中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题A卷 附答案.docx

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中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题A卷附答案

中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题A卷（附答案）

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。

租赁开始日该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。

甲公司提供资产余值的担保金额为2万元，租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。

则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为（）万元。

A、20.4

B、20

C、19.8

D、21

2、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。

该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。

原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。

则该原材料的实际单位成本为（）万元。

A、0.82

B、0.81

C、0.80

D、0.83

3、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A．为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

4、企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（）。

A．经管费用

B．营业费用

C．营业外支出

D．职工福利费

5、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。

A.320

B.351

C.376

D.325

6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2013年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。

双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。

该设备价款共计2400万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项400万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。

假定折现率为10%，（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3553。

则甲公司购入此固定资产的入账价值为（）万元。

A.2400

B.2142.12

C.1306.60

D.1916.32

7、房地产开发企业发生的下列各项税金中，应记入“主营业务税金及附加”科目的是（）。

A.土地增值税

B．土地使用税

C．车船使用税

D．房产税

8、资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（）。

A.历史成本

B.可变现净值

C.现值

D.公允价值

9、企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是（）。

A.变动成本

B.混合成本

C.约束性固定成本

D.酌量性固定成本

10、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。

A．短期投资

B．投资收益

C．财务费用

D．应收利息

11、2014年9月，甲公司当月应发工资2100万元，其中：

生产部门生产工人工资1500万元；生产部门管理人员工资260万元，管理部门管理人员工资340万元。

根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。

甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。

假定不考虑其他因素以及所得税影响。

根据上述资料，甲公司计算其2014年9月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（）万元。

A.1760

B.1822.5

C.2138.4

D.1500

12、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。

甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。

A、1500

B、2000

C、500

D、1350

13、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（）。

A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策

B、会计准则要求变更会计政策

C、为减少当期费用而改变会计政策

D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算

14、甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。

该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。

该协议约定：

甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。

租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2016年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。

上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额为（）万元。

A.-575

B.-225

C.-600

D.-675

15、某公司拟使用短期借款进行筹资。

下列借款条件中，不会导致实际利率高于名义利率的是（）。

A.按贷款一定比例在银行保持补偿性余额

B.按贴现法支付银行利息

C.按收款法支付银行利息

D.按加息法支付银行利息

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、W公司拥有甲公司60％的权益性资本，拥有乙公司40％的权益性资本，W公司和M公司各拥有丙公司50％的权益性资本；此外,甲公司拥有乙公司30％的权益性资本,拥有丁公司51％的权益性资本,应纳入W公司合并会计报表合并范围的有（）。

A.甲公司　　　　

B.乙公司　　　　

C.丙公司　　　　

D.丁公司

2、下列各项存货中，其可变现净值为零的有（）。

A.已霉烂变质的存货

B.已过期且无转让价值的存货

C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货

D.已发生毁损的存货

3、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。

A．存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本

B．存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提

C．债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备

D．发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本

4、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月5日。

该公司2008年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（）。

A.3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于4月2日执行完毕

C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订

D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元

5、下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。

A、会计估计变更的累积影响数无法确定时，才采用未来适用法

B、会计估计变更一律采用未来适用法

C、如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理

D、会计估计变更不改变以前期间的会计估计

6、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有（）。

A.固定资产的增值税额销项税额

B.固定资产的公允价值

C.固定资产的清理费用

D.重组债务的账面价值

7、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。

A、用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

B、材料采购过程中发生的非合理损耗

C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费

D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用

8、下列各项中，影响当期损益的有（）。

A.无法支付的应付款项

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.可供出售权益工具投资公允价值的增加

9、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失

B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

10、下列各项中，不应计入存货入账成本的有（）。

A.非正常消耗的直接人工和制造费用

B.生产过程中发生的季节性停工损失

C.原材料在投入使用前发生的一般仓储费用

D.为特定客户设计产品而支付的设计费

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。

2、（）确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。

3、（）一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。

4、（）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。

5、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

6、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。

7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。

8、（）民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。

9、（）企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。

10、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：

由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价1.5万元。

2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。

2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。

大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。

大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。

货款均已收到。

2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

要求：

（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。

（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

2、A公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。

该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

（1）2018年1月1日，A公司自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。

（2）领用全部工程物资用于建造办公楼，同时领用本公司自产产品一批，该批产品的实际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%，该产品生产过程中耗用材料等涉及的增值税进项税额为6.8万元。

（3）应付工程人员工资及福利费等共计120万元。

（4）2018年6月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。

该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

（5）该公司于2018年末将该建筑物作为投资性房地产对外出租。

（6）2019年末该建筑物公允价值为600万元。

2020年初，A公司认为对外出租的该项投资性房地产，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行计量。

按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为零，采用直线法按照40年计提折旧。

<1>、根据上述资料编制与固定资产相关的会计分录；

<2>、编制A公司将自有房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计分录；

<3>、编制2X10年1月1日会计政策变更的会计分录。

（答案金额以元为单位）

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。

本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。

甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

相关资料如下：

资料一：

1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。

资料二：

1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。

除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。

资料三：

1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

资料四：

5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。

至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。

资料五：

12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。

资料六：

乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润

分配事项。

假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。

（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。

（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。

（4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。

（5）编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

2、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：

（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：

股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。

乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：

①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。

上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。

至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。

（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。

乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。

至当年末，该项固定资产未发生减值。

（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。

交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。

乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。

上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。

该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

（6）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。

当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。

（7）其他有关资料：

①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、B

2、A

3、参考答案：

D

4、A

5、【答案】D

6、【正确答案】D

7、A

8、【正确答案】C

9、【答案】C

10、D

11、【正确答案】B

12、A

13、C

14、正确答案:

A

15、【正确答案】C

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、【正确答案】：

ABD

2、正确答案:

A,B,C

3、参考答案：

ABD

4、【正确答案】：

AD

5、【正确答案】BCD

6、AB

7、【正确答案】ACD

8、【答案】ABC

9、【答案】BCD

10、正确答案:

A,C

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、对

2、错

3、错

4、对

5、对

6、错

7、对

8、对

9、错

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下:

（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。

因此，销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。

①有合同部分：

可变现净值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（万元）

账面成本＝10000×1.41＝14100（万元）

成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。

②没有合同的部分：

可变现净值＝4000×1.3－4000×0.05＝5000（万元）

账面成本＝4000×1.41＝5640（万元）

可变现净值低于成本，发生了减值，

计提存货跌价准备金额＝5640－5000＝640（万元）

③会计分录：

借：

资产减值损失　　　　　　　　　　640

贷：

存货跌价准备　　　　　　　　　　640

（2）①2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　17550

贷：

主营业务收入　　　　　　　　　15000（10000×1.5）

应交税费--应交增值税（销项税额）　　　2550（15000×17％）

借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　14100（10000×1.41）

贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14100

②2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1404

贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200（1000×1.2）

应交税费--应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　204（1200×17％）

借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1410（1000×1.41）

贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1410

因销售应结转的存货跌价准备＝640×1000/4000＝160（万元）

借：

存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160

贷：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160

2011年末剩余笔记本电脑的成本＝3000×1.41＝4230（万元），可变现净值＝3000×1.3＝3900（万元），期末存货跌价准备应有余额＝4230－3900=330（万元），存货跌价准备账户已有金额＝640－160＝480（万元），转回存