审计英语内部控制审计.docx
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审计英语内部控制审计
审计英语内部控制审计
一、考情分析
根据本章内容特点,专业阶段考试以简答题的形式进行考查的可能性非常大,应当重点关注的知识点包括:
内部控制审计基准日、内部控制缺陷评价、内部控制审计报告
二、专业词汇
内部控制:
internalcontrol
基准日:
basedate
内部控制有效性:
internalcontrolvalidity
内部控制缺陷:
internalcontroldefects
否定意见:
adverseopinion
无保留意见:
unqualifiedauditopinion
自上而下的方法:
top-to-bottommethod
三、重点、难点讲解
I.内部控制审计基准日
I.Basedateofinternalcontrolaudit
内部控制审计基准日,是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日,也是被审计单位评价基准日,即最近一个会计期间截止日。
ThebasedateofinternalcontrolauditreferstothebasedateinvolvedwhenCPAsevaluatewhethertheinternalcontrolatacertaindateisvalid,andistheappraisalbasedateofauditee,thatisthedeadlineofalatestaccountingperiod.
注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制,而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
CPAsissuingopinionaboutthevalidityofinternalcontrolofspecificbasedate,doesnotmeanthatCPAsonlytestinternalcontrolofbasedate,whileneedtostudyforalongenoughtimetodesignandoperateinternalcontrol.
在整合审计中,控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。
Duringintegrationaudit,thedurationofthecontrolledtestingshouldbeconsistentwiththeperiodofinternalcontrolthatplannedtotrustintheauditoffinancialstatements
对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多。
Thelongerthedurationofthetestofcontrolvalidity,themoreauditevidenceprovidedforthecontrolvalidity.
(2)从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”
(2)Select“matterswhichhavebeensignificantlyfocusedonduringauditingwork”inthe“matterscommunicatedwiththosechargedwithgovernance”
单就内部控制审计业务而言,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。
Inthecaseofinternalcontrolaudit,CPAsshouldobtainauditevidencethattheinternalcontrolsarevalidforalongperiodoftimebeforethebasedate.
Ⅱ自上而下的方法
自上而下的方法分为下列步骤:
(1)从财务报表层次初步了解内部控制整体风险;
II.Top-to-bottommethod
Thetop-to-bottommethodisdividedintothefollowingsteps:
(1)Preliminaryunderstandtheoverallriskofinternalcontrolfromthefinancialstatementslevel;
(2)识别、了解和测试企业层面控制;
(2)Identify,understandandtestthecontrolofenterpriselevel;
(3)识别重要账户、列报及其相关认定;
(3)Identifymaterialaccounts,presentationandrelevantassertion;
(4)了解潜在错报的来源并识别相应的控制;
(4)Understandthesourcesofpotentialmisstatementsandidentifytheappropriatecontrols;
(5)选择拟测试的控制。
(5)Selectcontrolsthatplannedtobetested.
Ⅲ.内部控制缺陷评价
III.Evaluationofinternalcontroldefects
(一)内部控制缺陷的分类
Theclassificationofinternalcontroldefects
1.Basicclassification(content)
(1)Designdefect:
Lackofcontrolnecessarytoachievethegoalofcontrol,ortheexistingcontroldesignisnotappropriate,anditisdifficulttoachievethedesiredcontrolgoalsevenwhennormaloperationsarerunning.
(2)Operationdefect:
Existingappropriatelydesignedcontrolsarenotrunaccordingtodesignintent,ortheexecutivepersonhasnotobtainednecessaryauthorityorlackofcompetence,unabletoimplementinternalcontroleffectively.
2.ClassificationofSeverity
(1)重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
(1)Materialdefectisacontroldefectoracombinationofseveralcontroldefectsthatexistintheinternalcontrol,andmayleadtofailtopreventordiscoverandcorrectmaterialmisstatementsoffinancialstatements.
(2)重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员(如审计委员会或类似机构)关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
(2)Importantdefectisacontroldefectoracombinationofseveralcontroldefectsthatexistintheinternalcontrolanditsseverityislessthanthatofmaterialdefectbutisenoughtocausestaff(e.g.,theauditcommitteeorsimilarinstitutions)whoisresponsibleformonitoringthefinancialstatementsofauditeepayattentionto.
(3)一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。
(3)Generaldefectisacontroldefectthatexistsininternalcontrol,exceptformaterialdefectandimportantdefect.
(二)评价控制缺陷的严重程度
Evaluatetheseverityofcontroldefect
注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度,以确定这些缺陷单独或组合起来,是否构成内部控制的重大缺陷。
但是,在计划和实施审计工作时,不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。
CPAsshouldevaluatetheseverityofthevariouscontroldefectsthattheyidentified,todetermine,whetherthedefectsseparatelyorcombinedtogetherwillconstitutematerialdefectofinternalcontrol.However,whenplanningandimplementingauditwork,itisnotrequiredforCPAstofindcontroldefectthatdoesnotseparatelyorcombinedtogetherconstituteamaterialdefect.
控制缺陷的严重程度取决于:
(1)控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小;
Theseverityofcontroldefectdependson:
(1)Controlcouldn’tpreventordiscoverandcorrectthesizeofthepossibilityofmisstatementofanaccountorpresentation;
(2)因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。
(2)Theamountsizeofapotentialmisstatementduetooneormorecontroldefects.
控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。
Theseverityofcontroldefecthasnothingtodowithwhetherthemisstatementoccurs,whiledependsonthesizeoftheprobabilitythatthecontrolcannotpreventordiscoverandcorrectthemisstatement.
