试论会计工作之美.docx
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试论会计工作之美
试论会计工作之美
一、会计工作是一种美的享受
美是一种情调,然而要将美与会计工作搭上关系,也许并不会有太多人赞同;甚至会有人戏谑地说不如将“情调”改为“单调”,因为在会计的工作中,我们似乎看到的总是工作周而复始的在形式中重复,何有情调可言?
“知我者谓我心忧,不知者谓我何求”,也许这正是“作为思想的会计”此时的心声。
其实,会计工作的情调表现在很多方面;如会计工作思想的文化特质和赋予其上的人类意志使其如诗般的具有了灵魂性。
再如,环境对于会计工作的要求和会计工作自身对于“真、美、美”的追求催生了其“与时俱进”的创造力,这有些像诗人“情由物生”的境界。
如会计工作中的形式——或是别致细腻的会计书法,或是简洁明晰的报告语言,无不透出会计工作的审美情趣。
因此,没有看到美并不意味着没有美,只是程式化的理性思考方式蒙蔽了我们那颗本具有想象力和创造力的心。
正所谓“美由心生”,会计工作的情调其实还是会计人员的情调。
二、会计工作内在美:
体会美的会计工作
(一)会计简练美
会计工作中的简练性所表现出来的美感。
简练即简要、精练之意。
口语中的简练给人以精干、利落之感,书面语中的简练透出明快、清爽之美。
会计中的简练美主要体现于书面语中,其次反映在账、证、表的设计之中。
如会计科止作为会计要素的再分类,以十分简明的语言,点出了所要核算与监督的内容;记账凭证、账簿记录中的摘要,以寥寥几字道出了所反映交易、事项的内容;会计报表中的各个项目又是以多而不乱、简洁明了、通俗易懂的排列,向有关关系人提供会计信息。
此外,会计凭证、账簿、报表的格式设计,也充分体现了简练美,并满足了提供会计信息的要求。
(二)会计抽象美
会计工作中的抽象性所表现出来的美感。
抽象原指从许多事物中,舍弃个别、非本质的属性,抽出共同的、本质的属性。
抽象是形成概念的基础和必要手段。
同其他学科一样,会计学也离不开抽象。
没有抽象的科学是不完整的科学,没有科学的抽象是不真实的抽象,抽象美寓于科学而简捷的抽象之咐未完中的抽象是不言而喻、且十分精彩的。
如何充分认识和理解会计中的抽象美,并加以科学合理的运用,对于促进会计规范化研究,无疑具有现实意义。
(三)会计连贯美
会计工作中的连贯关系所表现出来的美感。
会计的连贯性并无异于时间的连贯性,这是由时间作为“事物运动的性质和形式”所决定的。
在马克思哲学中事物、运动、时间和空间被有机的联系到了一起。
如果单纯地就时间而言,时间是无限,也就是说处于这一过程中的事物只要保持原有的运动就会按照时间的脉络持续的进行下去,并且这一过程具有相应的顺序。
现代会计的体系中由时间承载的“事物”被抽象为了运动的资金,这也就使会计的时间具有更为具体的含义。
从资金的运动形态来看,资金总是沿着“货币资金一储备资金一生产资金一成品资金一货币资金”这条路线循环往复,周围不息;而会计的时间很自然就被认为是一个个周期的连续。
这也使得基于资金连贯不息产生出的会计形式具有连贯之美,如本期期末余额转为下期期初余额、期初余额加本期增加发生额减本期减少发生额等于期末余额、总账余额及发生额与其所属明细账余额及发生额之和相等,既体现了平衡美,也是一种连贯美;而账簿、凭证按时间先后顺序登记、成本计算中的逐步结转分步法、利润表中各层次利润的计算与排列顺序,以及凭证、账簿、报表之间的依存关系等,均从时间和空间上表达了连贯美。
会计中的种种钩稽关系,内部控制制度的建立,会计制度的设计等,离不开连贯美的支持。
(四)会计节奏美
会计工作中的节奏性所表现出来的美感。
节奏有两种含义:
一是指音乐中交替出现的有规律的强弱、长短现象,二是指均匀而有规律的工作进程。
