项目未及时办理竣工决算手续问题建议.docx
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项目未及时办理竣工决算手续问题建议
项目未及时办理竣工决算手续问题建议
篇一:
工程竣工结算中存在的问题及审计对策
工程竣工结算中存在的问题及审计对策
工程结算直接关系到甲乙双方经济利益,涉及到业主的投资效益和承包方的经济效益。
加强工程结算审核尤为重要,对投资方而言,能控制投资造价;对承包方而言,能获得最大收益。
因此,切实解决工程结算审核中的问题,把好工程竣工结算的审核关,是工程建设中有关方面共同关心的事情。
一、工程竣工结算中存在的主要问题
工程竣工结算由承包人编制,发包人审查,经发、承包人签字盖章后有效。
政府投资项目,由同级财政部门审查。
由于基建工程本身具有资金大、政策性、专业性强、涉及范围广等特点,很多工程时间跨度比较大,加上从业人员素质参差不齐,承包方对工程结算未充分重视,导致当前工程结算中主要存在以下问题:
(一)结算送审不及时
根据建设部99年合同范本通用条款,工程竣工验收报告经发包人认可后28天内,承包人向发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料,双方按照协议书约定的合同价款及专用条款约定的合同价款调整内容,进行工程竣工结算。
但是目前仍存在不少工程项目工程竣工验收交付使用超过半年以上,而承包方未报送结算资料的现象。
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(二)送审资料不完整
在审核中,经常发现送审资料不完整、竣工图没有全面体现工程实际情况,直接以施工图代替竣工图或在施工图上做简单更改,很多的变更没有在图上标注;设计变更手续不全,缺少变更通知及经济签证;隐蔽工程现场验收无正式签证手续;变更材料没有确定结算单价等等。
甚至,当在审核中发现问题及时通知委托方给予补齐时,由于原始资料保管不善,或因工期拖延,有关人员变动大,没有很好的交接,使有些资料丢失有些只口头更改、承诺,事后未及时办理签证单,这些资料很难补齐,以致影响工程结算审核的进度和质量。
(三)资料不真实
现场签证是施工过程中某些特殊情况实施的书面依据,由此发生的价款也成为工程造价的组成部分。
由于现代工程规模和投资都较大,技术含量高,建设周期长,设备材料价格变化快,工程合同不可能对未来整个施工期可能出现的情况都做出预见和约定,工程预算也不可能对整个施工期发生的费用作详尽的预测,而且在实际施工中,主客观条件的变化又会给整个施工过程带来许多不确定的因素。
因此,在项目实施整个过程中,都会发生现场签证而最终以价款的形式体现在工程结算中。
笔者多年来审核了许多类型工程的结算,从中发现现场签证错综复杂,花样百出,存在着许多问题,致使现场签证价款在工程造价中所占比例2
不断增加,成为工程结算超预算的重要原因,对合理确定工程造价影响很大,因此很有必要加强对现场签证价款的控制。
签证存在与实际不符现象在附属工程中更为普遍,因为附属工程一般缺乏正规图纸,往往凭几张草图或现场管理人员的口头通知施工,而监理人员往往没有认真核实,建设单位管理人员经常依赖监理,也没到现场核实,或有些现场签证是完工后再办理,存在时过境迁而无法查实的问题。
这一问题在土方挖运工程、隐蔽工程更为突出。
(四)高估冒算
当前由于造价行业自律机制及行业约束还没有完善,承包方为获取更大的利润,同时由于造价从业人员素质参差不齐,往往导致工程结算与实际造价偏差较大,高估冒算的现象比较普遍。
(1)执行定额时的问题:
套用子目只按高价套,应换材料的没换材料,按取费文件不应计算的费用仍然计算。
(2)工程量计算不按计算规则,多计。
如工程结算执行广州市定额计价,计算梁的工程量应扣板的厚度,承包方结算计算梁的工程量时没有扣板的厚度,该项工程审减率达20%以上。
(3)专业交叉部位出现重复计算的现象,或在不同的结算中重复计算的现象,施工单位利用审计部门不同的专业可能由不同的审计人员审计,或不同的工程可能由不同的审计人员审计的事实,将某些工程内容土建计,安装又计;主体工程与附属工程分开结算的,主体工程计,附属工程又计。
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(4)按中标价增减结算的工程,应增加项目计算,应减少项目不计。
二、加强工程竣工结算审计的对策
(1)催促承包方尽快报送结算资料,同时收集相关的资料。
按财政部建设部印发《建设工程价款结算暂行办法》的规定,承包人如未在规定时间内提供完整的工程竣工结算资料,经发包人催促后14天内仍未提供或没有明确答复,发包人有权根据已有资料进行审查,责任由承包人承担。
(2)规范工程竣工结算送审资料的管理。
送审资料需由工程管理部门认可,避免有些施工单位送审工程量增加的资料,而不送工程量减少的资料;现场签证应有三方(施工单位、监理单位、工程管理部门)签名盖章原件,一方面引起工程管理部门重视,另一方面减少送复印件可能出现的同一签证重复计算的现象;并按所提交的结算资料列出资料交接的清单。
(3)审计人员应以事实、合同、有关文件为依据,以公平、合理为原则处理审计中遇到的结算中存在问题。
属多计的应予扣回,而少计、漏计的给予补回。
结算审核时,必须依据施工合同,对工程量计算与计价,相关费用的核定,设计变更、工程签证手续及实际竣工项目状况一致性进行审核,踏勘现场、了解实际情况,确保结算审核计算无误、计价正确。
对现场签证加以重视,审查签证依据的同时,深入现场加以核实,做到心中有数,处理问题才有说服力。
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(4)在签订施工合同中约定相关的条款,约定送审工程造价误差的允许幅度,对工程结算恶意报大造价的给予一定的处罚。
如某些单位实行的结算承诺书,约定如结算送审经审定核减率超5%的,扣除一定的违约金。
在一定控制了承包方工程结算的高估冒牌。
(5)同一工程项目的结算统一审查,避免某些工程内容土建计,安装又计;主体工程与附属工程分开结算的,主体工程计,附属工程又计。
三、小结
工程审计能改变事后审计为事前、事中的跟踪审计,将能加快工程竣工结算审计的进度,更加有效地控制工程造价。
