财务会计报表的编制范例.docx

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财务会计报表的编制范例

财务会计报表的编制范例

蓝生公司下属的一个子公司的有关资料如下：

1.20X6年12月31日资产负债表简表：

资产负债简表

20X6年12月31日

资产

金额

负债及所有者权益

金额

流动资产：

流动负债：

货币资金

1010000

短期借款

1500000

交易性金融资产

100000

应付账款

300000

应收账款（货款）

475000

应付职工薪酬

150000

应收票据

10000

其他应付款

220000

其他应收款

100000

一年内到期的非流动负债

300000

存货

4000000

合计

5695000

合计

2470000

长期股权投资

900000

固定资产

4000000

长期借款

1030000

实收资本

5000000

长期待摊费用

492500

资本公积

2587500

总计

11087500

总计

11087500

其中:

交易性金融资产10000元和应收票据的10000元为现金等价物，坏账准备余额为25000元，属于应收账款的坏账准备。

2.20X7年的交易和事项如下：

（1）购进A材料货款250000元，进项税额42500元，运输费5000（其中进项税内扣7%，计350元）货物已经验收入库；货款、进项税额和运费均已从银行支付200000元，所欠余款97500元暂欠（该公司材料按实际成本计价）。

（2）用银行存款还前欠B单位货款20000元。

（3）企业管理部门用现金购买办公用品800元。

（4）出售给A公司产品一批，计1500000元，销项税额255000元，销项税额及货款均暂欠。

（5）支付半年房屋租金，计60000元，以银行存款支付。

（6）购建固定资产设备一台，计价款200000元，增值税34000元，付以银行存款，直接交付使用。

（7）从银行收到A公司汇来前欠部分货款和增值税计1253000元（增值税255000元）。

（8）上交20X6年的教育费附加20000元，以银行存款支付。

（9）用银行存款500000元，对外进行长期股权投资。

（10）报废固定资产设备一台，原价100000元，已提折旧70000元，现予以报废；残值收回20000元，清理费用5000元，均以银行存款支付。

（11）短期投资债券100000元，现已到期，收回本金和利息计120000元，存入银行。

（12）以银行存款向工商银行归还短期借款计450000元。

（13）职工李阳出差联系材料供应工作，暂借现金10000元。

（14）购入专项工程物资一批，计货款50000元，增值税8500元，付以银行存款40000元，余款暂欠。

（15）经计算应列入本期损益的长期借款利息100000元（到期一次还本付息）。

（16）职工张林出差联系发行债券工作，暂借差旅费现金3000元。

（17）以银行存款支付广告费30000元，职工医药费10000元。

（18）接主管部门通知，临时借给某单位款项100000元，付以银行存款。

（19）职工李阳出差回来原借10000元中报销差旅费4000元；购买材料价款4200元，增值税714元，已验收入库；找回现金1086元。

（20）以银行存款归还应付货款150000元。

（21）以银行转账方式支付给职工工资，转出工资200000元。

（22）本期工资费用200000元，其中：

生产工人工资140000元，车间管理人员工资10000元，企业管理人员工资20000元，在建工程负担30000元。

（23）购买材料一批，计货款100000元，增值税17000元，已验收入库；货款未付，开出商业汇票一张。

（24）本期按工资总额的4%计提福利费。

（25）用银行存款支付电费15000元，其中车间负担10000元，管理部门负担5000元。

（26）计提固定资产折旧120000元，其中车间40000元，管理费用80000元。

（27）出售汽车一辆，原价80000元，已提折旧30000元，现价60000元，收到三个月到期的银行承兑汇票一张。

（28）从银行收到某单位前欠应收账款70000元；兑现应收票据一张10000元。

（29）用银行存款归还短期借款270000元，支付利息10000元（已预提）。

（30）售出商品一批，计货款1200000元，销项增值税款204000元，合计1404000元，已收回1000000元，存入银行；其余计404000元，收到4个月期的商业汇票一张。

（31）企业因购设备经批准发行债券1000000元，票面利率5%，采用溢价发行，计1050000元，现企业先期支付咨询费、印刷费等3000元，付以现金；金融企业代为支付宣传费6000元，手续费20000元，已从发行债券中扣除，企业实际收到1024000元。