音乐节春天给人以悦耳明志的享受,工作节奏使人体会到明快、顺畅。
会计中的节奏现象同样具有美的属性,富有强弱、长短之感。
会计分期假设的存在,使会计实务中出现了定期进行成本计算、定期结账、定期计算盈亏、定期编制财务会计报告等,从而形成有规律的长短不一的会计期间(月度、季度、半年度、年度)。
从不同会计期间来看,会计期间越长,所揭示的交易、事项越复杂、越全面,其财务会计报告越重要,越受到使用者的重视,反之亦然,由此体现出会计节奏的强弱之分。
会计中的重要性原则、权责发生制原则、配比原则、稳健原则等,正是在会计期间的交替循环中表达了这一思想。
此外,存货计价中先进先出法、后进先出法,固定资产折旧,无形资产的摊销,待摊费用的摊销,分期收款销售,债权的定期收取、债务的定期偿还等,都是从时间与空间上对会计节奏美的再现。
(五)会计比例美
会计工作中的比例关系所表现出来的美感。
比例是事物间依据量的规定所表现出的关系,如在数学中表现为:
当存在一非零常数k使Y=k·x时,变量Y与变量X的关系;在技术制图中,它是指图中图形与其实物相应要素的线性尺寸之比。
会计中也存在着大量的比便关系,如会计图表设计的布局关系、会计的指标关系等,其美感主要来源于我们对其所依托形式的喜好或是对隐藏在其背后的规律的崇敬。
例如:
将资产负债表按“资金来尖”与“资金去向”一比一(1:
1)的划分报表,从而使人感到对称的美感;犹太人通过实践将空气中氮与氧的比例(78:
22)作为银行存款人与借款人的配置,所获得的经营上的成就感;“黄金分割比”(1:
0.618)在财务会计管理中的应用,使人感到如金字塔的设计中的微妙、神奇感。
(六)会计对称美
会计工作中的对称关系所表现出来的美感。
这一美感在会计科目的设置上表现得非常普遍,如原始凭证中“领料单”与“收料单”;记账凭证中的“收款凭证”与“付款凭证”;会计科目中的“应收账款”与“应付账款”、“应收票据”与“应付票据”、“预收账款”与“预付账款”、“其他应收款”与“其他应付款”、“待摊费用”与“预提费用”、“短期借款”与“长期借款”等会计中的这些对称关系,不仅有利于我们学习中的记忆、理解,更使我们从中感受到一种悦心悦意、悦耳悦目的内在美,从而使我们在凭证设计、尤其是会计科目命名方面,根据客观经济业务的内在联系做出更具美感,更加实用的改革。
(七)会计平衡美
会计工作中所存在的数量或质量上的相等或相抵关系所体现出来的美感。
表现在:
“在借必有贷、借贷必相等”的记账规则、“资产=负债+所有者权益”的会计等式、资产负债表结构、总账与明细账的平等登记、账簿记录与报表数字的钩稽关系、报表中主表与所属附表的依存关系、会计分录中的账户对应关系、记账凭证与所附原台凭证的核对关系、记账凭证与账簿记录的核对关系、银行存款与银行对账单的核对关系等,即账卡相符、账证相符、账账相符、账实相符、账表相符等,均体现了平衡美。
(八)会计整合美
会计工作中各要素通过有效整合所体现的美感。
会计的整合美感首先来源于会计内容的完整。
有别于艺术作品可以将残缺作为美的表现手法,如“犹抱琵琶半遮面”的歌伎,断臂的维纳斯等,会计工作首先从制度、规则上就追求着完美,这也就潜移默化促使会计工作的形式、会计人员的行为走向完整、完善。
如果一个会计主体的会计活动没有对应当作为会计事项的活动进行会计处理或者掐头去尾不是全过程的处理从欣赏的角度就不可能使人获得轻松、舒适的感受。
另外,这种美感还表现在会计的高度逻辑性。
事例的精髓在于将零散的要素按照一定的逻辑关系组合在一起,“一加一大于二”的整合效果往往会使人获得出乎意料的惊喜感。
(九)会计秩序美
会计工作中的秩序关系所表现出来的美感。
秩序乃有条理、不混乱之乱。
