第六章 固定资产.docx
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第六章固定资产
第六章固定资产练习题
一、单项选择题
1、下列交易或事项中,不应通过“固定资产清理”科目核算的是()。
A、固定资产对外出售B、固定资产清查盘亏
C、以固定资产抵偿债务D、固定资产毁损
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2010年2月15日对某项固定资产进行更新改造。
该项固定资产的原价为1000万元,累计折旧为100万元(包括2月份),已计提累计减值准备100万元。
更新改造过程中发生劳务费用(均为职工薪酬)410万元;另领用本公司生产的产品一批用于工程,成本为100万元,计税价格为130万元,工程残料变价10万元暂作原材料入库。
更新改造的固定资产于2010年6月20日达到预定可使用状态。
假定上述更新改造净支出符合资本化条件,该更新改造后的固定资产入账价值应为()万元。
A、1332.10 B、1322.10 C、1310 D、1300
3、对于固定资产的相关会计处理,下列表述中不正确的是()。
A、自营建造固定资产的成本,由建造该项固定资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成
B、接受投资者投入的固定资产,必须按照投资企业与被投资单位所签订投资合同或协议约定的价值确定,一经确定,不得随意变更
C、固定资产应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。
已计提减值准备的固定资产,还应当扣除已计提固定资产减值准备的累计金额
D、与固定资产有关的后续支出,若符合固定资产的确认条件应予资本化,反之则应予费用化计入当期损益
4、下列项目中,本月应计提折旧的是()。
A、当月正处在大修理阶段而暂时停用的固定资产
B、已提足折旧但当月仍在使用的固定资产
C、上月已转入固定资产清理,但本月尚未清理完毕的原固定资产
D、当月已达预定可使用状态并办理竣工决算交付使用的固定资产
5、甲公司2010年2月1日购入需要安装的生产用设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元,增值税为17万元。
购买过程中,以银行存款支付运杂费等费用3万元。
安装时,领用原材料成本5万元,该原材料购入时已列进项税额0.85万元,另以银行存款支付安装费2万元。
该设备2010年3月31日达到预定可使用状态。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,假设预计净残值为零。
假定不考虑其他因素,2010年该设备应计提的折旧额为()万元。
A、9.589 B、9.525 C、8.314 D、8.249
二、多项选择题
1、对于固定资产入账价值的确定,下列表述中正确的是()。
A、外购固定资产的成本应包括购买价款、不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额及归属于该项固定资产的各项费用
B、自营建造固定资产成本包括达到预定可使用状态前发生的必要支出
C、一揽子购入多项没有标价的固定资产,应将入账价值总额按照购入各项固定资产公允价值的比例分配
D、特殊行业的特殊固定资产其入账价值中还应包括预计弃置费用总值(不需折现)
2、对于双倍余额递减法和年数总和法,下列表述中正确的是()。
A、两方法均属于加速折旧法,体现了会计信息谨慎性的质量要求
B、计提的年折旧额在各折旧年度比较均呈逐年递减趋势
C、双倍余额递减法各年递减余额乘以固定折旧率计算年折旧额;而年数总和法则以原价扣除预计净残值为基数乘以逐年递减的年折旧率计算各年折旧额
D、两方法在确认年折旧率时均不考虑预计净残值
3、企业确定固定资产的使用寿命,应当考虑的因素有()。
A、预计生产能力或实物产量
B、预计有形损耗和无形损耗
C、法律或者类似规定对资产使用的限制
D、固定资产入账价值的大小或具体使用的部门与车间
4、固定资产应当按月计提折旧。
下列项目中,当月不应计提折旧的固定资产是()。
A、已提足折旧但在当月仍继续使用的固定资产
B、原使用固定资产因生产需要在以前月份因已转入扩、改建,本月扩、改建已完成并达到预定可使用状态且交付使用的固定资产
C、单独估价入账作为土地的固定资产
D、属于应计提折旧的固定资产,现因不同原因在当月转入处置,但在当月末尚未处置完毕
三、判断题