（32）计提短期借款利息12000元；设备维修费20000元。

（33）领用材料一批500000元，其中生产产品领用420000元，车间一般领用20000元，管理部门领用30000元，在建工程30000元（假设不存在购进进项税额转出）。

（34）在建工程交纳固定资产投资方向调节税12000元。

（35）从银行提取现金50000元，准备发放奖金。

（36）用现金发放奖金50000元（从工资中发放）。

（37）用银行存款支付小学赞助费20000元（不在抵税范围）。

（38）用银行存款支付增值税300000元。

（39）收到前期已作为坏账核销的应收账款5000元，存入银行；同时，期末按应收账款余额的5%计提坏账准备。

（40）期末将无法支付的欠某单位的货款5000元，转入营业外收入。

（41）期末结转待摊费用，摊销房租60000元，属制造费用，长期待摊费用50000元，属管理费用。

（42）将未到期的商业汇票一张，到银行贴现，支付贴现息5000元，实收399000元，存入银行。

（43）计提本期应交教育费附加16000元。

（44）将本期制造费用转入生产成本。

（45）将本期生产成本中完工入库成本741000元，转入产成品。

（46）结转本期销售成本2000000元。

（47）对外长期股权投资中占某子公司股份60%，该子公司本期实现税后利润100000元，分配现金股利60000元，公司收到36000元存入银行。

（该公司的所得税率与其子公司同）。

（48）结转本期各项收入、费用，求出利润总额。

（49）按会计利润（382800-60000）=322800元的33%计算所得税（分回的利润已经缴税），同时结转所得税费用。

（50）用银行存款交纳所得税120000元。

（51）用银行存款归还长期借款本金300000元，利息60000元。

（52）将本期净利润转入“利润分配”账户。

（53）经计算按净利润的10%提取盈余公积。

（54）用银行存款归还包装物押金100000元。

（55）经研究决定应付股利120000元。

（56）期末以300000的价格购入一处仓库用于出租，价款以银行存款支付。

该公司期末不需计提资产减值准备。

3）根据以上资料编制的会计分录如下：

（1）借：

原材料254650

应交税费-应交增值税（进项税额）42850

贷：

银行存款200000

应付账款97500

（2）借：

应付账款—B单位20000

贷：

银行存款20000

（3）借：

管理费用800

贷：

库存现金800

（4）借：

应收账款—A公司1500000

应收账款（增值税）—A公司255000

贷：

主营业务收入1500000

应交税费-应交增值税（销项税额）255000

（5）借：

待摊费用-租金60000

贷：

银行存款60000

（6）借：

固定资产234000

贷：

银行存款234000

（7）借：

银行存款1253000

贷：

应收账款（增值税）—A公司255000

应收账款—A公司998000

（8）借：

应交税费-应交教育费附加20000

贷：

银行存款20000

（9）借：

长期股权投资-投资成本500000

贷：

银行存款500000

（10）借：

固定资产清理30000

累计折旧70000

贷：

固定资产100000

借：

银行存款20000

贷：

固定资产清理20000

借：

固定资产清理5000

贷：

银行存款5000

借：

营业外支出-处置固定资产净损失15000

贷：

固定资产清理15000

（11）借：

银行存款120000

贷：

交易性金融资产100000

投资收益20000

（12）借：

短期借款450000

贷：

银行存款450000

（13）借：

其他应收款—李阳10000

贷：

库存现金10000

（14）借：

工程物资58500

贷：

银行存款40000

应付账款18500

（15）借：

财务费用100000

贷：

长期借款-应计利息100000

（16）借：

其他应收款3000

贷：

库存现金3000

（17）借：

销售费用30000

应付职工薪酬-职工福利10000

贷：

银行存款40000

（18）借：

其他应收款100000

贷：

银行存款100000

（19）借：

库存现金1086

管理费用4000

原材料4200

应交税费-应交增值税（进项税额）714

贷：

其他应收款—李阳10000

（20）借：

应付账款150000

贷：

银行存款150000

（21）借：

应付职工薪酬-工资200000

贷：

银行存款200000

（22）借：

生产成本140000

制造费用10000

管理费用20000

在建工程30000

贷：

应付职工薪酬-工资200000

（23）借：

原材料100000

应交税费-应交增值税（进项税额）17000

贷：

应付票据100000

应付票据（增值税）17000

（24）借：

生产成本19600

制造费用1400

管理费用2800

在建工程4200

贷：

应付职工薪酬-职工福利28000

（25）借：

制造费用10000

管理费用5000

贷：

银行存款15000

（26）借：

制造费用40000

管理费用80000

贷：

累计折旧120000

（27）借：

固定资产清理50000

累计折旧30000

贷：

固定资产80000