会计对象的具体内容尽管千差万别、错综复杂,但在会计管理中通过各川会计方法的加工处理,呈现出有规律而条理分明的类别,进而形成会计理论与会计实务的秩序性。
如会计对象六要素的分类,会计科目的分类,以及会计凭证、会计账簿和会计报表的分类等,使得杂乱无章的交易、事项得以全面、系统、综合的反映,使会计核算实现了科学化、系统化,使信息论、系统论、控制论在会计中发扬光大。
另一方面,由于会计对象内在本质所决定,定期提供会计信息、有条不紊的履行各项会计职责,体现了会计工作的秩序化,也是会计这一价值管理工作的内在要求。
(十)会计协调美会
计中的协调艺术所表现出的美感。
有人将会计工作称之为,“经济活动的神经中枢”。
可见,在经济工作千头万绪、生产单位冲突纷繁复杂的今天,会计工作对于推动经济生活和谐、稳定、健康发展的重要意义。
会计的协调艺术是美的:
生产环节的衔接,组织关系的融洽,委、代(委托方股东与代理方管理层)冲突的调和,战略、战术的把握——会计工作总能秉承“用数据说话,以事实服人”的处事原则使琐碎联结,将矛盾化解,在经济领域为我们诠释了一个生产有条不紊,人际和乐融融,委、代互信互利,长、短(长期利益与短期利益,如企业的短期经济利益与自然资源、环境的长期维持)一致统一的“和”字。
虽然会计协调艺术遵循着中国传统的“和为贵”的处世态度,但也绝非是一味的“屈从求同”的失去自我,“和而不同”者指引、推动会计工作、经济生活走向“更加和谐”(中共十六大报告)的目标和动力。
这一点在我国会计准则的国际协调中万为凸显。
在各国通过发展会计事业获得“软竞争优势”的令天,可以说我们已不缺少谦虚好学的传统美德,我们开始学会通过沟通去理解和包容世界;但以大国姿态的协调中“取其精华,弃其糟粕”对于我们却一R一需要时间和勇气,而“弘扬传统,自立自强”则更需要魄力——在会计准则的国际协调之路上,“不卑不亢”灰飞烟灭我国会计人的不懈追求。
而支撑这一信仰则需依靠我国会计事业的理论创新能力和技术优势的不断提升。
三、会计工作直观美:
设计美的会计工作
(一)会计凭证美
会计凭证所表现出的美感。
会计凭证是用以记载经济业务发生,明确经济责任,作为记账依据的书面证明。
根据其填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证于经济业务发生之初即须填制,是人们对经济活动的“外在形式化描述”,它是整个会计工作的前提。
由于经济业务的复杂性,复杂凭证往往来源广泛、内容纷呈、形式各异。
一张格式讲究、内容完整、规范,手续齐全的原始凭证正如一幅书法作品:
有题额、有落款、主题突出,加上字型考究的印鉴、签名,字迹虽不划一,但每个创作者率真、鲜明的个性跃然纸上。
如果是很多的原始凭证集聚一齐,人们自然会在观赏中领悟到社会化大生产的脉络。
在原始凭证的纷繁多样不同,记账凭证由于是对原始凭证所作的归纳、整理,是实现簿记统一的手段,因此在形式上相对一致,其美感多表现为统一、对称之美;记账方向借与贷的规定、科目字数的相当、金额的对答,以及手写体的摘要、数码同红色印泥科目,宛如一幅别样的中国堂联;又好似一首批非结合的,经过横栏线解析的短诗。
伴随会计事业的发展,不同时期的记账凭证还兼具时代特色,如手工核算下的两科目一金额式、电算化条件下的一科目两金额式等,也使人们体会到它与一定时期会计实践相得益彰的美感。
除了会计凭证本身的形式之美,会计凭证的整理与装订也有如手工艺一般的考究,从去除多余、修剪整齐、统一规格、合理分册、挤压成形到打眼穿线、填贴封条,都要遵循一定流程、标准,这不仅满足了会计凭证耐久保存的需要,同时也使查阅者赏心悦目。
(二)会计账簿美
会计账簿所表现出的美感。
会计账簿的美整体看来即一种简约、连贯之美,它在固定的背景空间中体现着动态的数字。