1、企业在期末财产清查中的盘盈固定资产,应通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算,而后经有关部门批准后确认利得。
()
2、企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产(一揽子交易),应当按照各项固定资产在销售方的账面价值比例对其总成本进行分配,分别确定外购各项固定资产的入账价值。
()
3、企业在固定资产初始取得时,根据有关影响因素而确认的应计折旧额时,应以其入账价值扣除预计净残值后的金额确定。
但其后资产负债表日对其资产减值损失确认后,减值后固定资产的应计折旧额应当在未来期间作出相应调整。
()
4、企业在财产清查中盘盈的存货和固定资产,均应视为会计差错进行处理,不应通过“待处理财产损溢”科目核算。
()
5、企业自营工程领用本企业生产的商品,应视同销售,按售价计算增值税的销项税额,连同库存商品的成本一并计入工程成本。
()
6、固定资产在初始确认时,其应计折旧额为其成本扣除预计净残值;同理使用寿命有限的无形资产初始确认时其应摊销金额为其成本扣除残值。
但在其后续计量时,还应当扣除其已计提减值准备的累计金额。
()
四、业务核算题注:
以下练习假设分别增值税可抵扣或不可抵扣处理
练习一
一、目的:
练习不同来源固定资产取得的会计处理。
二、资料:
甲企业为增值税的一般纳税企业,增值税率17%,本期分别从以下来源取得固定资产:
1、外购本企业自用运输汽车一辆,汽车生产厂家增值税专用发票列明销售价格320000元(不含税,下同),增值税额54400元,上述款项均以银行存款支付;
2、外购企业生产车间用设备一台,销售厂家增值税专用发票列明销售价格180000元,该设备取得时还发生运杂费、保险费等费用6000元,设备运达企业后交付安装,安装过程中发生安装费2000元,上述款项均以银行存款支付,安装完毕并交付使用;
3、甲企业接受乙企业(有限责任公司)某项设备的投资,该设备在乙企业的账面原值为600000元,已提折旧200000元,投资协议价(公允价值)为其账面净值。
甲企业在该设备取得时以银行存款支付运杂费、保险费12000元和安装费8000元,安装完毕并交付使用;
4、甲企业以自有资金进行自营工程建造,发生的相关业务如下:
(1)以银行存款购买工程所需物资,共支付价款3000000元,增值税款510000元,运输费用40000元,所购物资已全部运达并验收合格;
(2)工程领用上述购入的物资3433000元;
(3)工程领用原材料200000元;(购入时可抵扣的增值税进项税额为34000元);工程又领用本企业生产的库存商品,实际成本300000元,计税价格(公允价值)360000元;
(4)工程应付工程专项人员的工资100000元;
(5)企业辅助生产部门为工程提供劳务成本为60000元;
(6)以银行存款支付该项工程的其他支出13000元;
(7)工程完工达到预定可使用状态并交付使用;
(8)剩余工程物资转入企业的原材料(假设增值税可以抵扣)。
三、要求:
根据上述资料,编制甲企业的相关会计分录。
练习二
一、目的:
练习固定资产折旧的计算。
二、资料:
假设某企业于2007年3月20日取得一项固定资产,入账价值为200000元,预计净残值率为6%,预计使用6年(6年中的预计总工作量为5000单位)。
三、要求:
根据上述资料,分别采用平均年限法、工作量法(本年实际工作1200单位)、双倍余额递减法和年数总和法计算该项固定资产在2007年的年折旧额。
练习三
一、目的:
练习固定资产(一揽子交易)取得固定资产及折旧的会计处理。
二、资料:
某企业为增值税的一般纳税企业,增值税率为17%。
2007年5月10日因生产和降低成本的需要,从M公司购入一批机器设备分别为设备A、设备B、设备C,设备总价款1200000元,增值税额204000元,上述机器设备运达企业途中发生包装费、运输费、保险费、装卸费等共32000元。
而后将设备交付安装,共发生安装成本34000元,上述款项均以银行存款支付,共1470000元。
设备均于5月25日达到预定可使用状态并交付生产车间使用。
其中,设备A的预计使用寿命为10年,预计净残值为42000元,采用平均年限法计提折旧。
已知设备A的公允价值:
900000元,设备B的公允价值:
450000元,设备C的公允价值:
150000元,合计:
1500000元。
注:
各种费用及安装成本均视为按一揽子交易总成本的分配方法进行统一分配。
三、要求:
根据上述资料
(1)确定各项机器设备的入账价值;
(2)编制相关的会计分录;
(3)确定设备A在2007年度的折旧额,并假设按年编制计提折旧的会计分录。