在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时,注册会计师应当考虑的风险因素包括:
Whenevaluatingwhetheracontroldefectorcombinationofseveralcontrolsmayresultinmisstatementofaccountorpresentation,riskfactorsthatCPAsshouldconsiderinclude:
(1)所涉及的账户、列报及其相关认定的性质;
(1)Natureofinvolvedaccounts,presentationandrelatedassertion;
(2)相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性;
(2)Thepossibilityoflossorfraudofrelatedassetsorliabilities;
(3)确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围;
(3)Thesubjectivedegree,complexityandscopeofthejudgmentrequiredtodeterminetherelatedamount
(4)该项控制与其他控制的相互作用或关系;
(5)控制缺陷之间的相互作用;
(6)控制缺陷在未来可能产生的影响。
(4)Theinteractionsorrelationshipofthiscontrolwithothercontrols;
(5)Theinteractionsbetweencontroldefects;
(6)Theimpactthatcontroldefectsmayhaveinthefuture.
评价控制缺陷是否可能导致错报时,注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间。
Whenevaluatingwhetherinternaldefectsmaycausemisstatement,CPAsdon’thavetoquantifytheprobabilityofmisstatementtoaspecificpercentageorinterval.
如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报,错报发生的概率会增加。
在存在多项控制缺陷时,即使这些缺陷从单项看不重要,但组合起来也可能构成重大缺陷。
因此,注册会计师应当确定,对同一重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷,组合起来是否构成重大缺陷。
Ifseveralcontroldefectsaffectthesameaccountorpresentationoffinancialstatements,theprobabilityofmisstatementincreases.Inthepresenceofseveralcontroldefects,evenifthesedefectsarenotimportantfromasingleitem,thecombinationcanalsoconstituteamaterialdefect.Therefore,CPAsshoulddetermine,whetherthevariouscontroldefectswhichwillhaveinfluenceonthesameimportantaccount,presentationandrelatedassertionorinternalcontrolfactors,togetherconstituteamaterialdefect.
在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,注册会计师应当考虑的因素包括:
Whenevaluatingthesizeofamountofpotentialmisstatementcausedbyoneormorecontroldefects,CPAsshouldconsiderthefollowingfactors:
(1)受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额;
(2)在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量。
(1)Theamountoffinancialstatementsortotaltransactionsaffectedbythecontroldefect;
(2)Thevolumeoftransactionsinvolvedinvarioustransactionsoraccountbalancesthatareaffectedbythecontroldefectduringcurrentperiodorexpectedfutureperiod.
在评价潜在错报的金额大小时,账户余额或交易总额的最大多报金额通常是已记录的金额,但其最大少报金额可能超过已记录的金额。
通常,小金额错报比大金额错报发生的概率更高。
Whenevaluatingthesizeofamountofpotentialmisstatement,thebiggestoverstatedamountofaccountbalanceorthetotalamountoftransactionisusuallytherecordedamount,butitsbiggestunderstatedamountmayexceedtherecordedamount.Ingeneral,asmallamountofmisstatementsismorelikelytooccurthanalargeamountofmisstatements.
在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当评价补偿性控制的影响。
在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。
Whendeterminingwhetheracontroldefectoracombinationofseveralcontroldefectsconstitutesamaterialdefect,CPAsshouldevaluatetheimpactofcompensationcontrol.Whenevaluatingwhethercompensationcontrolcanmakeupforthedefect,CPAsshouldconsiderwhetherthecompensationcontrolhasenoughaccuracytopreventordiscoverandcorrectthepossiblematerialmisstatement.
Ⅳ出具报告
IV.Issuereport
(一)形成审计意见
Formauditopinion
1.注册会计师应当对获取的证据进行评价,形成对内部控制有效性的意见。
只有在审计范围没有受到限制时,注册会计师才能对内部控制的有效性形成意见。
如果审计范围受到限制,注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
1.CPAsshouldevaluateevidenceobtained,toformopinionaboutthevalidityofinternalcontrol.Onlywhenthescopeoftheauditisnotlimited,CPAscanformopiniononthevalidityofinternalcontrol.Ifthescopeoftheauditislimited,CPAsneedtowithdrawfromtheengagementorissueaninternalcontrolauditreportofdisclaimerofopinion.
2.应当评价企业内部控制评价报告对相关法律法规规定的要素列报是否完整和恰当。
2.Theinternalcontrolevaluationreportshouldbeevaluatedforthecompletenessandappropriatenessoftheelementsrequiredbyrelevantlawsandregulations.
3.内部控制审计报告包括的要素
(1)标题;
(2)收件人;
(3)引言段; (4)企业对内部控制的责任段;
3.Elementsincludedininternalcontrolauditreport:
(1)title;
(2)recipient;
(3)introductionparagraph;
(4)paragraphofenterprise'sresponsibilityforinternalcontrol.
(5)注册会计师的责任段;
(5)paragraphofCPAs’responsibility;
(6)内部控制固有局限性的说明段;
(6)illustrationparagraphoftheinherentlimitationsofinternalcontrol;
(7)财务报告内部控制审计意见段;
(7)paragraphofauditopinionofinternalcontroloffinancialreport;
(8)注册会计师的签名和盖章;
(9)会计师事务所的名称、地址及盖章;
(10)报告日期。
(8)ThesignatureandsealofCPA;
(9)Name,addressandsealofaccountingfirm;
(10)reportdate.
4.注册会计师应在内部控制的固有局限性中说明:
内部控制具有固有局限性,存在不能防止和发现错报的可能性。
此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
4.CPAsshouldstatethefollowingintheinherentlimitationsofinternalcontrol:
Internalcontrolshave
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- 审计 英语 内部 控制