合“库存商品”、“材料”等需要记载数量的账户。
(四)固定资产账
这个有点特殊,与“固定资产”形影不离的“累计折旧”也要放在这里。
(五)应交税金账
主要记载“应交增值税”的,也是专门为一般纳税人预备的,明细科目都是现成的,直接记账就行了。
旅行社交纳营业税,用不着这本账应交税金可以记在三栏式明细账上。
(六)三栏式明细账
除了上述专门的账以外,其余的没有着落的账户都在这里安家。
比如往来账、所有者权益里的账户,还有不用明细核算的收支账。
(七)总账
与三栏式明细账的格式是一样的,只
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