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篇二:
20XX会计继续教育考试答案
20XX会计继续教育试题答案
一、关于选课
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二、必修课练习题答案
《会计档案管理办法20XX》解读(练习+正式
(B)1.根据20XX版《会计档案管理办法》,移交会计档案的单位,应当编制会计档案保管清册,列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限和已保管期限等内容。
a、对
B、错
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第二十四条规定:
移交会计档案的单位,应当编制会计档案移交清册,列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限和已保管期限等内容。
(B)2.20XX版《会计档案管理办法》,自发布之日起施行。
a、对
B、错
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第三十一条规定:
本办法由财政部、国家档案局负责解释,自20XX年1月1日起施行。
(a)3.20XX版《会计档案管理办法》第五条规定:
单位应当采取可靠的安全防护技术和措施,保证会计档案的真实、完整、可用、安全。
a、对
B、错
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第五条规定:
单位应当采取可靠的安全防护技术和措施,保证会计档案的真实、完整、可用、安全。
(a)4.根据20XX版《会计档案管理办法》,单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。
a、对
B、错
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第七条规定:
单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。
(B)5.20XX版《会计档案管理办法》所称会计档案是指,单位在进行会计核算等过程中接收或形成的,记录和反映单位经济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料,不包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。
a、对
B、错
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第三条规定:
本办法所称会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的,记录和反映单位经济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料,包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。
(a)6.根据20XX版《会计档案管理办法》,信息系统管理机构应派员监销电子会计档案。
a、对
B、错
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第十八条规定:
电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定,并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。
(a)7.根据20XX版《会计档案管理办法》,违反本办法规定的单位和个人,由县级以上人民政府财政部门、档案行政管理部门处理处罚。
a、对
B、错
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第二十七条规定:
违反本办法规定的单位和个人,由县级以上人民政府财政部门、档案行政管理部门依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国档案法》等法律法规处理处罚。
(B)8.根据20XX版《会计档案管理办法》,建设单位在项目建设期间形成的会计档案,需要移交给建设项目接受单位的,应当在办理竣工财务决算前及时移交,并按照规定办理交接手续。
a、对
B、错
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第二十三条规定:
建设单位在项目建设期间形成的会计档案,需要移交给建设项目接受单位的,应当在办理竣工财务决算后及时移交,并按照规定办理交接手续。
(a)9.20XX版《会计档案管理办法》规定:
单位应当加强会计档案管理工作,建立和完善会计档案的收集、整理、保管、利用和鉴定销毁等管理制度。
a、对
B、错
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第五条规定:
单位应当加强会计档案管理工作,建立和完善会计档案的收集、整理、保管、利用和鉴定销毁等管理制度。
(B)10.根据20XX版《会计档案管理办法》,单位从外部接收的电子会计资料附有符合《中华人民共和国电子签名法》规定的电子签名的,即可仅以电子形式归档保存,形成电子会计档案。
a、对
B、错
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第九条规定:
满足本办法第八条规定条件,单位从外部接收的电子会计资料附有符合《中华人民共和国电子签名法》规定的电子签名的,可仅以电子形式归档保存,形成电子会计档案。
(a)11.根据20XX版《会计档案管理办法》,特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。
a、对
B、错
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第十二条规定:
