初级会计实务练习题2739.docx
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初级会计实务练习题2739.docx
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初级会计实务练习题2739
2017年初级会计实务练习题
多选题
1、下列有关资产计税基础的判定中,正确的是( )。
A.某交易性金融资产,取得成本为100万元,会计期末公允价值变为90万元,税法规定的计税基础90万元
B.一项按照权益法核算的长期股权投资,企业最初以l000万元购入,当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额50万元,会计账面价值为1050万元,而其计税基础依然为1000万元
C.一项用于出租的房屋,取得成本为500万元,采用成本模式计量,会计处理按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为0。
一年后,该投资性房地产的账面价值为400万元,其计税基础为450万元
D.购买的存货成本为100万元,计提跌价准备以后账面价值为80万元,其计税基础为80万元
E.购买的一次还本付息的国债划归为持有至到期投资,取得成本为100万元,期末应计利息10万元,其计税基础等同于账面价值
简答题
2、甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下:
(1)2013年度 ①1月1日,甲公司与非关联方丁公司进行债务重组,丁公司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份,抵偿前欠甲公司贷款16000万元。
甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。
乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。
交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份;交易后,甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算,当日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万,其中股本10000万元,资本公积5000万元,盈余公积2000万元,未分配利润3000万元。
②12月1日,甲公司向乙公司销售A产品一台,销售价格为3000万元,销售成本为2400万元;乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用,该固定资产预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,12月31日,甲公司尚未收到上述款项,对其计提坏账准备90万元;乙公司未对该固定资产计提减值准备。
③2013年度,乙公司实现的净利润为零,未进行利润分配,所有者权益无变化。
(2)2014年度资料 ①1月1日,甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份,并作为长期股权投资核算,交易前,甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份;交易后,甲公司能够对丙公司实施控制。
当日,丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元,其中股本150000万元,资本公积60000万元,盈余公积30000万元,未分配利润40000万元。
②3月1日,甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套,作为存货,货款于当日以银行存款支付。
丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套,至12月31日,甲公司已每套售价150万元对外销售8套,另外2套存货不存在减值迹象。
③5月9日,甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。
④12月31日,甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司,款项已收存银行,乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成,当日,甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元货款,对其补提了510万元的坏账准备,坏账准备余额为600万元。
⑤2014年度,乙公司实现的净利润为300万元;除净损益和股东变更外,没有影响所有者权益的其他交易或事项;丙公司实现的净利润为960万元,除净损益外,没有影响所有者权益的其他交易或事项。
(3)其他相关资料 ①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。
②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求:
(答案中的金额单位用万元表示)根据资料
(1),逐笔编制与甲公司编制2013年度合并财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。
多选题
3、下列情况中,对被投资企业的股权投资不应继续采用权益法核算的是()。
A.投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响,但仍部分或全部保留对被投资单位的投资
B.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制
C.由于追加投资使投资企业持股比例上升,但仍未达到重大影响
D.投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制,但仍有重大影响
简答题
4、长江上市公司(以下简称长江公司)为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2012年1月1日合并了甲公司。
长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。
有关资料如下:
(1)2012年1月1日,长江公司通过发行20000万股普通股(每股面值1元,市价为4元)取得了甲公司60%的股权,另支付发行费用1000万元,并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。
同日,甲公司可辨认净资产账面价值为120000万元,可辨认净资产公允价值为122000万元。
合并前,长江公司、甲公司均受大海公司控制。
(2)2012年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下:
