有关中级会计实务测试题.docx
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有关中级会计实务测试题
有关中级会计实务测试题
单选题
1、以下属于可供出售金融资产的是()。
A.贷款和应收款项
B.持有至到期投资
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产
单选题
2、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应该借记()科目。
A.投资收益
B.其他业务成本
C.营业外收入
D.管理费用
单选题
3、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
单选题
4、下列各明细分类账,可以采用定期汇总登记方式的是()。
A.固定资产
B.应收账款
C.应付账款
D.库存商品
单选题
5、以下项目中,不得在企业所得税税前扣除的是()。
A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费
B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助
C.达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧
D.支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金
多选题
6、下列各项中,体现会计核算的谨慎性原则的有()。
A.将融资租人固定资产视作自有资产核算
B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧
C.对固定资产计提减值准备
D.将长期借款利息予以资本化
单选题
7、
(二)
甲公司2010年12月31日购入一幢自用办公楼,购买价款为5000万元,另发生直接相关税费200万元,均已通过银行存款支付。
该办公楼购入后立即投入使用,预计其使用年限为20年,预计净残值为100万元,甲公司采用年限平均法对其计提折旧。
2011年12月31日,甲公司对该幢办公楼进行减值测试,预计其未来现金流量现值为4300万元,该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为4500万元。
2012年1月1日,甲公司与丙公司签订经营租赁协议将该幢办公楼对外出租,协议约定租赁期为2012年1月1日至2014年12月31日,年租金为480万元于每年年末收取。
2012年1月1日该办公楼的公允价值为4800万元;2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日该办公楼的公允价值分别为5000万元、5100万元、4900万元。
2015年1月1日,租赁期届满,甲公司将该项投资性房地产处置取得价款5150万元。
假定甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列题。
2012年1月1日甲公司对该项办公楼的下列处理中,正确的是()。
A.借:
投资性房地产——成本4800;累计折旧255;固定资产减值准备445;贷:
固定资产5200;资本公积——其他资本公积300
B.借:
投资性房地产——成本4800;累计折旧255;固定资产减值准备445;贷:
固定资产5200;公允价值变动损益300
C.借:
投资性房地产——成本4800;累计折旧245;固定资产减值准备255;贷:
固定资产5000;资本公积——其他资本公积300
D.借:
投资性房地产——成本4800;贷:
固定资产4500;公允价值变动损益300
多选题
8、下列事项中,影响企业当期损益的有()。
A.购买存货途中发生的必要的仓储费用
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C.可供出售金融资产处置时结转原计入资本公积的金额
D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
E.将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值高于账面价值
单选题
9、2007年9月15日,甲企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为3360万元,其中,成本为3250万元,公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为()万元。
A.110
B.150
C.3360
D.40
多选题
10、下列说法中,错误的是()。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提折旧
B.采用成本模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产可以转换为成本模式
D.采用成本模式计量的投资性房地产可以转换为公允价值模式
多选题
11、下列各项,应通过“固定资产清理”科目核算的有()。
A.固定资产的报废
B.固定资产的出售
C.固定资产的盘亏
D.固定资产的毁损
多选题
12、下列各项中,不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有()。
A.库存现金
B.交易性金融资产
C.应收票据
D.按公允价值模式计量的投资性房地产
单选题
13、以下叙述不正确的是()。
A.实行了新税制以后,企业在产品成本和销售收入的会计核算上实行价税分离制
B.各报表的数据来源有两个,分别是原始数据和从其他报表采集的数据
C.全部投资现金流量表假设项目全部资金都是自有的
D.固定资产余值等于预计固定资产残值
单选题
14、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产或债转股时应转入当期损溢的是()。
A.发行可转换公司债券时产生的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
D.接受投资者投资时形成的资本公积
单选题
15、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.吸收合并另一境外企业
B.为母公司巨额借款提供担保
C.上年销售因质量问题发生退货
D.对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
多选题
16、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的有()。
A.投资性房地产的后续计量模式一经确定,不得随意变更
B.投资性房地产的后续计量,通常应当采用成本模式,只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式
C.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
D.一般情况下,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
E.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
单选题
17、在成本模式下,关于投资性房地产的转换,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
单选题
18、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
在2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为5年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。
2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。
