纪检查账技术.ppt

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基本框架,会计基础知识经济案件的查账方法及技巧发票相关知识讲解,会计基础知识,一、会计的职能：

会计核算、会计监督二、行政事业单位会计核算五要素：

资产。

现金、银行存款、应收及预付款项、固定资产、无形资产等。

负债。

应缴财政款、应缴税费、应付及暂存款项、长期应付款等。

净资产。

事业基金、固定基金、专用基金、结余等。

收入。

拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。

支出。

经费支出、拨出经费等。

会计基础知识,三、会计恒等式：

资产-负债=净资产行政单位会计报表（2014）.xls四、记帐

（一）借贷记帐法的原则：

有借必有贷、借贷必相等借：

经费支出XX9980贷：

银行存款9980同时：

借：

固定资产XX9980贷：

固定基金9980

（二）会计报告：

财务报表和财务情况说明书（三）会计科目：

（四）会计分录：

（五）试算平衡：

帐户发生额试算平衡法、帐户余额试算平衡法（六）会计凭证：

原始凭证和记账凭证。

会计基础知识,原始凭证：

外来原始凭证、自制原始凭证记账凭证：

通用记账凭证,专用记账凭证,行政事业单位会计账务处理程序,

（1）根据原始凭证登记记账凭证；

（2）根据记账凭证直接登记总账；或者根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账；（3）根据记账凭证登记明细账；（3）总账、明细账核对，再根据总账和明细账编制会计报表。

查账的基本方法,1、顺查法：

2、逆查法。

3、审阅法。

4、核对法。

5、盘点法。

6、询查法。

7、异常分析法。

8、计算机辅助查账方法。

顺查法,顺查法查账程序图,顺查法,顺查法的优缺点：

顺查法应用起来简单、系统、全面，可以避免遗漏，容易发现问题，但重点不突出，工作量大，且费时、费力，不利于提高工作效率。

顺查法一般适用于业务规模不大或管理工作混乱、财务制度不健全、账目不清、存在严重问题的单位。

逆查法,逆查法查账程序图,逆查法,逆查法的优缺点：

逆查法能够抓住重点，迅速突破问题，省时省力，有利于提高查账的工作效率，但容易出现疏漏，不易发现小问题。

它一般适用于大中型企业以及内部控制制度健全、业务量较大的企业，同时，对查账人员的水平和工作经验也有较高的要求。

审阅法,查账人员2007年8月26日在审阅北京市中环电器公司6月份的原始凭证时发现一张借支单有疑点，请你先仔细看一下，想一想，记录并分析疑点。

现金付讫,【案例分析】,审阅法,业务员在市区内参加市工贸系统工作经验交流会,需要预借一万多元的差旅费吗?

一次性付出一万多元的现金是否违反了现金管理规定?

是否存在坐支现金的情况?

人民币小写金额前没有按规定书写货币符号“￥”；人民币大写金额与小写金额不符，大写金额为11650元，而小写金额为11658元；“公司负责人审批意见”栏内没有领导审批签名；小写金额前的“1”字比较粗大，大写金额前的“壹万”这两个字的字体也与后面的字体不同，结合小写金额前没有按规定书写货币符号“￥”来分析，“1”和“壹万”这两个数字是后来添加上去,以此来贪污企业资金的可能性比较大。

【疑点分析】,核对法,核对法是将两种或两种以上相互关联的会计资料进行交叉核对，以验证其内容是否一致、计算是否正确的一种方法。

利用会计资料中客观存在的固有关系，通过证证核对、账证核对、账账核对、账实核对、账表核对和表表核对，可以发现其中某些内容不相符的问题，并以此为线索，追踪查证会计资料中的错弊问题。

盘点法,盘点法。

也可以说是核对法的一种，是最为直接的一种核对方法-账实核对。

（一）盘点现金。

（二）盘点银行存款。

（三）盘点其他资产。

询查法,询查方式：

函询和询问

（1）询问，通过正式座谈或随意闲谈的方式获取审计相关信息，这里体现着询查人员的细心、慎密，询查时善于在细微处发现线索。

（2）函询，也称函证，就是发出函件调查核实其真实性。

函证的方式有以下两种：

询查法,询证函编号：

京262-08-2-6武汉市鑫源打印设备公司：

本公司现聘请同新会计师事务所对本公司2007年度财务会计报告进行审计，因查账工作需要，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。

截止2007年12月31日止，本公司与贵公司往来账项列示如下：

项目贵公司欠欠贵公司销货款287000若款项已在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼。

北京市中环电器公司2008年2月18日数据证明无误签章：

年月日数据不符：

贵公司账面数：

签章：

年月日,求证式函证,询查法,求问式函证,询证函编号：

武汉262-08-2-7武汉市鑫源打印设备公司：

本公司现聘请同新会计师事务所对本公司2006年度财务会计报告进行审计，因查账工作需要，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。

请贵公司将截止2007年12月31日止，与本公司往来的账项在下表中列示：

项目贵公司欠欠贵公司若款项已在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼。

北京市中环电器公司2008年2月18日,异常分析法,

（1）增减异常

（2）金额异常（3）方向异常（4）时间异常（5）单位异常（6）往来科目异常（7）票据异常（8）编号异常（10）开支规律异常（9）报账手续异常,计算机辅助审计方法,计算机辅助审计方法，是指运用计算机强大的运算功能、检索功能和专门软件，帮助我们获得证据。

（一）检查资金帐户1、银行存款的检查。

2、现金帐户的检查。

3、有价证券的检查。

4、其他货币资金的检查。

重点账户（科目）检查法,重点账户（科目）检查法,

（二）检查往来帐户1、暂存款（应付款）的检查2、暂付款（应收款）的检查3、上下级拨款、缴款的检查,重点账户（科目）检查法,（三）检查收入帐户一是从查银行账户入手，看收入是否外流。

二是从查合同、协议入手，看非预算收入是否全额核算。

三是从查票据入手，看收入是否真实可信。

四是从查往来账项入手，看往来账户中是否隐藏着收入。

五是从查收发文记录入手，看专项资金是否被挪用和是否存在隐瞒收入的问题。

重点账户（科目）检查法,（四）检查费用账户,40,42,