练习四
一、目的:
练习固定资产后续支出与折旧的会计处理。
二:
资料:
A公司为增值税一般纳税企业,增值税率17%。
该公司曾于2006年12月20日以银行存款2000000元外购取得一台设备,当即投入生产车间使用。
该设备预计使用寿命为5年,预计净残值为100000元。
采用平均年限法计提折旧。
A公司在2008年6月15日由于生产经营的需要,对该机器设备进行扩、改建。
在扩、改建工程中发生如下支出:
领用原材料50000元,购入该批原材料时作为可抵扣的增值税额为8500元,辅助生产车间为工程提供劳务成本20000元,应付工程人员薪酬15000元,以银行存款支付工程其他支出2000元,工程中产生残料变价收入5500元已收妥入账。
该项工程于2008年12月25日达到预定可使用状态,当即交付生产车间使用,且工程支出符合持续支出资本化的各项条件。
经重新合理预测,该项机器预计使用寿命为6年,预计净残值60800元,采用平均年限法计提折旧。
三、要求:
根据上述资料:
(1)编制该项机器从转入扩、改建工程后至其达到预定可使用状态并交付使用的相关会计分录;
(2)确定该项机器自扩、改建后的年折旧额,并假设按年编制计提折旧额的会计分录(只编制一年分录即可)。
练习五
一、目的:
练习固定资产减少相关业务的会计处理。
二、资料:
某企业于2007年12月份有下列资产予以处置:
1、该企业有一设备A账面原价300000元,累计已提折旧290000元,因正常使用期满现予以报废。
以银行存款支付清理费用8000元,残料变价收入12000已收妥入账并处置完毕。
2、该企业有一设备B账面原价400000元,因不需用对外转让,处置时累计计提折旧180000元,以银行存款支付清理费用4000元,对外出售时取得银行存款250000元已收妥入账并处置完毕。
3、该企业对外出售一栋不需用建筑物,账面原价12000000元,累计已提折旧5000000元。
出售取得变价收入14000000元(计税价格)已收妥入账,营业税率5%,已处置完毕。
4、该企业有一办公大楼,账面原价8000000元,累计已提折旧3000000元。
由于自然灾害造成毁损,以银行存款支付清理费用20000元,残料估价15000元暂作原材料入库,应收保险公司赔款4000000元尚未收到,已处置完毕。
5、年末对固定资产进行清查时发现盘亏设备C一台,账面原价200000元,账面累计计提折旧140000元,而后报批同意将其盘亏净损失计入当期损益。
三、要求:
根据上述资料,分别编制相关的会计分录。
练习六
一、目的:
练习固定资产相关业务的核算
二、资料:
某企业以出包方式进行某产品生产线的建造。
根据工程建造预算,于2007年1月5日预付工程款400000元,该生产线于2007年3月25日建造完工,达到预定可使用状态。
根据工程结算单,应支付工程结算余款640000元,经审核无误则以银行存款付讫;该生产线当即交付生产车间使用。
采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用寿命为8年,预计净残值为40000元。
假设该设备在2008年末的可收回金额为600000元,经复核该项固定资产的预计使用寿命尚可使用5年,预计净残值不变,并改用直线法计提折旧。
三、要求:
根据上述资料:
(1)计算该项固定资产的入账价值;
(2)假设在不计提固定资产减值准备的情况下,计算该项固定资产会计年度的各年折旧额(只计算2007年至2009年),需列出计算过程;
(3)编制2008年相关业务的会计分录(为简化计算,以会计年度编制计提折旧会计分录);
(4)计算计提减值准备后经调整后2009年度的应计提折旧金额。
练习七
一、目的:
练习固定资产相关业务的会计处理
二、资料:
某企业以出包方式进行某产品生产线的建造。
根据工程建造预算,于2007年3月5日预付工程款给工程承建单位900000元,该生产线于2007年6月28日达到预定可使用状态,并验收合格,而后在7月10日交付生产车间使用。
根据工程结算单,应补付工程结算余款1300000元,经审核无误则以银行存款付讫。
该生产线采用年数总和法计提折旧,预计使用寿命为6年,预计净残值为100000元。
假设该设备在2008年末经测算其公允价值减处置费用的金额为1200000元,预计未来现金流量的折现值为1150000元,假设经复核该项固定资产的预计使用寿命和预计净残值不变,但从2009年起改用直线法计提折旧。
2009年12月25日,因企业生产转型,将该设备对外出售,取得变价收入900000元收妥入账,在处置时以银行存款支付清理费用35000元,并于年末处置完毕。