单位:
万元
(3)2012年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下:
①3月15日,长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品,款项于3月30日支付。
甲公司A商品的成本为每件1.4万元。
至2012年12月31日,该批商品已对外售出200件,销售价格为每件3万元。
②6月25日,长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。
该产品在长江公司的成本为124万元,销售给甲公司的售价为200万元。
甲公司取得该固定资产后当月投入使用,预计其使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0。
假定税法规定的折旧年限,折旧方法及净残值与会计规定相同。
至2012年12月31日,甲公司尚未支付该设备购入款。
长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。
③7月2日,长江公司与甲公司签订协议,将一项专利权转让给甲公司,转让时该专利权的账面价值为60万元,售价为100万元,当日长江公司收到款项存入银行。
该专利权尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值,假定该专利权的摊销计入管理费用。
(4)其他有关资料:
①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。
②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
③本题中涉及的存货、同定资产和无形资产均未出现减值迹象。
④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%,抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。
要求:
确定长江公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本,并编制个别财务报表确认长期股权投资的会计分录。
简答题
5、某企业仅有一个基本生产车间,只生产一种产品。
该企业采用变动成本计算制度,月末对外提供财务报告时,对变动成本法下的成本计算系统中有关账户的本期累计发生额进行调整。
有关情况和成本计算资料如下:
(1)本月投产500件产品,期末完工400件,期初产成品存货50件,本月销售350件,单价为1200元。
(2)变动成本计算法下期初产成品存货成本4500元,期初在产品存货30件,期初在产品存货成本为3450元(其中材料成本1000元)。
(3)调整为完全成本法下的相关账户期初余额如下表:
(4)在产品和完工产成品分配采用约当产量法,加工费用(直接人工和制造费用)在产品约当完工产品的系数为0.5,材料在生产开始时一次投入。
(5)本月发生费用:
直接材料50000元,直接人工4500元,变动制造费用2500元,固定制造费用20000元,变动销售费用和管理费用36000元,固定销售和管理费用40000元。
要求:
企业对产成品存货计价采用先进先出法,要求确定变动成本法下月末产成品与在产品的存货成本。
多选题
6、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中,在以后期间不得转回的有()。
A.存货跌价准备
B.长期股权投资减值准备
C.固定资产减值准备
D.无形资产减值准备
简答题
7、甲公司是一家新成立的大量大批多步骤生产的企业,其成本计算步骤是先计算各步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的“份额”,然后由财会部门进行平行汇总,形成企业最终产品成本。
要求:
请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。
单选题
8、甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。
根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与债务担保相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提投资性房地产减值准备500万元。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司2011年度递延所得税导致的所得税费用是()。
A.-100万元
B.-50万元
C.-250万元
D.-200万元
多选题
9、采用计算机替代手工记账的企业必须建立健全的内部管理制度,包括()。
A.岗位分工制度
B.操作管理制度
C.机房管理制度
D.会计档案管理制度
多选题
10、某企业通过购买股票进行长期投资时,实际支付的下列款项中,应计入股票投资成本的有()。
A.购买股票的价款
B.佣金及手续费
C.交易过程中的有关税金
D.价款中含有的已宣告发放而未支取的股利
单选题
11、下面()内容不属于工资核算处理系统流程的范畴。
A.人事变动
B.考勤记录
C.计提福利费
D.备用金制度
单选题
12、基本会计岗位可分为()、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作。
A.法人代表
B.会计主管
C.核算主管
D.业务主管
多选题
13、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
多选题
14、下列经济业务或事项,不属于会计政策变更酌情形有()。
A.形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的,由于追加投资,将长期股权投资采用权益法变更为成本法
B.第一次签订建造合同,采用完工百分比法确认收入
C.对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法
D.企业将存货发出助计价方法由先进先出法改为加权平均法
单选题
15、下列不是会计工作岗位的是()。
A.出纳
B.成本费用核算
C.资金核算
D.档案管理部门的会计档案管理
多选题
16、下列交易中,不属于非货币性资产交换的有()。
A.以100万元应收债权换取生产用设备
B.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付25万元补价
C.以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价
D.以准备持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资
单选题
17、会计恒等式中,当负债增加时,等式其他的要素可能的变动是()。
A.资产增加,所有者权益不变
B.资产减少,所有者权益不变
C.资产不变,所有者权益增加.