这里所谓的固定的背景不仅包括科目名称、摘要、借贷方发生额栏及余额栏,还包括彩色线条所组成的记忆、标识系统。
在会计账簿中,数字主体与固定背景的结合如同五线谱上的音符,浑然一体;背景严整、公式、平直、醒目,而数字如锦上之花,动感强烈,富有活力,数位长短不定。
账簿的简约美通过数字所在账户空间位置得以传达,如银行存款账户中有现金转存1万元。
会计只需在特定的栏次记录“10000.O0“即可,它所在账页上的科止名称告诉你是银行中的存款变化了“10(0.o0”,“10000.O0”所处的栏属则反映了资金增加量。
账簿的连贯美来源于账户中数字的“流动”有人曾生动地将账户比喻成一条数字的长河;余额如同河床,有宽有狭,借、贷如同支流的汇人和分出。
数字间按时间的顺序产生的关联和数位多少形成的动势、布局,在意象上如凌空鸟瞰大河的宽缓和狭奔;如果数位长短相当,那就是一条源流稳定的河流;如果长短错落,那就是一条涨落无定的季节河。
期初、期末将现实与过去、与未来连接起来,给人以“黄河之水天上来”,“唯见长江天际流”的时间、历史意味。
而分期累计又如江河水库,提高水满。
看总账如高山观海,看明细账则如小溪探鱼。
(三)会计报表美
会计报表所表现出的美感。
报表是会计工作的最终成果,它以表格的形式将会计符号、数字等会计信息载体加以整合,从而揭示出会计主体的总体现象,正所谓“小小报表真神奇,有车、有房、有货币。
纵使企业千百亿,不用千言一表记。
”可以说,会计报表之美正是其包容、简明的集中体现。
当我们拿起一份企业的会计报表时,其资本实力、劳动能力、获得能力和市场形象立刻会浮现在我们眼前,整个人竞仿佛身临期境般踏足企业之中,会计报表在空间上拉进了信息需求者与企业的隔距。
在我国,会计报表的设计因文化氛围和实用性需要相较西式报表还造就出了“另类”的审美认识:
(1)与西方多采用半封闭形式不同,我国表格设计多采用全封闭形式,这与我国尊崇“规”、“矩”的文化传统有关。
(2)中式报表的表头多具有多级和不规则性。
(3)中式报表对报表数据一般进行分组,并且和西式的带状分组不同,中式报表的分组更多是网格状的,并且慧在多级分组的情况。
(4)中式报表除去往下扩展外,讲究行列对称,有横向扩展的要求。
(5)中式报表对样式要求严格,在数据不足的情况下,仍然要求格式固定。
(6)中式报表从局部年刊规则的,但从整体看却是不规则的,并且报表内容越丰富,就越接近了“包罗万象”。
(7)中式报表的复杂性不仅在于格式的复杂,而且在于对数据的要求上。
中式报表一般要求有求和、求比、汇总统计之类的运算,参加运算的数据更是多样。
(8)中式报表数据来源复杂,常常整张报表内的数据来自于多个数据库表,甚至于多个数据库。
(四)会计图表美
会计报告中图表所表现出的美感。
图表是一种较好的将对象属性数据直观、形象地进行“可视化”
的手段,它能在眨眼间便将大量信息传递给使用者,并相较文本等信息传递形式更能吸引使用者的注意。
图表有助于制定决策,在会计领域具有广泛应用,虽然有人强调图表对于使用者可能存在误导,但证据很少。
一些图表在会计中的应用如:
用以指导会计工作程序的流程图,用以说明公司内部组织构成的结构图、用以揭示公司经济业务往来的关系注意力产、用以反映公司经营走向的趋势图等。
随着MicrosoftExcel在会计中的应用,基于计算机数据分析平台的会计图表报告形式不断丰富:
条形图、柱状图、折线图、饼图、散点图、面积图、圆环图、雷达图等也被引入会计工作,这不仅提高了原有数据分析的效率,而且使会计信息更具可理解性和直观美感,会计工作的大会传播职能Et益呈现。
会计图表的设计有着自身的表达特性,尤其对时间、空间等概念的表达和一些抽象思维的表达具有文字和言辞无法取代的传达效果,归纳起来包括:
(1)准确性。
以客观会计数据为依据,准确无误地传达事物的内容、性质或数量等。
(2)易理解性。
通俗易懂,将“专业会计语言”转化为易于使用者理解的图表形式。
(3)艺术性。
力表是通过视觉的传递来完成,因此必须考虑到人们的欣赏习惯和审美情趣,这也是区别于文字表达的艺术特性。
(五)会计影像美
会计报告中影像所表现出的美感。
受一定的技术条件局限,传统会计报告的形式多以数字、文字等抽象表述为主,可视化影像作为信息传播媒介的重要组成部分却一直被会计报告工作所遗忘。
科学证明,人脑对于形象思维和逻辑思维有着不同的感知(右脑主要是对图形和图像进行记忆和加工,而左脑主要是处理诸如数字、文字等非形象化的信息),并且对于图像的记忆能力是数字、文字的7—9倍。
可见,影像在传递整体印象信息的效果要比数字、文字好得多。
通讯技术的发展和多媒体技术的引入使影像作为会计报告信息成为可能。
照片、动画、视频等视觉直观在会计报告中的应用,不仅有力地支持了会计数据,而且对于公司的运行态势、组织结构、企业文化、职责履行等非财务信息以简明、清晰的手段传递出去随着我围酱市场的不断壮大,会计报告巾的影像信息还将是公司宣传自我最为经济的手段。
我国关于《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号年度报告的内容与格式(2007)》
第十条中便规定,允许企业在其年度报告中以照片、图表的形式宣传自己。
(六)会计符号美
会计专业符号所表现出的美感。
从符号学的角度来说,符号是一切具有指代意义的意象,它既可以是图形图像、文字组合,也可以是声音信号、建筑造型,甚至还可以是一种思维文化、一个时事人物。
如此看来,整个会计系统就是一个大符号库。
会计是一个信息系统,而在这个系统中承载信息就是无数的符号,这其中既包括会计学科引入的语言符号、数学符号,也有一些会计实践发展过程中自身形成的专业符号体系。
会计专业符号是一定会计体系下具有学科专属意义的标识,是为便于表述对会计概念所作的再抽象,这使得其在外在形式上就具有简练、抽象的特点。
我国现今通常使用的会计专业符号标识方法,
(1)币符标识。
用以反映币种,如“¥”、“$”、“£”等;
(2)字母标识。
使用英文、希腊文等文字字母指代会计术语,如“A”代表资产,“P”代表利润,“8”代表风险等;(3)编码标识。
使用数字编号规则描述科目体系,如“1001”代表现金,“1002”
代表银行存款等;(4)特殊标识。
如账户结平无余额符号“叮”、丁字账户结构符号“T”等。
会计专业符号也是具有思想和文化的。
正如哲学家恩斯特·卡西尔所说,“符号化的思维和符号化的行为是人类生活中最富于代表性的特征,并且人类文化的全部发展都依赖于这些事件”。
这也就使我们往往仅看到会计符号表象便会感到心灵触动的原因,如当看到“进”、“缴”、“存”、“该”时,我们便会感慨明末清初时龙门账的精妙;而提及“借”与“贷”,我们头脑中又会立刻浮现复式簿记的精髓——会计专业符号的历史渊源和文化潜质使其天生具有内在审美价值。
(七)会计数字美
会计数字所表现出的美感。
人们常说:
“会计天生就是与数字打交道的职业”。
从某种程度上,这一说法并没有错。
早在原始社会,人类就在劳动实践中产生了“会计需要”。
从实物、绘图、结绳、刻契等计数(记事)形式巧劲书符臆测,人们在通过原始方法辅助大脑计数、记事的同时,对数的认识也经历了由“一一对应”的质的理解到抽象出数的概念的过程。
正是由于会计与数字有着如此深厚的渊源,会计工作者在实践活动中给予了数字更多的感情,使其兼具了实用价值和审美意义。
我国现今的会计数字体系就是由繁体汉字数字(壹、贰、参?
?
)、阿拉伯数字(1,2,3?
?