三、要求:
(1)确定该项固定资产的入账价值。
(2)分别计算确定该项固定资产在2007年和2008年的计提折旧额(四舍五入保留两位小数)。
(3)确定2008年末该项固定资产的账面余额和账面价值。
(4)确定2009年及以后各年的年折旧额。
(5)编制上述业务相关的会计分录(不编制各年计提折旧的会计分录)。
练习八
一、目的:
练习固定资产相关业务的会计处理
二、资料:
甲公司为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%,假定不考虑其他相关税费。
各年度发生的相关业务资料如下:
(1)2005年11月20日,购入需安装设备一台,该设备销售价款4000000元,增值税款680000元,上述款项均以银行存款付讫。
而后将该设备交付安装,在安装过程中领用该公司用于生产应税产品的原材料一批,原材料成本为200000元(取得该项原材料时可抵扣的增值税34000元;应付工程安装人员薪酬16000元;以银行存款支付其他安装费用70000元。
该设备于2005年12月25日达到预定可使用状态,并交付生产车间使用。
该设备预计使用寿命为10年,预计净残值为250000元,采用双倍余额递减法。
(2)上述设备在2007年12月31日经测试可收回金额为3000000元。
剩余预计使用寿命调整为6年,预计净残值调整为240000元,并根据预期经济利益的实现,从2008年初起计提折旧的方法改为平均年限法。
(3)假设该设备在预期使用期满6年后年末报废,出售其残值取得的款项220000元收妥入账,另在处置时以银行存款支付清理费用20000元,并已于年末处置完毕(假设在日后年度的各年末测试,该设备的账面价值均大于可收回金额)。
三、要求:
根据上述资料
(1)确定该设备达到预定可使用状态时的入账价值。
(2)确定该设备2006年度和2007年度各年的年折旧额。
(3)确定该设备在2007年末应计提的减值准备金额及2008年后各使用年度内的年折旧额。
(4)编制与上述业务在2005年度、2006年度、2007年度及期满处置年末相关的会计分录。
(假设按年编制计提折旧的会计分录)。
第六章练习题参考答案
一、单项选择题:
1、B2、B3、B4、A5、D
二、多项选择题:
1、ABC2、ABCD3、ABC4、ABC
三、判断题:
1、错2、错3、对4、错5、对6、对
注:
按现规定,上述判断题中的第5小题,在建工程领用本企业生产的产品,不再计算增值税的销项税额。
四、业务核算题
注:
以下练习参考答案假设增值税均不可抵扣,计入固定资产的成本。
至于增值税如能抵扣,计入进项税额未列示答案。
【练习一】参考答案:
编制会计分录:
1、借:
固定资产——汽车374400
贷:
银行存款374400
2、借:
工程物资216600
贷:
银行存款216600
借:
在建工程218600
贷:
工程物资216600
银行存款2000
借:
固定资产218600
贷:
在建工程218600
3、借:
在建工程420000
贷:
实收实本——乙企业400000
银行存款20000
借:
固定资产420000
贷:
在建工程420000
4、
(1)借:
工程物资3550000
贷:
银行存款3550000
(2)借:
在建工程3433000
贷:
工程物资3433000
(3)借:
在建工程595200
贷:
原材料200000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)34000
库存商品300000
应交税费—应交增值税(销项税额)61200=360000×17%
(4)借:
在建工程100000
贷:
应付职工薪酬100000
(5)借:
在建工程60000
贷:
生产成本——辅助生产成本60000
(6)借:
在建工程13000
贷:
银行存款13000
(7)借:
固定资产4201200
贷:
在建工程4201200
(8)借:
原材料100000
应交税费—应交增值税(进项税额)17000
贷:
工程物资117000
【练习二】参考答案
1、平均年限法:
应提折旧总额=【200000×(1-6%)】=188000(元)
本年折旧额=(188000÷72)×9=23500(元)
2、工作量法:
单位工作量折旧额=188000÷5000=37.6(元)
本年折旧额=1200×37.6=45120(元)
3、双倍余额递减法:
年折旧率=(2÷6)×100%=33.33%
本年折旧额=(200000×33.33%)×9/12=50000
4、年数总和法:
年折旧率=(6÷21)×100%=28.57%
