审计工作底稿框架_精品文档.ppt
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审计工作底稿框架风控部风控部满清华满清华主要内容主要内容审计准则概述审计准则概述审计准则概述审计准则概述风险导向审计风险导向审计风险导向审计风险导向审计审计工作底稿构架审计工作底稿构架审计工作底稿构架审计工作底稿构架审计工作底稿讲解审计工作底稿讲解审计工作底稿讲解审计工作底稿讲解学前小讨论学前小讨论n在事务所里,你看到何种东西最多?
n你印象中的底稿里面有什么?
n我们编制底稿的目的是什么?
n为了实现审计的预定目标,我们如何高效地编制审计底稿?
n如何从底稿中迅速查找到所需资料?
一、审计准则概述一、审计准则概述执业执业准准准准则则体系体系体系体系CPA执业准则体系质量控制质量控制准则准则业务准则业务准则(A+B)职业道德职业道德准则准则一、审计准则概述一、审计准则概述业务准则业务准则业务准则业务准则鉴证业务基本准则(鉴证业务基本准则(第一层次第一层次)审计准则(对历史财务信息的审计)审计准则(对历史财务信息的审计)+审阅准则(对历审阅准则(对历史财务信息的审阅)史财务信息的审阅)+其他鉴证准则(对非历史、非财其他鉴证准则(对非历史、非财务信息提供其他鉴证服务)务信息提供其他鉴证服务)(第二层次第二层次)准则指南(准则指南(第三层次第三层次)一、审计准则概述一、审计准则概述业务准则特点业务准则特点业务准则特点业务准则特点全面引入风险导向审计理论,对风险导向审计体系进全面引入风险导向审计理论,对风险导向审计体系进行系统阐述。
(重大错报风险:
行系统阐述。
(重大错报风险:
识别识别评估评估应对应对)明确注册会计师发现舞弊的的责任,增加明确注册会计师发现舞弊的的责任,增加财务报表财务报表审计中与舞弊相关的责任审计中与舞弊相关的责任准则。
准则。
吸收内部控制理论和实践的最新成果,对吸收内部控制理论和实践的最新成果,对内部控制内部控制在在审计中的作用进行了定位。
审计中的作用进行了定位。
对集团会计报表审计提供了指引,增加对集团会计报表审计提供了指引,增加对集团财务对集团财务报表审计的特殊考虑报表审计的特殊考虑准则。
准则。
一、主要准则概述一、主要准则概述业务准则特点业务准则特点业务准则特点业务准则特点建立注册会计师与公司治理层信息互通机制,强化治建立注册会计师与公司治理层信息互通机制,强化治理层对管理层实施监督的能力,增强了注册会计师独理层对管理层实施监督的能力,增强了注册会计师独立性。
立性。
新审计证据观特别提及新审计证据观特别提及认定观认定观和和专业判断观专业判断观。
认定观认定观风险识别必须与认定挂钩;风险识别必须与认定挂钩;专业判断观专业判断观选择的审计程序取决于选择的审计程序取决于CPACPA的判断的判断一、主要准则概述一、主要准则概述风险导向审计核心准则风险导向审计核心准则风险导向审计核心准则风险导向审计核心准则财务报表审计的目标和一般原则财务报表审计的目标和一般原则(基本要素及定基本要素及定义义)了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险(风险评估程序风险评估程序)针对评估的重大错报风险采取的应对措施针对评估的重大错报风险采取的应对措施(进一进一步审计程序步审计程序,含控制测试和实质性程序),含控制测试和实质性程序)审计证据审计证据(认定与程序具体规则认定与程序具体规则)二、风险导向审计二、风险导向审计n风险导向审计引例:
风险导向审计引例:
n如何洗衣服?
n风险导向下如何审计?
二、风险导向审计二、风险导向审计审计发展的三个阶段审计发展的三个阶段审计发展的三个阶段审计发展的三个阶段账项基础审计制度基础审计风险导向审计详细审计以控制测试为基础的抽样审计审计风险模型二、风险导向审计二、风险导向审计审计风险模型审计风险模型审计风险模型审计风险模型审计风险审计风险=重大错报风险重大错报风险检查风险检查风险与被审计单位有关与注册会计师有关设定为某一水平二、风险导向审计二、风险导向审计思考:
思考:
审计风险是什么?