单位会计管理机构在办理会计档案移交时,应当编制会计档案移交清册,并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。
纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装。
电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交,且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定。
特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。
单位档案管理机构接收电子会计档案时,应当对电子会计档案的真实性、完整性、可用性、安全性进行检测,符合要求的才能接收。
(a)12.根据20XX版《会计档案管理办法》,保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。
a、对
B、错
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第十九条规定:
保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁,纸质会计档案应当单独抽出立卷,电子会计档案单独转存,保管到未了事项完结时为止。
第2部分单选题
(a)13.根据20XX版《会计档案管理办法》,需要永久保管的会计档案不包括()。
a、会计档案移交清册
B、会计档案保管清册
c、会计档案销毁清册
d、会计档案鉴定意见书
解析:
根据20XX版《会计档案管理办法》,会计档案移交清册的保管期限为30年,会计档案保管清册、会计档案销毁清册和会计档案鉴定意见书的保管期限为永久。
(d)14.20XX版《会计档案管理办法》中,关于会计档案移交,说法不正确的是()。
a、单位会计管理机构在办理会计档案移交时,应当编制会计档案移交清册,并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续
B、纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装
c、电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交,且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定
d、单位档案管理机构接收电子会计档案时,无需检测电子会计档案的真实性、完整性、可用性、安全性
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第十二条规定:
单位会计管理机构在办理会计档案移交时,应当编制会计档案移交清册,并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。
纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装。
电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一
并移交,且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定。
特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。
单位档案管理机构接收电子会计档案时,应当对电子会计档案的真实性、完整性、可用性、安全性进行检测,符合要求的才能接收。
(d)15.20XX版《会计档案管理办法》中,关于会计档案保管,说法不正确的是()。
a、会计档案的保管期限分为永久、定期两类
B、定期保管期限一般分为10年和30年
c、会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起
d、定期保管期限一般分为3、5、10、15年和25年
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第十四条规定:
会计档案的保管期限分为永久、定期两类。
定期保管期限一般分为10年和30年。
会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。
(c)16.20XX版《会计档案管理办法》中,关于会计档案管理的领导和组织工作,说法正确的是()。
a、财政部主管全国会计档案工作
B、国家档案局制定全国统一的会计档案工作制度,对全国会计档案工作实行监督和指导
c、县级以上地方人民政府财政部门和档案行政管理部门管理本行政区域内的会计档案工作
d、各级地方人民政府财政部门和档案行政管理部门对本行政区域内会计档案工作实行监督和指导
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第四条规定:
财政部和国家档案局主管全国会计档案工作,共同制定全国统一的会计档案工作制度,对全国会计档案工作实行监督和指导。
县级以上地方人民政府财政部门和档案行政管理部门管理本行政区域内的会计档案工作,并对本行政区域内会计档案工作实行监督和指导。
(a)17.根据20XX版《会计档案管理办法》,不需要归档的会计资料是()。
a、会计资料保管清册
B、会计档案移交清册
c、会计档案保管清册
d、会计档案销毁清册
解析:
20XX版《会计档案管理办法》第六条规定:
下列会计资料应当进行归档:
(一)会计凭证,包括原始凭证、记账凭证;
(二)会计账簿,包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿;(三)财务会计报告,包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告;
(四)其他会计资料,包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。
(d)18.20XX版《会计档案管理办法》中,关于会计档案临时保管,说法不正确的是()。