借：

应收票据（现金等价物）60000

贷：

固定资产清理60000

借：

固定资产清理10000

贷：

营业外收入-处置固定资产净收益10000

（28）借：

银行存款80000

贷：

应收账款70000

应收票据（现金等价物）10000

（29）借：

短期借款270000

应付利息10000

贷：

银行存款280000

（30）借：

银行存款1000000

应收票据404000

贷：

主营业务收入1200000

应交税费-应交增值税（销项税额）204000

（31）借：

银行存款1024000

在建工程26000

贷：

应付债券-面值1000000

应付债券-利息调整500000

借：

在建工程3000

贷：

库存现金3000

（32）借：

财务费用12000

制造费用20000

贷：

应付利息32000

（33）借：

生产成本420000

制造费用20000

管理费用30000

在建工程30000

贷：

原材料500000

（34）借：

在建工程12000

贷：

应交税费-应交固定资产投资方向调节税12000

（35）借：

库存现金50000

贷：

银行存款50000

（36）借：

应付职工薪酬-工资50000

贷：

库存现金50000

（37）借：

营业外支出-捐赠支出20000

贷：

银行存款20000

（38）借：

应交税费-应交增值税300000

贷：

银行存款300000

（39）借：

应收账款5000

贷：

坏账准备5000

借：

银行存款5000

贷：

应收账款5000

借：

管理费用16600

贷：

坏账准备16600

（40）借：

应付账款5000

贷：

营业外收入5000

（41）借：

制造费用60000（全年）

贷：

待摊费用-租金60000

借：

管理费用50000

贷：

长期待摊费用50000

（42）借：

财务费用5000

银行存款399000

贷：

应收票据404000

（43）借：

营业税金及附加16000

贷：

应交税费-应交教育费附加16000

（44）借：

生产成本161400

贷：

制造费用161400

（45）借：

库存商品741000

贷：

生产成本741000

（46）借：

主营业务成本2000000

贷：

库存商品2000000

（47）借：

长期股权投资-损益调整60000

贷：

投资收益60000

借：

银行存款36000

贷：

长期股权投资-损益调整36000

（48）借：

主营业务收入2700000

投资收益80000

营业外收入15000

贷：

本年利润2795000

借：

本年利润2407200

贷：

主营业务成本2000000

销售费用30000

营业税金及附加16000

管理费用209200

财务费用117000

营业外支出35000

（49）借：

所得税费用108174

贷：

应交税费-应交所得税108174

借：

本年利润108174

贷：

所得税费用108174

（50）借：

应交税费-应交所得税120000

贷：

银行存款120000

（51）借：

长期借款-本金300000

长期借款-应计利息60000

贷：

银行存款360000

（52）借：

本年利润279626

贷：

利润分配-未分配利润279626

（53）借：

利润分配-提取盈余公积27962.60

贷：

盈余公积-一般盈余公积27962.60

（54）借：

其他应付款100000

贷：

银行存款100000

（55）借：

利润分配-应付股利120000

贷：

应付股利120000

（56）借：

投资性房地产300000

贷：

银行存款300000

4）与计算成本、坏账准备、损益有关的主要账户登记如下：

生产成本—A

制造费用

（22）10000

（24）1400

（25）10000

（26）40000

（32）20000

（33）20000

（41）10000

本期发生额：

111400

（22）140000

（24）19600

（33）420000

（44）161400

本期发生额：

741000

期末余额：

0

（44）161400

本期发生额：

161400

期末余额：

50000

（45）741000

本期发生额：

741000

坏账准备

应收账款

期初余额：

500000

（4）1755000

（39）5000

本期发生额：

1760000

期末余额：

932000

（7）1253000

（28）70000

（39）5000

本期发生额：

1328000

期初余额：

25000

（39）5000

（39）16600

期末余额：

46600

注：

应收账款在资产负债表中是以扣除坏账准备后的净额列示的。

本年利润

利润分配

（48）2795000

（48）2407200

（49）108174

（52）279626

（53）27962.60

（55）120000

（52）279626

期末余额：

131663.4

5）编制会计报表

表13-1资产负债表

编制单位：

蓝生公司20X7年12月31日单位：

元

资产

行次

年初数

期末数

负债和所有者权益

行次

年初数

期末数

流动资产:

流动负债:

货币资金

1

1010000

1367286

短期借款

31

1500000

780000

交易性金融资产

2

100000

-

应付票据

32

-

117000

应收票据

3

10000

60000

应付账款

33

300000

241000

应收股利

4

-

-

预收账款

34

-

-

应收利息

5

-

-

应付职工薪酬

35

150000

118000

应收账款

6

475000

885400

其他应收款

7

100000

203000

应付股利

36

-

120000

预付账款

8

-

-

应交税费

37

-

114610

应收补贴款

9

-

-

存货

10

4000000

2599850

其他应付款

38

220000

100000

待摊费用

11

-

-

应付利息

39

-

22000

一年内到期的非流动资产

12

-

-

其他流动资产

13

-

-

一年内到期的非流动负债

40

300000

-

流动资产合计

14

5695000

5125536

其他流动负债

41

-

-

非流动资产:

流动负债合计

42

2470000

1610960

长期股权投资

15

900000

1424000

非流动负债：

可供出售金融资产

16

-

-

长期借款

43

1030000

1070000

持有至到期投资

17

-

-

应付债券

44

-

1050000

投资性房地产

18

-

300000

长期应付款

45

-

-

固定资产

19

4000000

4034000

专项应付款

46

-

-

工程物资

20

-

58500

预计负债

47

-

-

在建工程

21

-

105200

其他非流动负债

48

-

-

固定资产清理

22

-

-

递延所得税负债

49

-

-

生产性生物资产

23

-

-

非流动负债合计

50

1030000

2120000

油气资产

24

-

-

无形资产

25

-

-

负债合计

51

3500000

3730960

长期待摊费用

26

492500

442500

递延所得税资产

27

-

-

所有者权益:

实收资本（或股本）

52

5000000

5000000

其他非流动资产

28

-

-

减:

已归还投资

53

-

-

非流动资产合计

29

5392000

6364200

实收资本（或股本）净额

54

5000000

5000000

资本公积

55

2587500

2587500

减：

库存股

56

-

-

盈余公积

57

-

27962.6

未分配利润

58

-

131663.4

-

-

所有者权益合计

59

7587500

7748776

资产总计

30

11087500

11479736

负债和所有者权益总计

60

11087500

11479736

期末应收票据60000元为现金等价物。

表13-2利润表

编制单位：

蓝生公司20X7年度单位：

元

项目

上期金额

本期金额

一、营业收入

2700000

减:

营业成本

2000000

营业税金及附加

16000

销售费用

30000

管理费用

209200

财务费用

117000

资产减值损失

-

加:

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

-

投资收益（损失以“-”号填列）

80000

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

407800

加:

营业外收入

15000

减:

营业外支出

35000

三、利润总额（亏损以“-”号填列）

387800

减:

所得税费用

108174

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

279626

五、每股收益

（一）基本每股收益

待估

（二）稀释每股收益

待估

补充资料：

项目

本年累计数

上年实际数

1.出售、处置部门或被投资单位所的收益

-

-

2.自然灾害发生的损失

-

-

3.会计政策变更增加（或减少）利润总额

-

-

4.会计估计变更增加（或减少）利润总额

-

-

5.债务重组损失

-

-

6.其他

-

-

表13-3利润分配表

编制单位：

蓝生公司20X7年度单位：

元

项目

行次

本年实际

上年实际

一、净利润

1

279626

加：

年初未分配利润

2

-

其他转入

4

-

二、可供分配的利润

8

279626

减:

提取法定盈余公积

9

27962.60

提取职工奖励及福利基金

11

-

提取储备基金

12

-

提取企业发展基金

13

-

利润归还投资

14

-

三、可供投资者分配的利润

16

251663.4

减：

应付优先股股利

17

-

提取任意盈余公积

18

-

应付普通股股利

19

120000

转作资本（或股本）的普通股股利

20

四、未分配利润

25

131663.4

表13-4现金流量表