审计风险是什么?
审计风险是什么?
审计风险是什么?
二、风险导向审计二、风险导向审计重大错报风险重大错报风险重大错报风险重大错报风险重大错报风险,是指财务报表在审计前存在重重大错报风险,是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
大错报的可能性。
重大错报风险分为重大错报风险分为财务报表层次财务报表层次的重大错报风的重大错报风险和险和认定层次认定层次的重大错报风险。
的重大错报风险。
二、风险导向审计二、风险导向审计检查风险检查风险检查风险检查风险检查风险,是指如果存在某一错报,该错报单检查风险,是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
后没有发现这种错报的风险。
二、风险导向审计二、风险导向审计n审计风险、重大错报风险、检查风险三审计风险、重大错报风险、检查风险三者之间的关系:
者之间的关系:
nn在既定的审计风险水平下,当评估的认定层次在既定的审计风险水平下,当评估的认定层次的重大错报风险的水平较高时,意味着注册会的重大错报风险的水平较高时,意味着注册会计师需要扩大审计范围,以便将检查风险尽量计师需要扩大审计范围,以便将检查风险尽量降低,使审计风险降低至可接受的水平。
降低,使审计风险降低至可接受的水平。
二、风险导向审计二、风险导向审计对风险导向审计的总结对风险导向审计的总结对风险导向审计的总结对风险导向审计的总结是审计工作的是审计工作的大思路大思路,是审计工作的,是审计工作的流程流程,不是具体,不是具体的审计程序及方法的审计程序及方法.以重大错报风险的识别、评估、应以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作的主线对为审计工作的主线.通过对被审计单位及其环境的了解,识别并评估重大通过对被审计单位及其环境的了解,识别并评估重大错报风险;从而错报风险;从而集中资源和力量,针对高风险的审计集中资源和力量,针对高风险的审计领域实施相应的审计程序领域实施相应的审计程序,从而降低审计的检查风险,从而降低审计的检查风险,使审计风险降至可接受的低水平;使审计风险降至可接受的低水平;保持较高审计效率及效果。
保持较高审计效率及效果。
三、审计工作底稿构架三、审计工作底稿构架三、审计工作底稿构架三、审计工作底稿构架底稿内容底稿内容底稿内容底稿内容初步业务活动初步业务活动风险评估阶段(含审计计划)风险评估阶段(含审计计划)控制测试控制测试实质性测试实质性测试其他项目(特定项目)其他项目(特定项目)完成阶段完成阶段永久兴档案永久兴档案四、底稿讲解四、底稿讲解初步业务活动初步业务活动准则要求准则要求准则要求准则要求注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动:
注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动:
(一)按照
(一)按照中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第11211121号号对财务报表对财务报表审计实施的质量控制审计实施的质量控制的规定,针对保持客户关系和具体审计业的规定,针对保持客户关系和具体审计业务,实施相应的质量控制程序;务,实施相应的质量控制程序;
(二)按照
(二)按照中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第11211121号号对财务报表对财务报表审计实施的质量控制审计实施的质量控制的规定,评价遵守相关职业道德要求的情的规定,评价遵守相关职业道德要求的情况,包括评价遵守独立性要求的情况;况,包括评价遵守独立性要求的情况;(三)按照(三)按照中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第11111111号号就审计业务就审计业务约定条款达成一致意见约定条款达成一致意见的规定,就业务约定条款与被审计单位的规定,就业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
达成一致意见。