a、当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可由单位会计管理机构临时保管一年
B、因工作需要确需推迟移交的,应当经单位档案管理机构同意
c、单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年
d、单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过一年
篇三:
基本建设项目竣工财务决算审核应注意的几个问题
基本建设项目竣工财务决算审核应注意的几个问题
基本建设项目竣工财务决算是反映工程项目建设成果和财务状况的总结性文件,是交付使用资产价值的依据,是办理固定资产交付使用手续的依据,也是对建设项目进行投资评价的依据。
由此看来,竣工财务决算是基本建设项目实施过程中一个重要的不可或缺的程序。
因此,对基本建设项目竣工财务决算的审核也成为财政投资评审中心的一项主要的评审工作。
对每一个项目都进行详细审核,以期达到竣工决算要求比较高的完整性和真实性是我们的审核目标。
但是,在审核过程中,注意把握好如下问题是关键。
每个审核项目必须现场勘察
接受评审任务后,评审人员要结合送审资料到工程项目的现场进行勘察,详细了解工程项目的建设过程,在现场对工程建设成果有一个感官的认识。
这是一个必不可少的程序。
因为每个项目都是依据现场的施工条件和特有环境进行的,通过现场勘察,我们可以了解是否存在多个项目同时建设,可以观察到被审项目是否真实存在、真正完工。
这样可以让
评审人员分析出可能影响建设成本的因素,以便在审核过程中找到可疑的突破点,如各个项目的建设成本是否清晰单列,共同的成本是否已经合理分摊。
如在我们的评审项目中,某项目根据立项资料占地面积7500平方米,建筑面积13000平方米,为建设一栋主楼和一栋副楼。
在现场勘察时,我们发现多了一栋楼房,经了解,是建设单位以出地的形式与某房地产公司的合建项目。
在审核中,我们特别留意其费用是否合理分摊,最后发现其征地费用及部分外水电费用没有合理分摊,全部计入被审核项目的成本费用。
为了有效降低评审单位人员的审核风险,我们十分有必要到现场勘察交付使用资产的状况,为审核计划的制定提供依据,为取得可靠的审核证据奠定基础。
审核过程紧扣项目概算不放松
在基本建设项目建设过程中,概算是控制建设内容和建设
成本的重要文件,是评价建设项目成败最主要的依据。
一个完整的概算文件,一般包含了关于项目成本的组成以及工程量和建设的用地面积等技术指标信息。
我们要严格按概算的
内容与实际建设成果进行比较,从而看出是否符合建设计划内容和是否存在超概现象,是否存在将不是该工程项目的建设内容挤占建设成本。
特别是在概算执行有结余的情况下,某些建设单位会借道实施其他非概算内的建设内容。
如在对某个学校项目审核时,建设单位将游泳池建设成本挤入学校宿舍成本,在概算审核时我们发现了这个问题,最后予以调整。
在审核某防汛公路项目时发现,项目概算500万元,但反映在基建拨款上到位资金不足,在工程实施中减少了建设内容,造成资金结余,建设单位便将结余资金转入另一条公路工程,没有将资金纳入项目的基建拨款核算。
在对建筑安装工程投资和设备投资等内容的审核时,由于这些结算项目在竣工决算之前已经由造价师审核并取得财政部门的批复,所以我们是以财政部门批复的结算价格作为列支依据的,但是我们也应关注其与概算的比较,因为工程结算审核是以工程量及单价为基础进行审核的,而不是对项目概算的执行情况进行审核,结算价格没问题,但是它不一定是被审项目的建设内容。
遇到这样的情况,我们建议建设单位对这部分建设内容重新立项。
此外,对存在超概10%的建设项目,我们均提请建设单位在审核报告提出前提交概算调整批复文件,否则不予确认超概部分的建设成本。
在概算执行情况进行比较时,会发现较多地出现单项超概情况,一些建设单位没有根据实际情况就直接就动用预备费列支
该超概部分。
我们知道,预备费是指在初步设计阶段难以预料,而在施工过程中可能发生的规定范围内的工程和费用,包含在总概算中。
预备费的使用有严格的界限,必须是用在工程投资实施时不可预见的事项,且必须经过上级主管部门批准才能动用。
对预备费我们要细心审查,曾经有一个水利项目,经批准动用预备费232万元,其中建筑工程费213万元,检测费5万元,购置办公设备14万元。
该事项虽然经过水利部门的批复,但我们认为购置办公设备不属于预备费开支的范围,于是对于这部分支出予以核减。
工程费用的审核不能大意
待摊投资是指建设单位按项目概算内容发生的,按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。
待摊投资核算内容纷杂,因此,待摊投资的审核一点不能大意。
建设单位管理费的审核是基建财务管理规定控制较严的内容,一般情况下,只能在总额控制内列支,超过部分就应核减建设成本。
但我们经常碰到的情况是,为达到建设单位管理费、业务招待费不超过总额,建设单位会将属于管理费范畴的会议费、办公费等费用单列或挤入“其他待摊投资”,
或者将利息收入直接冲减建设单位管理费。
而有些建设单位对业务招待费虽然单列核算,但你可以在诸如会议费、可行性研究、勘察设计费、招投标费等明细中发现其踪影。
对于这些内容,我们应该坚决予以调整。
此外,审核其他费用的依据是一定按有关合同、协议、结算书或按有关国家法规收费依据执行,同时要审核其合理性,不能只依据发票就直接确认。
如我们可以按概算的标准对设计费、监理费、勘察费等内容进行分析比较,看是否存在将不属于建设项目的费用挤占成本。
在实务中,我们经常发现许多不合常例的出国考察费用。
咨询费用、征地补偿费用以及一些零星水电安装的工程费用,我们要仔细收集证据,发现与项目建设无关的,我们就要坚决予以核减。
待摊费用中关于损失的转销要格外注意,要分析造成损失的原因,不能只是听建设单位的解释就予以确认,有些损失必须经过财政部门批准才能列支。
项目资金往来的审核不能轻视
一般认为资金往来账对工程的支出影响不大,所以放松了对这些科目的审核,其实不然。
应收应付款在竣工决算报表
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