中级会计实务试题12706.docx
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中级会计实务试题12706
2020年中级会计实务试题
多选题
1、关于投资性房地产的转换,下列说法中正确的有()。
A.在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
单选题
2、东方公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2010年和2011年均为25%;按净利润的10%提取盈余公积。
2010年度实现利润总额2000万元,2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日。
2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。
东方公司2011年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2010年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元,款项未付,无其他相关税费。
至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2010年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备:
300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2010年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价600万元(不含增值税),于2010年10月1日开工,至2011年3月31日完工交货。
至2010年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款180万元,实际收到货款300万元。
2010年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
不考虑增值税因素。
(4)3月8日,董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元,市场售价为2400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。
东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
东方公司对2011年1月8日发生的事项进行账务处理,下列会计分录中,正确的为()。
A.借:
应付账款936000
应交税费―应交增值税(进项税额)1136000
贷:
原材料800000
B.借:
存货跌价准备80000
贷:
资产减值损失80000
C.借:
存货跌价准备80000
贷:
利润分配―未分配利润60000
递延所得税资产20000
D.借:
利润分配―未分配利润6000
贷:
盈余公积6000
单选题
3、下列各项支出中,不应确认为固定资产改良支出的有()。
A.使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出
B.使固定资产维持原有性能发生的支出
C.使固定资产生产能力提高发生的支出
D.使固定资产功能增加发生的支出
多选题
4、下列资产项目中,应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有()。
A.所有的长期股权投资
B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.可供出售金融资产
D.商誉
单选题
5、要求:
根据上述资料,回答下列第题。
甲公司为一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%,适用的营业税税率为5%。
2011至2014年发生相关业务如下:
(1)2011年11月10日甲公司与丁公司签订协议,将建造完工的办公楼出租给丁公司,租期为3年,每年租金为6万元。
于租赁各年年末收取,2012年1月1日为租赁期开始日,2014年12月31日到期。
2012年1月1日,该投资性房地产的成本为12万元。
甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2)2012年1月1日,为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元,并存入银行。
该借款期限为3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不计复利,合同利率与实际利率一致。
(3)2012年1月1日,用上述借款购入待安装的生产线A。
增值税专用发票上注明的买价为40万元,增值税额为6.8万元。
另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。
该生产线交付本公司安装部门安装。
(4)安装该生产线时,领用本公司产品一批。
该批产品实际成本为4万元,税务部门核定的计税价格为8万元。
(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。
用银行存款支付其他安装费用1.64万元。
(6)2012年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用。
生产线A预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
(7)2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。
(8)2013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。
(9)2014年12月31日,甲公司将生产线A出售.出售时用银行存款支付清理费用3万元。
出售所得款项50万元全部存入银行。
于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。
(10)2014年12月31日租赁协议到期,甲公司与丁公司达成协议.将办公楼出售给丁公司,价款为14万元,款项已收存银行。
其他资料:
假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末计提。
根据业务
(1),下列表述正确的是()。
A.借:
银行存款6 贷:
其他业务收入6
B.借:
其他业务成本(6×5%)0.3 贷:
应交税费——应交营业税0.3
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,期末发生的公允价值变动计入资本公积
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产,比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值
单选题
6、“以前年度损益调整”科目用来核算()。
A.本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项
B.资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项
C.本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项
D.本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项
多选题
7、工程造价资料的作用有()。
A.作为编制固定资产计划的参考
B.进行单位生产能力的投资分析
C.用作编制竣工结算的重要依据
D.用作编制初步设计概算的参考资料
E.用作编制企业定额的重要依据
单选题
8、如果企业采用延期付款的方式购买固定资产,则固定资产初始计量金额的确定基础是()。
A.实际支付的购买价款
B.固定资产的公允价值
C.固定资产的可收回金额