D.资产和所有者权益增加,且增加的金额相等
单选题
18、施工企业在核算产品成本时,是按照()来归集企业在施工生产经营过程中所发生的各项费用。
A.制造费用
B.成本项目
C.生产成本
D.材料费用
单选题
19、某企业一制造车间,生产B产品,预算产量300件,单位成本50元;实际产量280件,单位成本60元。
该成本中心的成本变动率为()。
A.降低20%
B.降低10%
C.提高20%
D.提高10%
简答题
20、某企业生产甲、乙两种产品,采用品种法结合作业成本法计算产品成本,完工产品与在产品的成本分配:
直接材料成本采用约当产量法,作业成本采用不计算在产品成本法,按实际作业成本分配率分配作业成本。
有关资料如下:
[资料一]该企业对两种产品在生产过程中所执行的各项作业逐一进行分析和认定,列出了作业清单,并通过对作业清单中各项作业的分析,确定如下作业同质组和成本库:
(1)样板制作作业作业1,作业动因为产品型号数。
(2)生产准备作业一作业2,作业动因为生产准备次数。
(3)机加工作业一作业3,作业动因为机器工时。
(4)检验作业一作业4,作业动因为检验时间。
(5)管理作业一作业5,管理作业采用分摊方法,按照承受能力原则,以各种产品的实际产量乘以单价作为分配基础,分配各种作业成本。
直接材料成本采用直接追溯方式计入产品成本。
人工成本属于间接成本,全部分配到有关作业成本之中。
[资料二]2009年1月份各作业成本库的有关资料如下表所示:
项目作业1作业2作业3作业4作业5
本月作业成本发生额160000396000620000160000311040
作业动因产品型号(型号数)8
生产准备次数11
机器工时(小时)4000
检验时间(小时)100
实际产量×单价(元)A
甲产品耗用作业动因33300050B
乙产品耗用作业动因58100050C
[资料三]本月甲产品产量1200件,单价3000元,发生直接材料成本1040000元;乙产品产量720件,单价2200元,发生直接材料成本510000元。
两种产品的直接材料都于开始时一次投入,不存在月初在产品,甲产品月末的在产品为100件,乙产品月末在产品为80件。
要求:
分配作业成本;
-----------------------------------------
1-答案:
B,C,D
[解析]某交易性金融资产,取得成本为100万元,会计期末公允价值变为90万元,税法规定的计税基础100万元。
2-答案:
①内部交易固定资产抵消 借:
营业收入3000 贷:
营业成本2400 固定资产--原价600 ②内部应收款项抵消 借:
应付账款3000 贷:
应收账款3000 借:
应收账款--坏账准备90 贷:
资产减值损失90 ③长期股权投资抵消 借:
股本10000 资本公积5000 盈余公积2000 未分配利润3000 商誉1000 贷:
长期股权投资15000 少数股权权益6000(20000×30%)
暂无解析
3-答案:
A,B,C
[解析]在下列情况下,应对长期股权投资核算由权益法改为成本法:
①投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响,但仍部分或全部保留对被投资单位的投资;②被投资单位已宣告破产或依法律程序进行清理整顿;③被投资单位在严格的长期性限制条件下经营,其向投资企业转移资金的能力受到限制。
由于追加投资使投资企业持股比例上升,但仍未达到重大影响的,不应采用权益法核算。
投资企业由于减少投资虽然对被投资单位不再具有控制,但仍有重大影响时,应继续采用权益法核算。
4-答案:
①长期股权投资的初始投资成本=120000×60%=72000(万元)。
暂无解析
5-答案:
月末产成品存货量=50+400-350=100(件)
暂无解析
6-答案:
B,C,D
[解析]存货应按成本与可变现净值孰低计量,以前减记存货价值的影响因素已经消失的,其原计提的存货跌价准备应予转回。
7-答案:
该企业适合的成本计算方法是平行结转分步法。
成本计算流程设计如下:
暂无解析
8-答案:
A
[解析]甲公司2011年度递延所得税导致的所得税费用=25-125=-100(万元)。
(注:
对应科目为资本公积的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税)。
9-答案:
A,B,C,D
[解析]采用计算机替代手工记账的企业必须建立健全的内部管理制度,包括岗位分工制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。
10-答案:
A,B,C
[解析]长期股权投资应按取得时的实际成本计量。
D项是投资时暂时垫付的资金,是在投资时取得的一项债权。
11-答案:
D
[考点]工资核算模块基本操作
12-答案:
B
[解析]电算化会计岗位的划分及职责
13-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
14-答案:
B,C
[解析]B、C选项,属于采用新政策,不属于会计政策变更。
A选项,形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的,在购买日应对权益法下长期股权投资的账面价值进行追溯调整,将有关长期股权投资的账面价值调整至其最初取得成本,在此基础卜加卜购买日新支付对价的公允价值作为购买日长期股权投资的账面价值。
D选项,属于会计政策变更。
15-答案:
D
[解析]会计岗位的内容
16-答案:
A,B,D
[解析]选项C,24/200×100%=12%<25%,属于非货币性交换,其他选项都不属于非货币性资产交换。
17-答案:
A
[解析]根据会计恒等式:
资产二负债+所有者权益,当企业负债增加时,如果所有者权益不变,那么资产增加;如果资产不变,那么所有者权益减少。
18-答案:
B
施工企业在核算产品成本时,是按照成本项目来归集企业在施工生产经营过程中所发生的应计入成本核算对象的各项费用。
19-答案:
C
[解析]成本中心的成本变动额=280×60-280×50=2800(元)
20-答案:
暂无解析
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