(3)以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为4年,采用直线法摊销。
假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。
(4)A公司于2009年5月25日发现,2008年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额,A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
(4)上述业务中差错更正对2009年应交所得税的影响金额为()。
A.75万元
B.100万元
C.0万元
D.25万元
多选题
19、下列有关投资性房地产的说法中,正确的有()。
A.与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产准则规定的确认条件的,应当计入投资性房地产成本;不满足准则规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益
B.外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
C.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D.按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权
E.采用公允价值模式计量的投资性房地产要计提折旧
简答题
20、华新公司为增值税一般纳税企业,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17%,产品销售价格中不含增值税额.产品销售成本按经济业务逐笔结转。
所得税税率25%。
华新公司20×9年发生如下经济业务:
(1)向B公司销售甲产品一批,销售价格535000元,产品成本305000元。
产品已经发出,并开出增值税专用发票,已向银行办妥托收手续。
(2)根据债务人的财务状况,对应收账款计提20000元坏账准备。
(3)采用预收款方式销售商品,当年收到第一笔款项10000元,已存入银行。
(4)收到B公司甲产品退货。
该退货系华新公司20×8年售出,售出时售价共计2000元,成本1750元,该货款当时已如数收存银行。
华新公司用银行存款支付退货款项,退回的甲产品已验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票(不属于资产负债表日后事项)。
(5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元,公允价值为41000元。
(6)计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息3000元;用银行存款支付发生的管理费用5000元,销售费用2000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税1400元,应交的教育费附加600元。
(8)计算并确认应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
要求:
编制华新公司上述经济业务
(1)~(8)的相关会计分录。
(除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目)
-----------------------------------------
1-答案:
A
[解析]可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的金融资产:
(1)贷款和应收款项;
(2)持有至到期投资;(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2-答案:
B
[解析]企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应当按照固定资产或无形资产的有关规定,借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。
3-答案:
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
4-答案:
D
[解析]不同类型经济业务的明细分类账,可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。
5-答案:
A
已出售给职工的房屋折旧费用和修理费,不能在企业所得税前扣除。
6-答案:
B,C
[解析]将融资租入固定资产视作自有资产核算,体现会计核算的实质重于形式原则;将长期借款利息予以资本化,体现会计核算的划分收益性支出与资本性支出原则,都不是体现会计核算的谨慎性原则。
7-答案:
A
固定资产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值大于原账面价值的差额应计入资本公积——其他资本公积,同时应注销固定资产的账面余额、累计折旧以及计提的固定资产减值准备等。
8-答案:
B,C,D
[解析]选项A,购买存货途中发生的必要的仓储费用应该计入存货成本,不影响当期损益;选项E,将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积。
9-答案:
D
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40(万元)
10-答案:
B,C
[解析]采用成本模式计量的投资性房地产需要计提折旧和减值准备,采用公允价值模式计量的投资性房地产不需要;采用公允价值模式计量的投资性房地产不可以转换为成本模式,采用成本模式计量的投资性房地产在满足一定条件下可以转换为公允价值模式。
11-答案:
A,B,D
[解析]企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算,报经批准转销时,再转入“营业外支出”科目。
12-答案:
A,C,D
[解析]金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
其中公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产仅指交易性金融资产。
投资性房地产不属于金融资产的范畴。
13-答案:
D
[解析]固定资产余值等于预计固定资产残值与固定资产折余价值之和。
14-答案:
B
发行可转换公司债券时产生的资本公积,在转换为公司股份时,应将其转入资本公积科目;同一控制合并中形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价,处置时不能转入当期损溢;接受投资者投资时形成的资本公积,属于投资者投入资本,产生的资本公积属于资本溢价或股本溢价,处置时不能转入当期损溢。
15-答案:
C
[解析]资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
ABD三项对资产负债表日的状况无影响,只有选项C对资产负债表日的状况有影响。
16-答案:
A,B,C,D
[解析]选项E,已采用成本模式计量的投资性房地产,在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量,作为会计政策变更处理。
17-答案:
A
[解析]在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
18-答案:
A
[解析](400-400/4)×25%=75(万元)
19-答案:
A,B,C,D
[解析]采用成本模式计量的投资性房地产要计提折旧,采用公允价值模式计量的投资性房地产是不计提折旧的,所以选项E不正确。
20-答案:
本题考核主要经济业务的账务处理及利润表的编制。
暂无解析
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