D.购买价款的现值
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入营业外支出的是()。
A.收发计量错误造成的存货盘亏损失
B.固定资产盘亏净损失
C.无法查明原因的现金盘亏损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
11、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中,正确的有()。
A.年度内已确认收入的售出商品发生退回的,应冲减退回当期的收入
B.年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时,应冲减当期的收入
C.符合商品销售确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入
D.资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回,应按资产负债表日后事项的原则处理
多选题
12、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.增发股票
B.出售子公司
C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D.资本公积转增资本
E.报告年度销售的部分产品被退回
单选题
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
15、下列有关房地产开发项目的初步可行性研究及相关知识,表述不当的是()。
A.所谓辅助研究,是对投资项目的一个或几个重要方面进行单独研究,用作初步可行性研究和详细可行性研究的先决条件,或用以支持这两项研究
B.初步可行性研究阶段投资估算的精度可达到±5%,所需费用约占总投资的1.0%~2.0%
C.初步可行性研究亦称预测可行性研究,在此阶段,主要是在机会研究的基础上,进一步对项目建设的可能性与潜在效益进行论证分析
D.在此阶段需对以下内容进行粗略的审查:
市场需求与供应、建筑材料供应状况、项目所在地区的社会经济情况、项目地址及其周围环境、项目规划设计方案、项目进度、项目销售收入与投资估算、项目财务分析等
多选题
16、某公司2000年度的财务会计报告批准报出日为2001年4月26日,下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。
A.2001年3月10日收到客户退回的2000年12月10日销售的货物
B.2001年2月10日因火灾发生巨额亏损
C.2001年4月10日公司董事会宣告分配现金股利
D.2001年4月10日公司董事会宣告分配股票股利
单选题
17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
18、企业发行的一次还本付息的债券,在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,可能计入的会计科目有()。
A.在建工程
B.工程施工
C.利息支出
D.制造费用
E.研发支出
单选题
19、下列项目中,不应计入存货成本的有()。
A.商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用
B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用
D.存货的加工成本
多选题
20、下列各项资产中,可以采用实地盘点法进行清查的有()。
A.应收账款
B.原材料
C.银行存款
D.固定资产
多选题
21、下列有关被审计单位营业外收支业务中,审计人员认为正确的是______。
A.将业务招待费列入营业外支出
B.将公益救济性捐赠列入营业外支出
C.将合同违约金列入营业外支出
D.将季节性的停工损失列入营业外支出
E.将出售固定资产的净收益列入营业外收入
多选题
22、下列关于投资性房地产,说法中正确的有()。
A.持有并准备转让的建筑物,属于企业的投资性房地产
B.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式,作为会计政策变更进行处理
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,不需要对投资性房地产进行折旧或摊销
D.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资:
性房地产,转换当日公允价值小于原账面价值的,其差额计入公允价值变动损益
单选题
23、某企业投资性房地产采用成本计量模式。
2010年1月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为300万元,预计使用年限为20年,预计净残值为30万元。
采用直线法计提折旧。
2010年应该计提的折旧额为()万元。
A.12
B.20
C.12.38
D.10
单选题
24、盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧,公司账面价值为230万元,已经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元,但注册会计师外勤结束前了解到,该规格型号的存货中一半已经出售,销售收入为100万元,一半已经被公司大修理领用,请判断哪个正确()。
A.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备100万元
B.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备50万元
C.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备30万元
D.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备15万元
单选题
25、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。
公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
多选题
26、下列会计事项中,可能会影响企业期初留存收益的有()。
A.发现上年度财务费用少计10万元
B.因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法,使当年折旧计提额比上年度增加150万元
C.研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益,本年度将其中符合资本化条件的部分确认为无形资产
D.投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式
E.盘盈一项重置价值为10万元的固定资产
简答题
27、S公司2008年的财务会计报告于2009年4月20日报出,报出之前发生了如下事项:
(1)2009年4月1日接到F公司通知,该公司已于2009年3月31日宣告破产,原欠S公司货款100万元预计只能收回20万元,F公司曾于2008年12月30日告知,该公司遇到重大财务困难,很可能于近期破产,S公司已于2008年12月31日对该项应收账款提取了60%的坏账准备。
(2)2009年4月2日,S公司向子公司A销售一批商品,价款200万元,增值税34万元,款未收到。
(3)2009年4月3日,S公司要求子公司B为其代销一批商品,已取得代销清单,价款20万元,增值税3.4万元。
(4)S公司原为子公司C提供50万元的债务担保,2009年4月4日子公司的该项债务到期,C子公司无力偿还,S公司未确认预计负债。
债权人已向法院提起诉讼,要求S公司代为偿还债务,法院尚未判决。
该项诉讼对企业影响较小。
(5)S公司在生产过程中,产生环境污染,有关单位已向法院提起诉讼,要求赔偿60万元,至今尚未判决。
该项诉讼对企业影响较小。
(6)S公司对其生产销售的产品做出承诺,如出售两年内发生质量问题,S公司将免费保修,根据以往经验,保修费为销售额的1%~2%之间。