本年折旧额=(188000×28.57%)×9/12=40285.71
【练习三】参考答案
要求
(1)确定各项机器设备的入账价值,编制会计分录:
分配率=1470000÷(900000+450000+150000)=1470000÷1500000=0.98
借:
在建工程1470000
贷:
银行存款1470000
借:
固定资产——设备A882000
——设备B441000
——设备C147000
贷:
在建工程1470000
要求
(2)设备A在2007年的折旧额=【(882000-42000)÷120】×7=49000(元)
借:
制造费用49000
贷:
累计折旧49000
【练习四】参考答案
(1)到2008年6月该设备累计已计提折旧=570000(元)
借:
在建工程1430000
累计折旧570000
贷:
固定资产2000000
借:
在建工程95500
贷:
原材料50000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500
生产成本——辅助生产成本20000
应付职工薪酬15000
银行存款2000
借:
银行存款5500
贷:
在建工程5500
借:
固定资产1520000
贷:
在建工程1520000
(2)该设备改良后的年折旧额=(1520000-60800)÷6=243200
借:
制造费用243200
贷:
累计折旧243200
【练习五】参考答案:
编制会计分录
1、
(1)借:
固定资产清理10000
累计折旧290000
贷:
固定资产——设备A300000
(2)借:
固定资产清理8000
贷:
银行存款8000
(3)借:
银行存款12000
贷:
固定资产清理12000
(4)借:
营业外支出——处置非流动资产损失6000
贷:
固定资产清理6000
2、
(1)借:
固定资产清理220000
累计折旧180000
贷:
固定资产——设备B400000
(2)借:
固定资产清理4000
贷:
银行存款4000
(3)借:
银行存款250000
贷:
固定资产清理250000
(4)借:
固定资产清理26000
贷:
营业外收入—处置非流动资产利得26000
3、
(1)借:
固定资产清理7000000
累计折旧5000000
贷:
固定资产——建筑物12000000
(2)借:
固定资产清理700000
贷:
应交税费——应交营业税700000
(3)借:
银行存款14000000
贷:
固定资产清理14000000
(4)借:
固定资产清理6300000
贷:
营业外收入—处置非流动资产利得630000
4、
(1)借:
固定资产清理5000000
累计折旧3000000
贷:
固定资产——设备A8000000
(2)借:
固定资产清理20000
贷:
银行存款20000
(3)借:
原材料15000
贷:
固定资产清理15000
(4)借:
其他应收款——保险公司4000000
贷:
固定资产清理4000000
(5)借:
营业外支出——处置非流动资产损失1005000
贷:
固定资产清理1005000
5、
(1)借:
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢60000
累计折旧140000
贷:
固定资产——设备C200000
(2)借:
营业外支出——固定资产盘亏损失60000
贷:
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢60000
【练习六】参考答案:
要求
(1)该项固定资产的入账价值=1040000元
要求
(2)会计年度各年折旧额
因为:
第一个折旧年度的折旧额=1040000×25%=260000
第二个折旧年度的折旧额=(1040000-260000)×25%=195000
第三个折旧年度的折旧额=(1040000-260000-195000)×25%=146250
所以:
2007年计提折旧=260000×25%×9÷12=195000
2008年计提折旧=260000×3÷12+195000×9÷12=211250
2009年计提折旧=195000×3÷12+146250×9÷12=158437.5
要求(3)编制2008年度有关的会计分录:
2007/1/5借:
预付账款400000
贷:
银行存款400000
2007/3/25借:
在建工程1040000
贷:
预付账款400000
银行存款640000
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第六章 固定资产 第六