)及其书写规范构成的。
有人曾以“三字经”的体式将会计数字的书写规范与其对应意义概括出来,非常具有情趣,并使我们从中深切地体会到来源于会计数字的美感,文如下(田剑锋,中州审计,2002,7):
会计数字书写“三字歌”
当会计,写数字,经常用,要练功。
写数字,有规矩,各要求,有道理。
单个写,别连笔,空隙匀,排列齐,为工整,防涂改。
向右倾,倾多少,六十度,是习惯,便于认,又好看。
写多高,有要求,半格高,靠底线,为更正,留空间。
‘6’竖划,偏左边,‘4—7’
‘9’,向右偏,区别显,为安全。
数字前,货币符,数字后,不写‘元’,写大写,别乱简。
(八)会计语言美
会计工作评议所表现出的美感。
有人将“沉默寡文,惜字如金”作为会计人员的性格特征,这实际上是对会计工作的一种误解——会计人员之所以会存在“严把口风”的行为,仅仅是其遵循职业操守的表现。
相反,会计工作的职业属性对于会计人员书面表达和沟通能力均有着较高要求。
书面表达能力是会计人员的基本功,在我国有关信息披露的条例中对于报告语言的可理解性和简洁性都有规定。
另外,会计学理论也有着自身的一套符号体系,之前曾有学者将之生动地比作“通用的商业语言”,使我们发现了会计学在语言学方面的特质。
这基于一个广泛而浅显的、简单但难以辩驳的事实:
商业社会里的人们,无论是投资者、债权人或管理层,都在运用得着上“资产”、“负债”等会计词汇,依循会计准则这“语法”计算着“收入”、“费用”,决定着投资或借贷,托付或履行着经管责任。
这一事实的发现,并非会计学者的功劳,应该说是会计从业者对会计可以如此广泛的介入人类社会资源调配活动的普遍性认知和规律性总结。
这也是会计评议同样具有评议学美感并能以语言学理论进行规范的理论基础。
唐星龄曾在其博士论文《财务会计语言观》一文中以语言学视角思考了会计信息失真及全球准则趋同两大语言现象;提出了对目前世界会计语言格局的整体看法,并结合会计语言演化的规律对其发展趋势进行了逻辑推演,对会计语言的工具性价值和目的性价值作了初步分析。
语言沟通能力是完成会计工作的一种艺术,尤其是在审计领域,语言技巧运用得当往往会使审计效果事半功倍,如通过询问被审计单位的适当人员可以获知更多有关内部控制运行状况的信息,通过沟通、交流可以消除审计方与被审计方之间的误解和矛盾等。
关于审计方面的语言技巧,薛志成(谈审计中的语言技巧,陕西审计,1998,4)曾根据实践经验进行方法总结,概括如下:
(1)释疑解惑法。
表明审计机构的职责和任务,消除被审计单位在认识上的误解。
(2)感情融洽法。
缩小心里地位差异加强情感沟通。
(3)抑扬结合法。
褒贬结合,“一分为二”看待问题,使被审计单位易于接受对于违规行为的处理。
(4)留有余地法。
把握分寸,留有余地,不说过头话。
这也是审计审慎原则的表现。
(5)软硬适度法。
说话态度软硬适中,融威严与亲和于一体。
(九)会计色彩美
会计工作中色彩运用所表现出的美感。
色彩在我们的生活中无处不在,然而要将色彩与会计工作联系起来,在外行人看来似乎还有些远。
但事实上,色彩在会计中的运用已在不知不觉中经历了三个阶段,并且每个阶段都代表了一种会计人员对于色彩的理解和态度:
(1)标识。
传统会计报告模式下,不光是会计信息没有层次性,就连在报告中色彩的运用也是单调的;黑色的墨迹代表着所有符合确认标准的信息,而纯白的背景底色却将一切相关、不相关的内容统统掩没。
就算是账、表中偶尔的一点红色也不会让人欣喜,因为好不是宣告了企业的损失,就是意味着工作的差错。
有人形象地将这一报告模式称之为“黑白模式”。
在会计人员看来,这一阶段的色彩仅仅代表一种标识。
(2)表情、表意。
科技的力量不仅为色彩在会计中的运用提供了技术支持,也使会计人员去集训和了解色彩;他们会通过色彩搭配和明曦对比向人们传递会计信息的美感,也会通过运用色彩的差异性来区分没种属的内容。
作为一个有趣的例子,某药厂在成本核算表中将不同口味的药品名称用不同颜色加以标记——红色代表草莓味,黄色代表香蕉味,橙色代表橘子味,仅仅是在细节上的处理,却使观者往往会心一笑。
色彩在会计人员心中传递的不仅是美丽,也是一种人文精神。
(3)思想层面。
沃尔曼(StevenM.Wallman.Thefu.tureofAccountingandFinancialReportingPartTwo:
thecolorizedApproach,AccountingHorizon,1996,6.)为2l世纪的会计报告模式打开了一扇门。
受到光谱色彩层次性的启发,他将会计信息依据相关性、可计量性、可靠性、可定义性的强弱程度划分为五个层次。
这摆脱了传统会计上“确认——不确认”的二分法,使会计报告模式走向“彩色”。
在沃尔曼这里,色彩成为一种哲学。
在so与Smith的研究中,会计报告中的图形色彩应用与报告使用者的决策结果相关联。
作为
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