四、底稿讲解四、底稿讲解初步业务活动初步业务活动评价客户评价客户评价自身评价自身达成一致意见,签订业务约定书。
时间资源胜任能力行业财务状况诚信四、底稿讲解四、底稿讲解初步业务活动初步业务活动需要注意的若干问题需要注意的若干问题需要注意的若干问题需要注意的若干问题与前任注册会计师的沟通问题与前任注册会计师的沟通问题程序表的填写问题程序表的填写问题是否承接问题是否承接问题签字授权问题签字授权问题关于职业道德的问题关于职业道德的问题四、底稿讲解四、底稿讲解初步业务活动初步业务活动与前任注册会计师的沟通问题与前任注册会计师的沟通问题与前任注册会计师的沟通问题与前任注册会计师的沟通问题对于首次承接的业务,作为后任注册会计师应当主动对于首次承接的业务,作为后任注册会计师应当主动与前任注册会计师进行必要的沟通,并对沟通结果进与前任注册会计师进行必要的沟通,并对沟通结果进行评价,以确定是否接受委托。
行评价,以确定是否接受委托。
虽然我所底稿将虽然我所底稿将“与前任注册会计师沟通与前任注册会计师沟通”列在其他列在其他项目中,但在初步业务活动阶段就应当完成与前任注项目中,但在初步业务活动阶段就应当完成与前任注册会计师的首次沟通。
在时间上应当在册会计师的首次沟通。
在时间上应当在“业务约定书业务约定书”的签署时间之前。
的签署时间之前。
四、底稿讲解四、底稿讲解初步业务活动初步业务活动程序表的填写问题程序表的填写问题程序表的填写问题程序表的填写问题对于首次承接业务,应填写对于首次承接业务,应填写“业务承接评价表业务承接评价表”对于连续承接业务,应填写对于连续承接业务,应填写“业务保持评价表业务保持评价表”不要两者同时都填写。
不要两者同时都填写。
未签订审计业务约定书的不需填写。
未签订审计业务约定书的不需填写。
四、底稿讲解四、底稿讲解初步业务活动初步业务活动是否承接问题是否承接问题是否承接问题是否承接问题无论是首次承接还是连续承接,如果从客户的诚信、无论是首次承接还是连续承接,如果从客户的诚信、经营风险、财务状况等方面将客户的风险级别评价为经营风险、财务状况等方面将客户的风险级别评价为高,或者由于本所在时间、资料、专业胜任能力以及高,或者由于本所在时间、资料、专业胜任能力以及独立性等方面表明不能承接或保持该业务时,项目组独立性等方面表明不能承接或保持该业务时,项目组应该在项目承接风险评价报告中表示不能承接的意见,应该在项目承接风险评价报告中表示不能承接的意见,由项目负责人及项目合伙人最后确定,重大项目还需由项目负责人及项目合伙人最后确定,重大项目还需行业合伙人及首席合伙人确定签批,一般不应有相反行业合伙人及首席合伙人确定签批,一般不应有相反意见。
意见。
四、底稿讲解四、底稿讲解初步业务活动初步业务活动签字授权问题签字授权问题签字授权问题签字授权问题“业务承接评价表业务承接评价表”或或“业务保持评价表业务保持评价表”以及以及“项项目组构成人员审批表目组构成人员审批表”应由项目合伙人审核后签字。
应由项目合伙人审核后签字。
四、底稿讲解四、底稿讲解初步业务活动初步业务活动关于职业道德的问题关于职业道德的问题关于职业道德的问题关于职业道德的问题项目组全体成员、项目合伙人、项目质量复核人员项目组全体成员、项目合伙人、项目质量复核人员(复核合伙人、二审复核人)都应填写公司独立性声(复核合伙人、二审复核人)都应填写公司独立性声明、员工独立性确认书和员工保密协议。
明、员工独立性确认书和员工保密协议。
四、底稿讲解四、底稿讲解计划审计工作计划审计工作计划审计工作的流程计划审计工作的流程计划审计工作的流程计划审计工作的流程四、底稿讲解四、底稿讲解计划审计工作计划审计工作四、底稿讲解四、底稿讲解计划审计工作计划审计工作总体审计策略与具体审计计划关系总体审计策略与具体审计计划关系总体审计策略与具体审计计划关系总体审计策略与具体审计计划关系总体审计策略:
总体审计策略:
审计范围审计范围+审计时间审计时间+影响审计影响审计业务的重要因素业务的重要因素+人员安排人员安排+对专家或有关人士工对专家或有关人士工作利用作利用具体审计计划:
具体审计计划:
(风险评估程序(风险评估程序+计划实施的进一步审计划实施的进一步审计程序计程序
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