(7)2009年4月5日,S公司的一常年进货商破产,估计会对s公司产品销售产生较大影响。
(8)2009年4月6日,S公司一原料仓库发生火灾,损失200万元。
(9)受S公司的母公司委托,对母公司的另一子公司进行管理。
假定S公司于2009年4月30日完成汇算清缴。
所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,并按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
假定税法规定,应收账款计提的坏账准备不允许税前列支。
要求:
(1)指出上述业务哪些是关联方交易,哪些是或有事项,哪些是资产负债表扫后调整事项,哪些是日后非调整事项。
(2)对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录,说明报告年度会计报表哪些项目的年末数和本期发生数需要调整并说明调整金额。
多选题
28、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.在资产负债表日或以前提起的诉讼,以不同于资产负债表日登记的金额结案
B.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
C.报告年度以前年度销售的商品,在资产负债表日后事项期间退货
D.对一个企业的巨额投资
单选题
29、20×6年11月15日,M企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
20×6年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为7800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为7750万元,其中,成本为6500万元,公允价值变动为增值1250万元。
转换时确认的公允价值变动损益为()万元。
A.220
B.50
C.6720
D.80
多选题
30、下列项目中,属于投资性房地产的有()。
A.已出租的投资性房地产租赁期满,暂时空置但继续用于出租
B.企业经营租入仓储库房后转租给其他企业
C.房地产企业持有并准备增值后出售的房屋
D.生产企业持有并准备增值后转让的土地使用权
E.企业出租给职工居住的宿舍
-----------------------------------------
1-答案:
A,B
[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值;自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益,转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。
2-答案:
A
[解析]该事项为当期事项,按正常程序进行账务处理,特别是不需要同时处理存货跌价准备。
3-答案:
B
[解析]与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能,或提高了固定资产生产能力,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值,其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。
4-答案:
B,D
[解析]资产减值涉及的资产范围,主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产(包括资本化的开发支出)、油气资产(探明石油天然气矿区权益和井及相关设施)和商誉等。
不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。
5-答案:
A
选项B,借方应计人营业税金及附加科目;选项C,期末发生的公允价值变动应计人公允价值变动损益;选项D,不需要计提折旧、摊销和减值。
6-答案:
C
[解析]“以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。
7-答案:
A,B,D
暂无解析
8-答案:
D
暂无解析
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
B
[解析]营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。
收发计量错误造成的存货盘亏损失和无法查明原因的现金盘亏损失应计入“管理费用”科目,应由过失人赔偿的存货损失应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
A,B,C,D
[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的,以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生时冲减当期销售商品收入;销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》;符合商品销售收入确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入。
12-答案:
A,B,C,E
[解析]报告年度销售的部分产品被退回属于调整事项。
13-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
14-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
15-答案:
B
B项中对应的两个数据应分别为±20%和0.25%~1.5%。
16-答案:
B,C,D
A项属于调整事项。
17-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
18-答案:
A,B,D,E
[解析]利息费用符合资本化条件的,可以计入在建工程(符合资本化条件的资产为固定资产)、制造费用(符合资本化条件的资产为存货)和研发支出(符合资本化条件的资产为无形资产)科目;用于工程的长期借款,如果其利息费用符合资本化条件的,也可以计入工程成本,可能涉及工程施工科目,故答案应为ABDE。
19-答案:
B
[解析]存货的初始计量
20-答案:
B,D
[考点]实地盘点法的适用范围[解析]实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。
这种方法适用于容易清点或计量的财产物资,也适用于库存现金等货币资金的清查。
故BD选项正确。
银行存款的清查通过与开户银行转来的对账单进行核对,应收账款清查一般通过发函询证法进行核对。
21-答案:
B,C,D
[解析]AE属于主营业务成本范畴,不应列入营业外支出。
22-答案:
B,C,D
[解析]投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物,所以,选项A不属于投资性房地产的核算范围。
23-答案:
C
[解析]购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时,其会计处理同固定资产一样。
当月增加,当月不计提折旧。
所以2010年应该计提折旧的时间为11个月。
2010年计提折旧=(300-30)÷20×11÷12=12.38(万元)。
因此,本题的正确答案为C。
24-答案:
C
[解析]对存货是否应该计提跌价准备,应该考虑其成本与可变现净值孰低的原则,但要考虑是否存在几种情况,一是市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望,以及企业使用该项原材料生产的产成品的成本大于产品的销售成本等。
而根据资产负债表日后事项的会计准则,在外勤结束日前了解到的情况为资产负债表日存在的事项提供了新的证据,有助于对原来计提的减值损失进行调整,从存货出售的销售收入可以看出,对于一半的存货,在出售时与账面成本相比较,仅损失了
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